Передача имущества представляет собой отчуждение права собственности в пользу любого лица на законных основаниях.

Каким способом можно оформить передачу имущества?

Есть несколько методов с помощью которых можно осуществить такую процедуру, каждый из них имеет несколько плюсов и минусов.

Первый способ – купля-продажа. Согласно нему, одна сторона должна к определенному сроку передать другой вещь в обмен на оговоренную сумму денежных средств. Этот способ самый распространенный на рынке. Договор может быть составлен и утвержден в простой форме, где прописываются , цена и лица, которые получат имущество в свое распоряжение.

Второй способ – дарение. Этот договор предусматривает безвозмездную передачу имущества другой стороне. У процедуры дарения есть три основных недостатка:

• Высокая вероятность оспаривания, так как имущество не обменивается на денежные средства. Например, если договор заключается с пожилым лицом, отчуждающим свою единственную собственность, то в суде при таких обстоятельствах может потерять юридическую силу. Процедуру дарения часто ставят под сомнение по причине большого количества мошенничеств. Нередки случаи, когда одна сторона подписывала договор, не имея понятия о том, что отдает имущество даром.

• Налоговые обязательства. Если передача имущества осуществляется не в пользу близкого родственника, то получатель собственности обязан заплатить 13% от ее рыночной стоимости в качестве налога государству.

• При оформлении такого договора даритель не имеет права передать вместе с собственностью разного рода обременения в чью-либо пользу. Например, не может проживать на отчужденной территории.

Третий способ – . Суть договора – собственник передает права на имущество третьему лицу в обмен на пожизненное содержание или иждивение. В этом случае также велика вероятность признания сделки недействительной, и обращаются в суд по этому поводу довольно часто. Основная причина расторжения договора – неисполнение получателем собственности обязанностей, указанных в соглашении.

Четвертый способ – завещание. Основное его достоинство – отсутствие множества формальностей по передаче прав на имущество наследодателем. С другой стороны, такая передача имущества предусматривает, что все сложности по оформлению документов на собственность ложатся на плечи того, в чью пользу написано завещание. Главный плюс этого способа – ничтожная вероятность оспаривания. Иными словами, наследник может быть уверен в том, что никто не оспорит его права владения.

Будьте в курсе всех важных событий United Traders - подписывайтесь на наш

В деятельности бюджетных учреждений, в том числе учреждений культуры, безвозмездное получение имущества весьма распространено. Безвозмездное получение основных средств — это ситуация, когда у организации отсутствуют затраты на приобретение ценностей, но их необходимо поставить на учет. При этом возникают вопросы: как оценить такое имущество, как отразить операции в бюджетном учете, можно ли уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость такого имущества при его реализации на сторону?

Вопросам отражения операций по безвозмездному получению (передаче) имущества в Инструкции N 70н <1> практически не уделено внимания, чего нельзя сказать об Инструкции N 25н <2>. В ней даны подробные разъяснения об определении первоначальной стоимости полученного имущества, о сроке эксплуатации и отражении в бюджетном учете операций по безвозмездному получению (передаче) нефинансовых активов. Инструкция N 25н предусматривает два способа безвозмездного получения имущества:

1. по договору дарения;
2. в рамках безвозмездной передачи между учреждениями бюджетной системы РФ.

<1> Приказ Минфина России от 26.08.2004 N 70н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету".
<2> Приказ Минфина России от 10.02.2006 N 25н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету".

Порядок определения первоначальной стоимости и отражения в бюджетном учете имущества зависит от способа его получения. Рассмотрим каждый из них.

Договор дарения

По договору дарения учреждение может получить имущество от физических или юридических лиц. Правовые аспекты договора дарения регулируются гл. 32 ГК РФ. В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь либо имущественное право в собственность. При получении имущества безвозмездно следует иметь в виду, что от налогообложения прибыли освобождаются только пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с ГК РФ (п. 2 ст. 251 НК РФ), поэтому следует разграничивать понятия пожертвования и дарения.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ). Пожертвования могут осуществляться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным организациям, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

Обратите внимание: учреждение, принимающее пожертвование, должно вести обособленный учет всех операций по использованию такого имущества. Бухгалтеру следует уделить внимание документальному оформлению получения пожертвования. Во избежание претензий со стороны налоговых органов договор пожертвования составляется в письменной форме, как предписывает гражданское законодательство.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть заключен в письменной форме в случаях, когда:

• дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда <3>;
• договор содержит обещание дарения в будущем.

<3> В соответствии с Федеральным законом от 19.07.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" с 01.01.2001 МРОТ составляет 100 руб.

Согласно нормам гражданского законодательства при жертвовании имущества юридическому лицу жертвователь может, но не обязан оговаривать направление его использования (п. 3 ст. 582 ГК РФ). Однако, учитывая, что использованное не по назначению имущество подлежит налогообложению, в договоре следует указать направление его применения. Учреждение, получившее имущество, может составить отчет о его целевом использовании. Если пожертвованное имущество невозможно использовать в соответствии с указанным назначением, то с согласия жертвователя оно может быть применено в других целях.

Следует также иметь в виду, что договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации.

Как определить первоначальную стоимость имущества, полученного по договору дарения?

Первоначальной стоимостью основных средств, полученных учреждением по договору дарения, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также стоимость услуг, связанных с их доставкой, регистрацией и приведением их в состояние, пригодное для использования.

Для целей настоящей Инструкции под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 14 Инструкции N 25н).

Как подтвердить рыночную стоимость полученного в дар имущества? Разъяснений по этому поводу Инструкция N 25н не содержит. По мнению автора, обоснованием рыночной стоимости могут служить прайс-листы организаций, торгующих подобным имуществом, платежные документы передающей стороны, заключение фирмы-оценщика.

Как определить код вида деятельности (18-й разряд счета), по которому нужно учитывать имущество, полученное безвозмездно? В соответствии с Инструкцией N 70н деятельность за счет целевых средств и безвозмездных поступлений учитывалась по коду "3". В новой редакции Инструкции по бюджетному учету по данному коду с 1 января 2006 г. отражаются операции со средствами, находящимися во временном распоряжении. Код "1" используется, как и прежде, при отражении операций по бюджетной деятельности, по коду "2" учитывается приносящая доход деятельность. Код вида деятельности "0" не применяется.

Таким образом, деятельность за счет целевых средств и безвозмездных поступлений как обособленный вид деятельности в Инструкции N 25н не предусмотрена. Следовательно, при получении имущества от юридических или физических лиц безвозмездно код вида деятельности определяется с учетом направления использования полученного имущества.

Как начисляется амортизация в бюджетном учете по имуществу, полученному по договору дарения? Начисление амортизации по безвозмездно полученному имуществу в бюджетном учете производится в соответствии с п. 39 Инструкции N 25н. Срок полезного использования основных средств, полученных по договору дарения от юридических и физических лиц, определяется исходя из рыночной стоимости объекта и сроков эксплуатации, установленных комиссией учреждения. Каким образом комиссия должна устанавливать срок эксплуатации, Инструкция не уточняет. Можно поступить так:

1. определить амортизационную группу, к которой относится данное основное средство на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <4>;
2. установить срок фактической эксплуатации по данным передающей стороны;
3. определить оставшийся срок эксплуатации.

<4> Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

Норма амортизации рассчитывается с учетом рыночной стоимости объекта и оставшегося срока эксплуатации. При этом в рыночную стоимость включаются затраты на дополнительные услуги, государственную регистрацию и расходы по доведению объекта до состояния, пригодного для использования.

Рассмотрим пример, когда основные средства, полученные по договору пожертвования, учитываются по коду "1", то есть по бюджетной деятельности.

Пример 1 . Городской музей получил от юридического лица по договору пожертвования пять новых компьютеров. Рыночная стоимость компьютеров — 120 000 руб. Услуги по доставке составили 2600 руб. Комиссией учреждения установлен срок полезного использования компьютеров — 5 лет <5>. Согласно договору они должны применяться в основной бюджетной деятельности.

<5> Согласно Классификации основных средств по амортизационным группам вычислительная техника относится к 3-й амортизационной группе, срок полезного использования — от 3 до 5 лет.

В учете музея указанные операции отражаются следующим образом:

Как начисляется амортизация в налоговом учете по имуществу, полученному по договору дарения? Напомним, что имущество бюджетных организаций не подлежит амортизации в целях применения гл. 25 НК РФ. Исключение сделано для имущества, приобретенного за счет средств, полученных от предпринимательской деятельности, и используемого для ее осуществления. В данной статье рассмотрим вопрос амортизации имущества, полученного по договору дарения в рамках предпринимательской деятельности, то есть учитываемого в бюджетном учете по коду вида деятельности "2". Как указано выше, доходы в виде стоимости такого имущества не учитываются при определении налоговой базы как целевые поступления в форме пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Виды имущества, не подлежащего амортизации в налоговом учете, перечислены в п. 2. ст. 256 НК РФ. В частности, не начисляется амортизация на имущество некоммерческих организаций, полученное как целевые поступления или приобретенное за счет целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности <6>. Следовательно, имущество, полученное некоммерческими организациями в качестве целевых поступлений и используемое для приносящей доход деятельности, подлежит амортизации.

