Продолжаем серию статей, посвященных технологии учета операций в рамках посреднических договоров в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0). В этой статье мы рассматриваем отражение полученных авансов от покупателей и продажу комиссионных товаров в учете комиссионера, включая регистрацию перевыставленных счетов-фактур от комитента. О том, как эти операции отражать в учете комитента, мы писали в статье, опубликованной в № 8 (август)«БУХ.1С» за 2014 год (стр.15). При подготовке статьи были использованы материалы раздела «Бухгалтерский и налоговый учет» информационной системы 1С:ИТС из «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» - http://its.1c.ru/db/hoosn#content:310:3 . Вся описанная последовательность действий и все рисунки выполнены в новом интерфейсе «Такси».

Учет реализации и НДС у комиссионера

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (пункт 1 ст. 990 ГК РФ). Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии (пункт 1 ст. 991 ГК РФ). В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон (статья 992 ГК РФ).

Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего (пункт 1 ст. 996 ГК РФ). По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (статья 999 ГК РФ). На основании статьи 997 ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.

В бухгалтерском учете комиссионер учитывает полученные от комитента товары на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию». При реализации товара покупателю его стоимость списывается с забалансового учета.

Договор комиссии может предусматривать непосредственное участие комиссионера в расчетах с покупателем. Комитент при этом рассчитывается только с комиссионером. Выручкой, отражаемой в бухгалтерском учете комиссионера на дату утверждения комитентом отчета, будет только сумма вознаграждения и причитающаяся сумма дополнительной выгоды.

Что касается НДС, то, согласно пункту 1 статьи 156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении указанных договоров.

При этом, в соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы по НДС у комиссионера является наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Если комитент и комиссионер предусмотрят в договоре возможность удержания комиссионером вознаграждения из средств, поступивших ему в качестве предоплаты от покупателя товаров комитента, то в этом случае удержанные суммы являются для комиссионера авансом и подлежат налогообложению НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ.

Формы и правила ведения (заполнения) документов, применяемых при расчетах по НДС, регламентируются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее - Постановление № 1137). Напоминаем, что