<6> В соответствии с Федеральным законом от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" бюджетные учреждения относятся к некоммерческим организациям.

Таким образом, если имущество, полученное бюджетной организацией по договору дарения (пожертвования), соответствует требованиям, которые Налоговый кодекс предъявляет к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ), то на него начисляется амортизация.

Безвозмездная передача (получение) между учреждениями бюджетной системы РФ

Инструкция N 25н выделяет следующие виды безвозмездной передачи:

• между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета;
• между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета;
• между учреждениями разных уровней бюджетов;
• государственным и муниципальным организациям.

Правило передачи основных средств и нематериальных активов внутри бюджетной системы РФ во всех случаях одно.

Безвозмездная передача объектов основных средств и нематериальных активов учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями разных уровней бюджетов, а также между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета, а также государственным и муниципальным организациям, осуществляется по балансовой стоимости объекта с одновременной передачей суммы начисленной на объект амортизации.

Таким образом, первоначальная стоимость объектов определяется как балансовая стоимость, установленная передающей стороной. Срок полезного использования объектов нефинансовых активов, полученных безвозмездно от учреждений, состоящих на бюджетах бюджетной системы РФ (государственные и муниципальные учреждения), определяется с учетом сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации, то есть происходит передача имущества с баланса одного учреждения на баланс другого. Инструкция по бюджетному учету допускает также безвозмездную передачу (получение) материальных запасов (п. 57 Инструкции N 25н).

Учет операций на счетах бюджетного учета в случае безвозмездной передачи (получении) имущества в рамках бюджетной системы в зависимости от вида безвозмездной передачи ведется с использованием следующих счетов:

• 0 304 04 000 "Расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств" — передача (получение) имущества между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю;
• 0 401 01 241 "Расходы на безвозмездные и безвозвратные перечисления государственным и муниципальным организациям" — передача (получение) имущества учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям одного уровня бюджета, а также передача государственным и муниципальным организациям;
• 1 401 01 180 "Прочие доходы" — получение (передача) имущества от учреждений, подведомственных разным главным распорядителям одного уровня бюджета, а также от государственных и муниципальных организаций;
• 0 401 01 251 "Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации" — получение (передача) имущества учреждениям другого уровня бюджета РФ;
• 0 401 01 151 "Доходы от поступлений других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" — получение (передача) имущества одними учреждениями от других учреждений другого уровня бюджетов.

Рассмотрим эти ситуации на примерах.

Безвозмездная передача между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю.

Пример 2 . Центральная библиотека N 1 передает библиотеке N 2 компьютер, приобретенный за счет бюджетных средств. Первоначальная стоимость компьютера — 25 000 руб. На него начислена амортизация в размере 15 000 руб. Оба учреждения находятся в ведении одного главного распорядителя.

В учете библиотеки N 1 будут сделаны следующие записи:

В учете библиотеки N 2 будут сделаны следующие записи:

Л.Максимова

Главный редактор журнала

"Бюджетные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение"

Договор о безвозмездной передаче товара

Значит, фирме придется определить рыночную стоимость образцов и включить ее в базу по налогу на прибыль. Таким образом, передача производителем образцов товаров какой-либо конкретной компании должна подтверждаться соответствующими первичными документами и быть обоснованной.

Исключение сделано только для каталогов.

И нормативными актами по бухгалтерскому учету (см. например, п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н), и налоговым законодательством [п.

Post navigation

Расходы В связи с тем, что имущество передается безвозмездно, такая сделка не влечет расходов для юридического лица, которое участник наделяет имуществом. Налоги Корпоративный подоходный налог Согласно пункту 2 статьи 84 Налогового кодекса Республики Казахстан стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, в целях налогообложения в качестве дохода не рассматривается.

В каждом случае передающая сторона должна иметь: 1)

Безвозмездная передача товаров, работ и услуг

Безвозмездная передача товаров регулируется ГК РФ в рамках договоров дарения и безвозмездного пользования.

Безвозмездное оказание работ и услуг гражданским законодательством не регламентируется. Под безвозмездностью в гражданском праве понимается отсутствие какого-либо встречного предоставления со стороны контрагента, когда одна сторона предоставляет либо обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного представления.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред.

1 ст. 572 ГК РФ). Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п.

4 ст. 575 ГК РФ). Данная сделка может быть признана недействительной (ст.

Безвозмездная передача имущества

В бухгалтерском учете такие действия является расходными статьями (п. 2 ПБУ №10/99). В связи с этим данные расходы относят к операционным и производят их учет установленным правилам, которых следуют придерживаться при убытии основных средств.

За основу определения стоимости переданного имущества для бухгалтерского учета берется пункт 10 «Правил бухгалтерского учета» №6/01 .

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п.

4 ст. 575 ГК РФ). Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ (подп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров.

Безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг)

Это требование законодательства распространяется на налогоплательщиков, передающих на безвозмездной основе товары (работы, услуги).

В отношении же организаций, получающих имущество (работы, услуги), действует предусмотренная пп. 8 ст. 250 НК РФ норма, согласно которой к внереализационным доходам налогоплательщика относится безвозмездно полученное имущество (работы, услуги). Следовательно, у получающей стороны стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) включается в налоговую базу по налогу на прибыль, и оценка данных доходов определяется с учетом положений ст.

Оформление и учет передачи образцов продукции

и в случае нарушения этой нормы закона возможно доначисление налоговой инспекцией налога на прибыль. Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей? По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

Договор безвозмездной передачи (пожертвования) материальных ценностей

О.], действующего на основании [указать документ, удостоверяющий полномочия], именуемое в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.

По настоящему договору Жертвователь обязуется до [число, месяц, год] безвозмездно передать в собственность Одаряемого материальные ценности, перечень, единицы измерения, количество и стоимость которых указаны в спецификации, прилагаемой к настоящему договору и являющейся его неотъемлемой частью.

Безвозмездная передача товара

вступ. в силу с 02.06.2018) 1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред.

Передача (поступление)товаров на безвозмездной основе

1 ст. 572 ГК РФ). Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ). Данная сделка может быть признана недействительной (ст.

Дарение между юридическими лицами

168 ГК РФ). Доход в связи с безвозмездной передачей ценностей возникает только у стороны, получающей имущество. Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ (подп.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Обращайтесь за консультациями к нашим менеджерам! Безвозмездная передача имущества, как установлено действующим законодательством, оформляется договором дарения. В соответствии со ст.572 НК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Рассмотрим порядок налогообложения операций по безвозмездной передаче имущества с двух сторон: в учете принимающего имущество (имущественные права) и передающего (при взаимоотношениях между юридическими лицами, физическими лицами, а также между работодателем и работником). Налог на прибыль В соответствии с п.2 ст.248 НК РФ имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). При безвозмездном получении имущества организацией в налоговом учете стоимость полученного безвозмездно имущества относится к внереализационным доходам.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок. Что такое «безвозмездно»? Безвозмездное оказание услуг или дарение – это операция, которая не предполагает встречного предоставления услуг со стороны одариваемого или платы их деньгами. Безвозмездная передача имущества может происходить между юридическими и физическими лицами.

Мы рассылаем безвозмездно образцы своей готовой продукции (кирпич лицевой) через транспортные организации определенному кругу лиц

В составе прочих расходов учитывается себестоимость готовой продукции, а также расходы, связанные с передачей. При этом делаются проводки: Дебет 91-2 Кредит 43 – отражена себестоимость безвозмездно переданной готовой продукции; Дебет 91-2 Кредит 60 (69, 70, 76.) – учтены расходы, связанные с безвозмездной передачей (например, на доставку). Себестоимость готовой продукции и расходы, связанные с безвозмездной передачей, при расчете налога на прибыль не учитываются.

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

Подскажите, как быть в этом случае. И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения. Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ). В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ.

Безвозмездная передача товара между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества между аффилированными лицами

Особенности налогообложения

Налоговый закон предоставляет льготу по уплате налога на прибыль при безвозмездной передаче имущества между аффилированными лицами (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Полученное налогоплательщиком имущество не признается доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня получения оно (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. До истечения одного года со дня поступления денежных средств их получатель вправе использовать такие средства в хозяйственной деятельности и пользоваться льготой по налогу на прибыль. Об этом Минфин России сообщил в Письме от 19 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/360.

В другом Письме (от 28 декабря 2006 г. N 03-03-04/4/194) финансовое ведомство указало, что пп. 11 п. 1 ст.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

251 НК РФ не содержит требований о включении получающей организацией в налоговую базу по налогу на прибыль денежных средств в случае их использования на приобретение каких-либо активов (в том числе приобретаемых в течение одного года после получения денежных средств от материнской организации), которые в последующем будут реализованы. Таким образом, поступившие денежные средства не признаются у получающей организации доходом при налогообложении прибыли вне зависимости от того, переданы они третьим лицам в течение одного года со дня их получения или нет <1>.

<1> См. также Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 сентября 2006 г. по делу N Ф04-4213/2006(24086-А27-35).

В Письме УФНС России по г. Москве от 22 марта 2006 г. N 20-12/22187 также указано, что денежные средства, переданные безвозмездно обществу-резиденту, 100% акций уставного капитала которого принадлежит передающей организации-нерезиденту, не учитываются принимающей организацией при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Однако в ряде случаев у компаний и налоговых органов возникают разногласия, связанные с применением пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В качестве примера приведем Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30 декабря 2005 г. по делу N Ф03-А73/05-2/4367.

Пример 1 . По результатам проверки налоговый орган принял решение о привлечении общества к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в результате занижения налоговой базы. Одновременно обществу было предложено доплатить налог на прибыль и уплатить пени.

Общество не согласилось с данным решением и обжаловало его в судебном порядке, а суд удовлетворил заявленные требования. Как видно из материалов дела, основанием для доначисления налога на прибыль явилось то обстоятельство, что единственный учредитель общества по договору дарения подарил обществу данные денежные средства, которые, по мнению налогового органа, на основании п. 8 ст. 250 НК РФ следует считать внереализационным доходом, подлежащим обложению налогом на прибыль.

Тем не менее суд признал решение инспекторов недействительным как противоречащее пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Довод проверяющих, что до окончания налогового периода даритель — физическое лицо вышел из состава учредителей, поэтому полученные денежные средства должны быть отнесены к доходам общества, подлежащим обложению налогом на прибыль, суд признал ошибочным и не принял его во внимание как не основанный на нормах налогового законодательства.

Указанная норма НК РФ предусматривает, что полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения, только если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Данное условие обществом соблюдено, следовательно, оно правомерно не включило денежные средства в состав доходов при исчислении налога на прибыль. Выход физического лица из состава учредителей общества не меняет правового статуса денежных средств как безвозмездно полученных и не подлежащих учету в составе доходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Арбитражные суды отмечают, что применение положений пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ возможно при условии передачи имущества безвозмездно с соблюдением норм действующего законодательства, в частности требований ст. 575 ГК РФ <1> (Постановление ФАС Московского округа от 5 декабря, 18 ноября 2005 г. по делу N КА-А40/11321-05).

<1> Напомним, что в силу ст. 575 ГК РФ в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 МРОТ, установленных законом.

Однако если получение денежных средств не преследует какой-либо деловой цели и представляет собой реализацию налоговой схемы, то у их получателя возникает налогооблагаемый доход (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г. по делу N Ф04-8430/2006(29443-А75-35)).

Прощение долга

Финансовое ведомство в одном из писем проанализировало следующую ситуацию. Материнская компания оплатила за дочернюю организацию сырье, основные средства и прочие материальные ценности, а также поставила по возмездной сделке дочерней российской организации товары. После совершения данных операций долг дочерней организации был новирован в заем, а затем заключено соглашение о прощении долга. Доля участия материнской компании в уставном капитале дочерней организации составляет 70,4%.

В рассматриваемой ситуации дочерняя организация в результате совершения указанных операций не получает в собственность от материнской компании какого-либо имущества. В связи с этим у нее отсутствуют основания для применения льготы, предусмотренной пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Указанную операцию для целей налогообложения, по мнению финансистов, следует рассматривать как списание кредиторской задолженности. Сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов на основании п. 18 ст. 250 НК РФ. Об этом Минфин России сообщил в Письме от 30 марта 2007 г. N 03-03-06/1/201.

Аналогичной точки зрения придерживаются и налоговые органы. В Письме от 21 апреля 2005 г. N 20-12/28126 УФНС России по г. Москве, отвечая на вопрос, вправе ли дочернее предприятие применить положения пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ при получении займа от иностранной материнской компании (доля участия в уставном капитале — 100%), если впоследствии материнская компания простила этот долг, указало следующее. Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав. В ст. 251 Кодекса приведен исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы для исчисления налога на прибыль. В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ в этот перечень включается имущество, полученное российской организацией от юридического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей стороны.

Как следует из изложенной нормы, стоимость работ, услуг и имущественных прав под действие данной статьи не подпадает. Таким образом, денежные средства, оказавшиеся у фирмы при прощении долга, имуществом не являются. Следовательно, взаимоотношения между материнской и дочерней компаниями регулируются уже ст. 250 НК РФ как при безвозмездной передаче имущественных прав, и дочерняя компания обязана признать в налоговом учете внереализационный доход, равный сумме прощенного долга, на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.

Изменение состава учредителей

Нередко налоговые споры возникают при получении организацией имущества в момент смены ее собственника или изменения доли участия ее учредителей. Данные мероприятия требуют внесения изменений в учредительные документы и их государственной регистрации. Арбитражные суды по-разному оценивают значение государственной регистрации таких изменений для целей налогообложения прибыли. В качестве примера одной из занимаемых позиций приведем Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 апреля 2005 г. по делу N А26-7961/04-212.

Пример 2 . По результатам проверки налоговый орган принял решение о доначислении обществу налога на прибыль, начислении пеней, а также взыскании штрафа. Основанием для вынесения решения послужил вывод инспекции о неправомерном невключении обществом в налогооблагаемую базу безвозмездно полученного имущества (товара).

Общество не согласилось с решением проверяющих и оспорило его в арбитражном суде. В обоснование заявленных требований общество указало, что, поскольку доля в уставном капитале физического лица, передавшего имущество обществу, составляет 60%, у налогового органа не было оснований для доначисления налога.

Однако суд оставил в силе решение контролеров. Как следует из материалов дела, в мае и декабре 2003 г.

общим собранием участников общества принято решение о безвозмездном принятии товара от одного из его учредителей, но на момент принятия данного решения доля передающего физического лица в уставном капитале общества составляла только 50%. Изменения же в части ее увеличения зарегистрированы только в августе 2004 г. Поэтому суд сделал вывод, что имущество, безвозмездно переданное обществу физическим лицом до регистрации таких изменений, должно облагаться налогом на прибыль.

Однако судьи могут оценивать значение регистрации изменений в устав иначе, если вопрос касается купли-продажи доли в уставном капитале. В этом случае арбитражный суд указал, что действующее законодательство не ставит момент приобретения прав участника общества в зависимость от времени государственной регистрации изменений в устав по участникам общества. Значит, средства, полученные от приобретателя доли (части доли) в уставном капитале общества, общество вправе не включать в состав внереализационных доходов и не исчислять с этой суммы налог на прибыль (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 марта 2007 г. по делу N Ф04-1558/2007(32423-А75-26)).

Расходы за счет безвозмездно полученных средств

По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27 марта 2007 г. N 03-03-06/1/173, расходы, понесенные за счет безвозмездно полученных денежных средств, для целей налогообложения прибыли не учитываются. На наш взгляд, данный вывод небесспорный. Дело в том, что полученные от учредителя деньги поступают в собственность организации. В дальнейшем, рассчитываясь за продукцию за счет данных средств, общество отчуждает уже часть своего собственного имущества, т.е. несет реальные затраты. Ведь в момент создания компании и формирования ее уставного капитала учредители тоже передают ей денежные средства, которые затем используются в ее финансово-хозяйственной деятельности.

В подобной ситуации чиновники не запрещают налогоплательщику учитывать при налогообложении прибыли расходы, понесенные за счет вкладов в уставный капитал. Следовательно, по мнению автора, организация вправе отразить в налоговом учете расходы, понесенные за счет безвозмездно полученных денежных средств.

Как показывает практика, налогоплательщик вправе начислять амортизацию на стоимость имущества, полученного безвозмездно. Во всяком случае, ст. 256 НК РФ не содержит ограничений по отнесению к амортизируемому имущества, которое получено налогоплательщиком в собственность безвозмездно в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 февраля 2007 г. по делу N Ф08-737/2007-290А).

О.А.Мясников

налоговый юрист

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Договор безвозмездного пользования

1. Не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей: 1) от имени малолетних и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями; 2) работникам образовательных организаций, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан; 3) лицам, замещающим государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, муниципальные должности, государственным служащим, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей; 4) в отношениях между коммерческими организациями.

Безвозмездное пользование и аренда имущества учредителя – особенности налогообложения и налоговые риски

«Официально» использовать в деятельности организации имущество учредителя можно разными способами. Некоторые из них, например безвозмездная передача имущества, «неинтересны», так как учредитель — физическое лицо теряет право собственности на данное имущество, не получая ничего взамен.

Гораздо «интереснее» способы передачи прав пользования имуществом, а именно заключение договора аренды или договора безвозмездного пользования, так как при этом собственник не теряет право собственности на имущество.

Договор безвозмездного регулируется статьей 689 Гражданского кодекса РФ.

Договор безвозмездного временного пользования вещью

именуемое в дальнейшем «Вещь» для.

в состоянии, пригодном для использования вещи по ее назначению на срок. Ссудополучатель обязуется вернуть указанную вещь в том состоянии, в каком он ее получил с учетом нормального износа.

предоставить вещь в состоянии, соответствующем условиям настоящего договора и ее назначению; предоставить вещь со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами.

Консультация юриста

Уголовная ответственность применяется в случаях возникновения массовых инфекционных […] К категории психологических относятся и мотивационные тесты, позволяющие выявить, чего ждет претендент от новой должности и от жизни в целом.

Личностная сфера человека исследуется с помощью проективных тестов: цветового теста Люшера; теста Рошхара; теста Маркерта (о настроении); теста Розенцвейга (на фрустрационные реакции).

Безвозмездное пользование между юридическими лицами

Договор безвозмездного пользования (договор ссуды) следует также отличать от договора займа. Принципиальным отличием этих двух договоров является тот факт, что по договору безвозмездного пользования имущество передается в пользование, и возвращается то же самое имущество, в том же состоянии с учетом нормального износа.

Ответы юристов 26.04.2018 Киянский Александр Юрьевич В соответствии с Правилами оборота гражданского … 26.04.2018 Киянский Александр Юрьевич В п.

Договор безвозмездного пользования оборудованием

именуемое в дальнейшем «Ссудополучатель», в лице генерального директора Раскина Ивана Леонидовича.

действующего на основании Устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем: 1.1. Ссудодатель передает Ссудополучателю для создания автоматизированной системы учета и контроля электроэнергии в временное пользование Оборудование и приборы, а Ссудополучатель принимает в безвозмездное временное пользование трехфазные счетчики Меркурий 230 AR-03 CL 5(7,5)А 380В в количестве 20 шт.

Договор безвозмездного пользования движимым имуществом между юр лицами

По договору безвозмездного (ссуды) передается строго индивидуально-определенная, непотребляемая вещь (например, недвижимость, автомобиль, предметы мебели и т.д.) в безвозмездное пользование.

Но существуют некоторые исключения. Так, например, коммерческая организация не имеет права передавать в безвозмездное пользование имущество лицу, которое является руководителем, учредителем, участником, либо представителем органов управления этой организации.

Могут ли коммерческие организации заключить между собой безвозмездный договор пользования?

Обоснование: Согласно п.

1 ст. 689 Гражданского кодекса РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном.

Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ПЕРЕДАЧА И ПЕРЕДАЧА В БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛЬЗОВАНИЕ ИМУЩЕСТВА

Нормативно-правовое регулирование

Правовое регулирование отношений, связанных с безвозмездной передачей и передачей имущества в безвозмездное пользование, определяется Гражданским кодексом Республики Беларусь (далее — ГК).

В соответствии со статьей 543 ГК по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность, либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу, либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Статьей 643 ГК определено, что под безвозмездным пользованием имуществом понимаются отношения, при которых одна сторона обязуется передать или передает имущество в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть то же имущество в том состоянии, в каком она его получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Таким образом, основным отличием операций по безвозмездной передаче имущества от операций по передаче имущества в безвозмездное пользование является переход права собственности на передаваемое имущество. При безвозмездной передаче имущества право собственности переходит к получающей стороне, а при передаче имущества в безвозмездное пользование право собственности остается у передающей стороны.

Отношения по договорам аренды, которые являются договорами безвозмездного пользования имуществом, регулируются пунктом 1 статьи 578, частью первой пункта 2 статьи 581, пунктами 1 и 3 статьи 586, пунктом 2 статьи 592, пунктами 1 и 3 статьи 594 ГК.

Согласно пункту 1 статьи 578 ГК в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

В соответствии со статьей 644 ГК право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законодательством или собственником.

Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля.

Порядок налогообложения операций, связанных с безвозмездной передачей имущества и передачей имущества в безвозмездное пользование, регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК).

Статьей 31 НК установлено, что реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются отчуждение товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу), передача имущественных прав одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или формы соответствующих сделок.

Безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав признаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав без оплаты и освобождение от обязанности их оплаты.

Пунктом 2 статьи 31 НК установлены случаи, в которых безвозмездная передача не признается реализацией.

Не признается реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездная передача:

имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;

имущества организации ее участнику (акционеру) в размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении) участника из состава участников организации. При этом стоимость передаваемого имущества и размер взноса (вклада) участника (акционера) подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату передачи имущества и на дату внесения взноса (вклада);

имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;

имущества, принадлежащего физическому лицу, другому физическому лицу, состоящему с ним в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства, если такая передача не связана с осуществлением предпринимательской деятельности;

жилых помещений в домах государственного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь;

имущества (работ, услуг) Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам, в том числе в лице уполномоченных государственных органов, юридических и физических лиц;

имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц, государственным организациям по решению собственника имущества или уполномоченного им органа (организации);

неиспользуемого имущества, находящегося в республиканской и коммунальной собственности, в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц.

Порядок исчисления каждого конкретного налога при безвозмездной передаче и передаче в безвозмездное пользование имущества установлен Особенной частью НК.

В настоящее время вопросы безвозмездной передачи и передачи имущества в безвозмездное пользован�

Объектом договора безвозмездного пользования может выступать имущество:

• входящее в состав государственной казны;
• закрепленное за унитарными предприятиями на условиях оперативного управления;
• закрепленное за бюджетными, казенными и автономными учреждениями на условиях оперативного управления.

Вышеназванное имущество может быть передано в безвозмездное пользование на основе результатов торгов/аукционов/конкурсов, проведенных в соответствии с Правилами проведения данных мероприятий на получение права на заключение договора аренды, договора безвозмездного пользования или доверительного управления государственным имуществом, а также иных соглашений о переходе права владения или пользования государственным или муниципальным имуществом (Приказ Федеральной антимонопольной службы России №67 от 10.02.2010).

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Безвозмездная передача имущества и существенные условия Приведенные выше положения ГК РФ актуальны именно для описываемой нами сделки, поскольку такой правовой конструкции, как «безвозмездная передача имущества» в нормах ГК не упоминается. Следовательно, для выявления существенных признаков такой сделки необходимо прежде всего рассмотреть аналогичные по содержанию договоры, упомянутые в ГК РФ. В силу пункта 2 статьи 421 ГК безвозмездным признается такое соглашение субъектов гражданских отношений, которое предусматривает передачу чего-либо одной стороне другой без получения встречного возмещения (денег, иного имущества или возникновения обязательств).
При этом сам момент передачи имущества подразумевает двоякое юридическое толкование, так вещь может быть передана как во временное пользование, так и в собственность.

Безвозмездная передача имущества

Закон накладывает ограничение на передачу имущества в безвозмездное пользование, если сторонами сделки выступают какая-либо организация и ее учредитель. Безвозмездное пользование муниципальным имуществом Муниципальная собственность может быть передана в безвозмездное пользование юридическим и физическим лицам, если речь не идет о коммерческой деятельности. Чтобы получить такую возможность, заинтересованное лицо должно обратиться с заявлением в муниципальные органы.
Ответ должен быть дан в течение 30 дней со дня подачи заявления. Если ответ положительный, стороны могут заключить договор о передаче муниципального имущества во временное безвозмездное пользование. Передача муниципального имущества подтверждается актом приема-передачи.
Чаще всего такой договор подразумевает аренду какого-либо помещения, принадлежащего муниципальным властям, без предоставления оплаты.

• Не учитываются доходы от передачи основных средств и нематериальных активов, полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также полученные атомными станциями для повышения их деятельности и безопасности.
• Имущество не является доходом, если передается учредителем, который имеет более половины уставного капитала одариваемой стороны. Последний должен эксплуатироваться не меньше года и не передаваться третьим лицам в течение этого же времени.
• Имущество, полученное безвозмездно негосударственными и государственными муниципальными образовательными учреждениями для ведения уставной деятельности, не считается доходом.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

государственным органам и внебюджетным фондам, ЦБ РФ;

• муниципальным предприятиям и госучреждениям, корпорациям и компаниям;
• на основании международных договоров и федерального законодательства РФ;
• некоммерческим организациям, деятельность которых направлена на решение социальных проблем и развитие гражданского общества в РФ (профсоюзы, общественные движения и фонды, политическим партиям и другие);
• образовательным и медицинским учреждениям;
• адвокатским, нотариальным и торгово-промышленным палатам;
• объектам почтовой связи;
• взамен объекта недвижимости, в отношении которого были прекращены права пользования в связи со сносом или реконструкцией.
Основаниями для договора безвозмездного пользования государственным имуществом выступают Постановления главы исполнительной власти и итоговый протокол торгов/аукциона/конкурса.

Безвозмездное пользование

В договоре обязательно нужно подробно изложить все правила пользования помещением во избежание возникновения конфликтных ситуаций и указать срок аренды. По истечении данного срока помещение возвращается владельцу. Правильно составленный договор безвозмездной передачи имущества учитывает все нюансы и позволяет сторонам добросовестно выполнить свои обязательства относительно предмета договора, будь то движимое или недвижимое имущество. Если Вам необходима квалифицированная консультация применительно к Вашей ситуации — позвоните по телефону, указанному в верху страницы, либо отправьте вопрос через форму справа внизу экрана.

Договор передачи имущества в безвозмездное пользование

Таким образом, безвозмездная передача недвижимого имущества, например, в большинстве случаев осуществляться не может, так как маловероятно, что рыночная цена зданий и сооружений будет меньше, чем 3 тыс. руб. Однако в практике взаимодействия бизнесов есть иные схемы, в рамках которых, фактически, безвозмездный аспект правоотношений применим, даже если стоимость имущества выше обозначенного ограничения. Чуть позже мы изучим варианты альтернативных сделок, которые часто используются российскими организациями.

Собственно, исключением из рассматриваемого правила может быть описанная выше процедура, при которой в пользу своей фирмы имущество передает ее основной владелец. Также, ограничение, о котором идет речь, не действует, если имущество передается, например, холдингом в пользу одной из его дочерних структур.

Как передать имущество безвозмездно

Важно

Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.) С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

• дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;
• дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств.

Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Инструкция 1 Если вы собираетесь передать кому-либо, например детям, имущество в дар, составьте договор дарения. Для этого лучше обратиться к нотариусу за квалифицированной юридической помощью. В договоре должны быть отражены следующие положения: имущество, которое вы собираетесь подарить, согласие одаряемого на принятие данного имущества (оно также является необходимым).

Внимание

Помните, что дарить имущество несовершеннолетних от имени их представителей нельзя. 2 После заключения договора и совершения сделки дарения тот, кто получил имущество в дар, обязан уплатить налог на прибыль. Он составляет 13% процентов от стоимости имущества, чаще всего квартиры или другого вида жилья. Однако если даритель и одаряемый состоят в близком родстве, а это супруги, внуки, родители, дедушки, бабушки, дети, братья, сестры, то от уплаты налога они освобождаются.

Как передать безвозмездно имущество без соглашения

Пункт 4 статьи 421 ГК РФ указывает, что стороны вправе указать любые не противоречащие закону условия в заключаемом соглашении, однако обязательные (существенные) признаки сделки, необходимые в силу требования соответствующих нормативных актов, должны в нем содержаться вне зависимости от воли сторон. Данное правило подтверждается и требованиями статьи 432 ГК РФ, указывающей, что договор может считаться заключенным лишь в том случае, если стороны достигли взаимопонимания по всем существенным условиям (предмету, срокам и т. д.), установленным для конкретного вида сделок. Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.

Более того, пункт 5 статьи 582 ГК РФ позволяет требовать и возврата пожертвованного, если подаренное таким образом имущество используется не по назначению. Безвозмездная передача имущества физическим лицом юридическому лицу ГК РФ не содержит специальных запретов на безвозмездную передачу имущества гражданами в собственность или временное пользование организациям. Однако при дарении имущества граждан организациям следует четко дифференцировать дарителей в зависимости от правового статуса по отношению к одаряемой организации.

Данный факт влияет на необходимость изменения налогооблагаемой базы на сумму подарка. Так, если граждане являются жертвователями, то есть дарят имущество некоммерческим организациям в общественно полезных целях, подобное дарение, в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ, налогом на прибыль не облагается.
Сделки по дарению между организациями заключаются, ввиду требований статьи 161 ГК РФ, только в письменной форме. При этом важно знать, что дарение недвижимости требует государственной регистрации перехода прав собственности. Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки.
Если же речь идет об обещании что-либо подарить, таковое намерение должно четко обозначать, кому и какую именно вещь даритель намеревается передать в будущем. Ограничения и запреты на дарение между компаниями В силу требований статьи 576 ГК РФ подарить вещь может лишь организация - собственник такой вещи. В иных случаях для заключения сделки дарения требуется согласие на то собственника.

Подарки – это всегда приятно, однако не всегда их можно дарить. Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям дарить подарки партнерам по ряду причин, но ничего не имеет против безвозмездных презентов физическим лицам. В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок.

Что такое «безвозмездно»?

Безвозмездное оказание услуг или дарение – это операция, которая не предполагает встречного предоставления услуг со стороны одариваемого или платы их деньгами. Безвозмездная передача имущества может происходить между юридическими и физическими лицами . В первом случае на регулируется договором дарения и безвозмездного пользования, во втором – не регулируется вовсе.

Передаваемые объекты могут быть:

1. Деньгами и ценными бумагами, нематериальными активами;
2. Товарами и материалами;
3. Недвижимостью и правами на его использование;
4. Готовой продукцией.

Особые условия

При передаче ценностей нужно учитывать финансовый лимит: подарки организации не должны превышать 3 тысячи рублей. Если стоимость превышает лимит, необходимо составить письменный договор дарения. Подтверждается передача актом приема-передачи или товарной накладной, в некоторых случаях может потребоваться составить договор.

Но имеются и исключения: при передаче объектов общественной и бюджетной организациям, религиозным и благотворительным организациям и любым некоммерческим фондам ограничение в 3 тысячи рублей снимается. Также подарок может быть сделан физическому лицу, если оно не является государственным или муниципальным служащим или его замещающим, служащим Банка России, работником организации, которая оказывает социальные услуги: образовательные, медицинские и т.д.

Договор дарения

Согласно Налоговому кодексу РФ товары, деньги, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получатель не обязан возмещать их другими товарами или услугами. Доходом при дарении считается выручка от реализации полученных товаров и услуг, при этом одариваемая сторона изначально не претендует на выручку , а у дарителя возникает расход по безвозмездной передаче.

В налоговом учете подаренное имущество прописывается как внереализационный доход. Его сумма вычисляется из рыночной стоимости полученного товара. Она не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. После подписания акта приема-передачи товара одариваемая сторона должна увеличить прибыль, облагаемую налогом, на сумму полученных товаров.

Договор безвозмездного пользования или ссуды

Это одна из наиболее популярных форм передачи имущества. Согласно договору, одна сторона передает другой стороне имущество во временное пользование безвозмездно, вторая сторона обязуется вернуть имущество в том же состоянии или в виде, указанном в договоре. При этом в договоре учитываются факторы нормального износа имущества или его «старения». При этом передача имущества не является основанием для применения или прекращения прав на нее третьих лиц.

Срок ссуды может быть не определен в договоре и может продолжаться вплоть до смерти физического лица или ликвидации юридического. При этом права собственности на имущество не передаются получателю ссуды. По закону передаваться могут только вещи и только на какое-то время, но на практике передать можно услуги или результат какой-либо работы.

Начисление НДС

Взимание НДС при безвозмездной передаче вызывает немало споров . Налоговое законодательство предусматриваем безвозмездную передачу как вещей, так и услуг, признавая такую передачу реализацией товара, которая сопровождается переходом права собственности на передаваемые товары. Таким образом трактовать правомерность отнесения безвозмездно передаваемых товаров и услуг к объекту обложения НДС можно по-разному. Обычно считают, что только передача имущественных прав на возмездной основе может стать объектом обложения НДС.

Начисление НДС происходит в момент передачи имущества или услуг:

1. Дата выписки накладной при передаче товаров;
2. Дата заключения акта приема-передачи при оказании услуг или выполнении работы.

Любые коммерческие организации, являющиеся получателем, облагаются налогом . Налоговая база должна соответствовать рыночной цене имущества или товаров на тот момент. Ставка НДС будет соответствовать стандартной ставке на данный вид имущества или работы. Их стоимость и сумма НДС отражаются в счете-фактуре, которая, в свою очередь, регистрируется в книге продаж в период передачи.

Нюансы начисления НДС

Существуют ситуации, когда оплата НДС не требуется. Эти ситуации не являются реализацией товара и освобождаются от уплаты налога согласно НК РФ.

Также в некоторых случаях закон предусматривает льготы при начислении НДС - они признаются налогооблагаемыми, но освобождаются от уплаты налогов. Они перечислены в НК РФ .

1. При распространении рекламных буклетов, листовок и журналов уплата НДС не требуется, если на создание или приобретение одного экземпляра было потрачено меньше 100 рублей с учетом НДС.
2. НДС не уплачивают при передаче ценностей в благотворительных целях. Исключением являются подакцизные товары.

При этом благотворительность тоже имеет ряд правил:

1. Передаваемые товары должны соответствовать благотворительным целям;
2. Получателями помощи могут быть только негосударственные организации или частные лица;
3. Благотворительная передача ценностей должна быть оформлена документально. Ее подтверждают договор о соглашении сторон на безвозмездную передачу, акты или иные документы, подтверждающие целевое использование переданных товаров, и копии документов, подтверждающих принятие товаров получателем помощи.

Некоторые распространенные случаи

Несмотря на запрет подарков между коммерческими организациями, безвозмездные операции в реальной жизни встречаются повсеместно. Ниже приведены наиболее распространенные.

Арендуемое помещение

Частенько встречается случай, когда арендатор с согласия арендодателя отремонтировал арендуемое помещение и произвел неотделимые улучшения, например, поставил навесные потолки. После окончания срока аренды недвижимость возвращается к хозяину , и тут возникает вопрос: должен ли он оплачивать эти улучшения?

НДС облагаются реализованные с целью получения прибыли товары, работы и услуги. Арендатор произвел необходимые улучшения (выполнил работу) и передал их арендодателю после окончания срока аренды. Если арендодатель не компенсировал работу и не вычел расходы из платежей за аренду, то с правовой точки зрения считается, что произошла передача права собственности на результат выполненных работ или оказание услуг на безвозмездной основе. Такие операции подлежат обложению НДС.

А вот налог на прибыль арендодатель платить не обязан. С 2005 года доходы в виде капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества, которые были произведены арендатором, не учитываются.

Прощение долга

В Налоговом кодексе понятие «прощение долга» не определяется, а потому их учитывают также, как и передачу имущества и имущественных прав. При определении налоговой базы на прибыль организации расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются. При прощении долга (если это долг за поставленные товары) сумма расходов по списанию этих товаров восстанавливается.

Деньги, полученные по договору займа и оставшиеся у заимодавца, считаются полученными безвозмездно. Однако если долг прощается дочерней компании или материнской, участие в которой составляет более 50%, то эти деньги не подлежат налогообложению.

Безвозмездно - не даром

Хотя слово «безвозмездно» означает «даром», в жизни это правило не работает. При безвозмездной передаче юридическому лицу товаров или услуг платить налоги все равно приходится. При этом требуется учитывать множество нюансов, чтобы не платить потом в несколько раз дороже.

Подарить можно многое, если не все, что у тебя есть. Но подарки могут передаваться только по безвозмездной сделке, иначе это не может считаться подарком, а уже совсем другой коммерческой сделкой. Некоторые так прикрывают фактически проведенную продажу имущества, чтобы не уплачивать налог, а другие это делают просто по велению души, так сказать от своей щедрости.

Как дарение трактуется гражданским кодексом?

Определения и последствия заключения сделки по дарению трактуются в статье 572 ГК РФ . из которой прослеживается, что это полностью безвозмездная сделка. То есть собственник передает имущество, которым законно владеет фактически, другому лицу без взимания платы.

Если в договоре присутствуют какие-либо ограничения или условия, при которых имуществом может владеть другое лицо, то такие договоры не могут быть признаны гражданским законодательством как безвозмездный подарок.

Требования закона на запрет дарственной и возможность легального обхода наложенных ограничений

Уже давно вошло в привычку у наших граждан одаривать, например, врачей или учителей подарками. Это такой своеобразный знак благодарности за поправленное здоровье или хорошую оценку знаний ребенка.

Но и подарки, как и любое другое имущество имеют свою настоящую стоимость . например, жилье или транспортное средство можно отнести к дорогостоящим вещам. Вот как раз для таких случаев и применяется так называемый запрет дарения, то есть жесткие правовые меры и по отношению к дарителю, и к одаряемому.

Будет нарушением Закона подарок в виде квартиры, если у владельца имеется долг по ипотеке, так защищаются права кредиторов на истребование своего имущества в случае невозврата долга. Полный список ограничительных мер по отношению к даримому имуществу перечислен в статьях 575 и 66 ГК РФ, в которых указываются возможные ущемления законных прав других юридических или физических лиц.

Но кроме указанных правовых мер есть и некое послабление, когда сделанный подарок не будет нарушать букву закона, например, если итоговая стоимость составляет не выше 5 МРОТ, а все, что выше этой суммы подпадает под ограничения.

Напрямую Законом не признается факт дарения, если:

1. От имени несовершеннолетнего гражданина его опекун сделал подарок. Так на законодательном уровне защищаются происки недобросовестных опекунов;
2. Если после лечебного курса от имени больного был сделан подарок врачу, медицинской сестре, социальному работнику, ухаживающему во время болезни, то это напрямую подпадает под ограничительные меры – государство таким образом пытается остановить коррупционеров;
3. Сотрудники подведомственных организаций приняли в дар банковский вклад . наличную оплату за предоставление транспортных услуг или безвозмездно получили ряд других допустимых услуг от конкретного гражданина;
4. Наличные денежные средства . если их получает должное лицо, состоящее на государственной службе.

Но, если гражданин находится на высокой должности, а у него, например, день рождения, а сослуживцы решили преподнести ему ценный подарок, то его стоимость не может превысить трех тысяч рублей, и если номинально он стоит дороже, то такое имущество отходит в казну государства.

Иначе их могут признать как взятку должностному лицу. Но в то же время обычный подарок в виде коробки конфет, который никак не связан с должностью чиновника, признается обычным актом доброй воли.

В Гражданском Кодексе нет четких разграничений между подарком и взяткой . что приводит к противоречию со статьями Уголовного законодательства, в частности ст. 290-291, по которым прямо указывается момент наступления уголовной ответственности за получение дорогих подарков.

Многие практикующие юристы приходят к выводу, что деменция гражданского над уголовным правом нуждается в существенной коррекции, особенно если это касается коммерческих организаций.

Для коммерческой структуры установлены свои ограничительные меры, которые регулируются ст. 576 ГК РФ:

• Компания не может одарить другое юридическое лицо (государственное или муниципальное образование) имуществом, которое передано ей под оперативное управление, а не на правах собственности;
• Если нет имущественных прав на недвижимую вещь, то ее нельзя передать как подарок другой коммерческой организации.

Поскольку правовые акты противоречат друг другу, то можно трактовать их в свою пользу, и легально сделать подарок практически любой ценности.

Разрешает ли гражданское законодательство юридическим лицам дарение?

Статья 572 гражданского законодательства России позволяет передавать имущество в дар другой организации при условии полной безвозмездности такие вещи как:

• Здания и сооружения и все, что подпадает под определение недвижимости;
• Производственное, торговое и иное оборудование;
• Транспортные средства;
• Деньги или ценные акции.

Хотя по гражданскому праву подарком может быть вещь не дороже 3 тысяч рублей, но Налоговые нормы не вводят прямые ограничительные меры. Опять налицо противоречивость. А это может означать, что подарить можно вещь любой стоимости.

Но и здесь законодателем вводятся ограничительные меры: невозможно безвозмездно передать в качестве дара:

• Военные технические средства и действующее оружие;
• Имущество, относящееся к музейным ценностям;
• Недра полезных ископаемых;
• Химические вещества, которые представляют угрозу окружающей среде или жизни людей.

Если безвозмездно было передано транспортное средство, то для вступления в права владения им нужно пройти регистрационный процесс с переходом прав собственности на него.

Правовые нормы по сделке дарения для юридических лиц

Как можно сделать вывод из вышесказанного, процедура дарения, как это принято между физическими лицами, между юридическими законодательно запрещена. Но организация может что-либо просто пожертвовать в пользу другой компании или муниципального образования, это не возбраняется Законом.

Конечно, в некоторых конкретных случаях допускается дарение и юридическим лицам, то стоимость вещи не может превышать пятикратную минимальную ставку оплаты труда. Так трактует Закон.

Что же касается некоммерческих организаций, которые не нацелены извлекать прибыль от своей деятельности, то в этом случае возможности намного шире, по сравнению с коммерческими компаниями.

При превышении допустимой законом стоимости подарка, сделка дарения оформляется в письменной форме, а при необходимости переход права владения и распоряжения от одной организации к другой регистрируется на общих основаниях.

В договоре дарения можно предусмотреть следующие правовые аспекты:

• Передачу имущества сразу же после подписания сторонами договора;
• Передать имущество по истечении определенного времени;
• При наступлении иных юридических фактов.

Есть и условия, при которых возникает или отпадает возможность совершения подобной сделки:

• Мало одной воли дарителя, нужно согласие на принятие дара от одаряемого;
• Одаряемый вправе не принимать дар по любым известным только ему причинам;
• Во время подписания договора одаряемый может изменить условия передачи, на основании которых у него может появится право отказа от принятия вещи;
• Если в договоре оговаривается намерение дарителя передать вещь, но он отказывается от совершения юридического или фактического действия, то одаряемый в праве обращаться к разрешению спора к судейскому органу за защитой своих имущественных прав.

Все договорные обязательства нужно оформить в нотариальной конторе, такое положение дел прописано в действующем законодательстве.

Какие документы может затребовать нотариус?

В каждом конкретном случае нужен свой пакет документации, но есть общий порядок и список:

• Пакеты учредительских документов обеих организаций, участвующих в сделке;
• Подтверждение о постановке на налоговый учет;
• Основания для проведения нотариального оформления для конкретных лиц с перечнем их полномочий (доверенности от руководителей организаций);
• Удостоверения личностей представителей;
• Основания для сделки – свидетельство о праве собственности на передаваемое имущество.

По настоянию нотариуса могут быть затребованы и другие документы, нужные для каждого конкретного случая.

Как правильно оформляется и регистрируется сделка?

Дар, превышающий по стоимости минимальную допустимую стоимость . подлежит передаче только по письменному договору. Можно передачу оформить и без этих формальностей, но тогда не могут наступить юридические последствия, которые допустимы для судебных притязаний для каждой стороны по сделке в случае возникновения разногласий.

1. Достигается обоюдное согласование перечня имущества, передаваемое в дар;
2. Собственником имущества подготавливается пакет документации для оформления сделки: основания для владения и распоряжения имуществом;
3. Подается просьба в нотариальную контору о заверении договора дарения;
4. Обе стороны приходят в нотариальную контору в назначенный день и знакомятся с договором;
5. Если обе стороны пришли к соглашению, что один передает, а другой – принимает имущество, ставят подписи под договорными обязательствами, которые утверждаются нотариально в присутствии обеих сторон.

Но переход права владения и распоряжения подлежит государственной регистрации, без этого условия он не будет иметь юридической силы . Регистрация проходит по общим правилам в установленные законом сроки, и только после этого значимого факта оно полностью признается собственностью одаряемого.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества?

Налогооблагаемая база имущественных выплат в казну государства напрямую зависит от того, какую систему налогообложения применяют юридические лица.

Например, при общей системе взимания налогов дарителю придется заплатить налог на добавленную стоимость, поскольку исходя из принципа налогообложения подарок расценивается как реализация имущества. В то же время одаряемому начислят налогооблагаемую базу по внереализационному полученному доходу на основании ст. 250 Налогового Законодательства.

Но существует и особый вид начисления налога . его обоснованность заключается в принадлежности обеих компаний к одному и тому юридическому лицу, например, одна из них является филиалом или обособленным подразделением одной и той же организации.

При осуществлении дара в этом случае не происходит начисления налогообложений ни у одной, ни у другой организации, если головное предприятие владеет половинной суммой уставного капиталовложения другой компании.

Ставки налогообложения для подарка

По общепринятой практике, все резиденты РФ платят единую ставку в 13% от общей стоимости имущества . для нерезидентов установлена ставка в 30%.

Образец договора дарения

Главным отличием подобного договора являются основания для владения имуществом, передаваемое в дар . И если оно принадлежит по праву собственности в долях, то его обязаны одобрить и собственноручно подписать все владельцы долей передаваемого по договору дарения.

Ну а в остальном он ничем не отличается от типового договора, с которым можно ознакомиться по этой ссылке: Образец.

Бухучет безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами

Поскольку происходит уменьшение актива предприятия, то эти операции проводятся по расходным статьям, в соответствии с принятой бухгалтерской политикой предприятия.

Читайте также: Установление отцовства в органах ЗАГСа

Для той компании, кому предназначается дар, этот факт расценивается как увеличения активов . а стоимость определяется в индивидуальном порядке исходя из примерной стоимости подобного имущества на рынке.

К полученному результату добавляются расходы на осуществление транспортировки, разгрузки и доводки имущества до состояния возможного использования.

Отсюда возможны проводки: по счету 08 в строке рыночная стоимость по счету 98 заносятся сведения о безвозмездности, а на проведенные расходы в счете 60 заносят учетные данные о расходах.

• Договор дарения недвижимости
• Что такое обременение земельного участка?
• Дарение недвижимости между родственниками
• Кто такой правопреемник?
• Что не входит в состав наследства?
• Оформление дарственной на машину

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

На этой странице:

Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога. Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Безвозмездная передача или дарение

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно . Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ.

После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

1. Та или иная форма оплаты полученного имущества.
2. Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.

Подарком . в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс. руб. и не требующую документального оформления.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Что можно передавать в дар

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

• ценные бумаги;
• нематериальные активы организации;
• товары;
• готовая продукция;
• материалы, сырье;
• оборудование, инструменты;
• объекты недвижимости или право пользоваться ими;
• транспортные средства;
• деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.

Какое имущество дарить нельзя

• некоторые виды оружия;
• боевая техника и военное оборудование;
• ядовитые вещества;
• музейные и раритетные вещи;
• природные ресурсы.

Лимиты на подарки и безвозмездную передачу

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб. все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

• имущество передается бюджетной или общественной структуре;
• одаривают религиозную организацию;
• активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

• физическим лицом;
• государственной структурой;
• муниципальной организацией.

Бухгалтерский учет безвозмездной передачи

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов.

Проводки компании-дарителя

С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы. С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п. 2 ПБУ №10/99).

ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).

Бухучет принимающей стороны

Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п. 47 Методических рекомендаций).

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

• дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» - заносится сумма стоимости активов;
• дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» - заносится траты, связанные с передачей активов.

Оформление по договору

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

1. Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.

Касательно налогообложения, такой договор предусматривает получение дарителем прибыли, что подразумевает налог. Величина налоговой базы рассчитывается по рыночной цене, но не должна быть меньше, чем остаточная стоимость, значащейся в бухгалтерии дарителя.

Завершается сделка оформлением акта приема-передачи.

Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Документы, необходимые для оформления

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

• заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
• регистрационные документы обеих компаний;
• бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
• удостоверения личности полномочных представителей;
• правоустанавливающие документы на даримое имущество.

ВНИМАНИЕ! Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Как происходит сделка

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

А что с налогами?

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

• активы получены по международным договорам Российской Федерации;
• переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
• имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
• одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
• средства переданы на благотворительность;
• дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Безвозмездная передача имущества

После выполнения таких операций, у компании, которая получила имущество, не могут возникнуть следующие обязательства:

Беря во внимание то, что в результате таких действий в компании происходит выбытие основных средств, соответственно уменьшается экономическая выгода этой компании. В бухгалтерском учете такие действия является расходными статьями (п. 2 ПБУ №10/99). В связи с этим данные расходы относят к операционным и производят их учет установленным правилам, которых следуют придерживаться при убытии основных средств.

Статья 270-тая Налогового кодекса РФ указано, что стоимость безвозмездно отданного имущества и расходов, которые возникают при такой операции, не учитываются в виде расходов по налогу на прибыль.

За основу определения стоимости переданного имущества для бухгалтерского учета берется пункт 10 «Правил бухгалтерского учета» №6/01.

Безвозмездная передача товара между юридическими лицами

1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями. Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения.

Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ.

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездной передачи товаров

Внимание: такую безвозмездную передачу имущества нельзя считать дарением, поскольку, как минимум, одна из сторон в результате этой операции, пусть не сразу, а спустя какое-то время, намеревается получить экономическую выгоду. Если учредитель безвозмездно передает имущество дочерней организации, то целью такой передачи также является улучшение деятельности последней и, как следствие, более высокие дивиденды.

Аптека, фармацевтическая компания могут передавать свое имущество безвозмездно в рекламных целях.

Возможна ли передача услуг между юридическими лицами

Согласно гражданскому законодательству понятие вещи включает в себя движимое и недвижимое имущество, к которому относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, а также воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. По договору дарения право собственности переходит от дарителя к одаряемому.

Читайте также: Регистрация залога недвижимого имущества

Закон запрещает дарение между коммерческими организациями (кроме подарков, которыми признаются вещи, стоимостью не более 3 тыс.

Вход на сайт

К юридическим лицам, в отношении которых их участники имеют обязательственные права, относятся хозяйственные товарищества и общества, производственные и потребительские кооперативы. Участники таких юридических лиц могут иметь вещные права только на имущество, которое они передали юридическим лицам в пользование в качестве вклада в уставный фонд.

К юридическим лицам, на имущество которых их учредители имеют право собственности или иное вещное право, относятся унитарные предприятия, в том числе дочерние, а также финансируемые собственником учреждения.

В соответствии со статьей 213 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) собственность может быть государственной и частной.

Дарение между юридическими лицами

575), между коммерческими организациями дарение запрещено на сумму свыше трех тысяч рублей, однако в налоговом законодательстве, которое также имеет прямое отношение к данному вопросу, никаких ограничений нет.

Имущество стоит недешево, поэтому договор должен быть составлен в письменном виде во избежание различных недоразумений в будущем. Исключение можно сделать лишь в том случае, если подарок имеет достаточно низкую стоимость, не превышающую пяти минимальных оплат труда (5 МРОТ).

Не любое имущество можно подарить.

Договор дарения между юридическими лицами: гражданское и налоговое регулирование

2 статьи 248 Налогового кодекса (НК) имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

Гражданское законодательство вносит некоторые ограничения и запрещения в отношения дарения.

Договор о безвозмездной передаче имущества

Следовательно, договор о безвозмездной передаче имущества может быть заключен между коммерческой организацией и физическим лицом, либо между физическими лицами. Одной из сторон данного контракта может также выступать Некоммерческая организация либо государственный или муниципальный орган. Эту правовую особенность можно использовать в интересах развития компании, в частности, для передачи одним из

Как оформить безвозмездное получение?

е. директора организации)?

ОТВЕТ: При уточнении вопроса главным бухгалтером, получена информация, что осуществление финансово-хозяйственной деятельности предприятием приостановлено.

Безвозмездная передача в данном случае может осуществляться по договору дарения. В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность.

В том случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять установленных законом минимальных размеров оплаты труда, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п.

Особенности договора безвозмездной передачи имущества (образец)

Но дарением сделка не считается, если осуществляется встречное вручение предмета (права) или на одариваемого возлагается встречное обязательство.

Многие путаются или вовсе не знают, к какой сфере гражданских взаимоотношений относятся сделки безвозмездной передачи имущества. В таких случаях можно рассматривать 2 распространенные трактовки.

Общее понятие предполагает, что под договором безвозмездной передачи имущества в собственность другого лица подразумевается факт дарения указанной материальной ценности субъектом любого статуса.

Оформление и учет передачи образцов продукции

Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей?

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

При передаче образцов продукции не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций.

Передача (поступление)товаров на безвозмездной основе

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает пять МРОТ (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Договор дарения между коммерческими организациями запрещен (п. 4 ст. 575 ГК РФ).

Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров на территории РФ (подп. 1 п.

Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

Подарки – это всегда приятно, однако не всегда их можно дарить. Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям дарить подарки партнерам по ряду причин, но ничего не имеет против безвозмездных презентов физическим лицам. В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок.

Что такое «безвозмездно»?

Безвозмездное оказание услуг или дарение – это операция, которая не предполагает встречного предоставления услуг со стороны одариваемого или платы их деньгами. Безвозмездная передача имущества может происходить между юридическими и физическими лицами . В первом случае на регулируется договором дарения и безвозмездного пользования, во втором – не регулируется вовсе.

Передаваемые объекты могут быть:

1. Деньгами и ценными бумагами, нематериальными активами;
2. Товарами и материалами;
3. Недвижимостью и правами на его использование;
4. Готовой продукцией.

Особые условия

При передаче ценностей нужно учитывать финансовый лимит: подарки организации не должны превышать 3 тысячи рублей. Если стоимость превышает лимит, необходимо составить письменный договор дарения. Подтверждается передача актом приема-передачи или товарной накладной, в некоторых случаях может потребоваться составить договор.

Но имеются и исключения: при передаче объектов общественной и бюджетной организациям, религиозным и благотворительным организациям и любым некоммерческим фондам ограничение в 3 тысячи рублей снимается. Также подарок может быть сделан физическому лицу, если оно не является государственным или муниципальным служащим или его замещающим, служащим Банка России, работником организации, которая оказывает социальные услуги: образовательные, медицинские и т.д.

Договор дарения

Согласно Налоговому кодексу РФ товары, деньги, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получатель не обязан возмещать их другими товарами или услугами. Доходом при дарении считается выручка от реализации полученных товаров и услуг, при этом одариваемая сторона изначально не претендует на выручку . а у дарителя возникает расход по безвозмездной передаче.

В налоговом учете подаренное имущество прописывается как внереализационный доход. Его сумма вычисляется из рыночной стоимости полученного товара. Она не может быть ниже остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. После подписания акта приема-передачи товара одариваемая сторона должна увеличить прибыль, облагаемую налогом, на сумму полученных товаров.

Договор безвозмездного пользования или ссуды

Это одна из наиболее популярных форм передачи имущества. Согласно договору, одна сторона передает другой стороне имущество во временное пользование безвозмездно, вторая сторона обязуется вернуть имущество в том же состоянии или в виде, указанном в договоре. При этом в договоре учитываются факторы нормального износа имущества или его «старения». При этом передача имущества не является основанием для применения или прекращения прав на нее третьих лиц.

Срок ссуды может быть не определен в договоре и может продолжаться вплоть до смерти физического лица или ликвидации юридического. При этом права собственности на имущество не передаются получателю ссуды. По закону передаваться могут только вещи и только на какое-то время, но на практике передать можно услуги или результат какой-либо работы.

Начисление НДС

Взимание НДС при безвозмездной передаче вызывает немало споров . Налоговое законодательство предусматриваем безвозмездную передачу как вещей, так и услуг, признавая такую передачу реализацией товара, которая сопровождается переходом права собственности на передаваемые товары. Таким образом трактовать правомерность отнесения безвозмездно передаваемых товаров и услуг к объекту обложения НДС можно по-разному. Обычно считают, что только передача имущественных прав на возмездной основе может стать объектом обложения НДС.

Начисление НДС происходит в момент передачи имущества или услуг:

1. Дата выписки накладной при передаче товаров;
2. Дата заключения акта приема-передачи при оказании услуг или выполнении работы.

Любые коммерческие организации, являющиеся получателем, облагаются налогом . Налоговая база должна соответствовать рыночной цене имущества или товаров на тот момент. Ставка НДС будет соответствовать стандартной ставке на данный вид имущества или работы. Их стоимость и сумма НДС отражаются в счете-фактуре, которая, в свою очередь, регистрируется в книге продаж в период передачи.

Нюансы начисления НДС

Существуют ситуации, когда оплата НДС не требуется. Эти ситуации не являются реализацией товара и освобождаются от уплаты налога согласно НК РФ.

1. Не учитываются доходы от передачи основных средств и нематериальных активов, полученных в соответствии с международными договорами РФ, а также полученные атомными станциями для повышения их деятельности и безопасности.
2. Имущество не является доходом, если передается учредителем, который имеет более половины уставного капитала одариваемой стороны. Последний должен эксплуатироваться не меньше года и не передаваться третьим лицам в течение этого же времени.
3. Имущество, полученное безвозмездно негосударственными и государственными муниципальными образовательными учреждениями для ведения уставной деятельности, не считается доходом. Если же имущество получено коммерческим учебным заведением, оно облагается налогом.
4. НДС не облагаются денежные средства, также избежать налога можно, если передаваемые товары не будут признаны реализацией в целях получения прибыли.

Также в некоторых случаях закон предусматривает льготы при начислении НДС - они признаются налогооблагаемыми, но освобождаются от уплаты налогов. Они перечислены в НК РФ .

1. При распространении рекламных буклетов, листовок и журналов уплата НДС не требуется, если на создание или приобретение одного экземпляра было потрачено меньше 100 рублей с учетом НДС.
2. НДС не уплачивают при передаче ценностей в благотворительных целях. Исключением являются подакцизные товары.

При этом благотворительность тоже имеет ряд правил:

1. Передаваемые товары должны соответствовать благотворительным целям;
2. Получателями помощи могут быть только негосударственные организации или частные лица;
3. Благотворительная передача ценностей должна быть оформлена документально. Ее подтверждают договор о соглашении сторон на безвозмездную передачу, акты или иные документы, подтверждающие целевое использование переданных товаров, и копии документов, подтверждающих принятие товаров получателем помощи.

Некоторые распространенные случаи

Несмотря на запрет подарков между коммерческими организациями, безвозмездные операции в реальной жизни встречаются повсеместно. Ниже приведены наиболее распространенные.

Арендуемое помещение

Частенько встречается случай, когда арендатор с согласия арендодателя отремонтировал арендуемое помещение и произвел неотделимые улучшения, например, поставил навесные потолки. После окончания срока аренды недвижимость возвращается к хозяину . и тут возникает вопрос: должен ли он оплачивать эти улучшения?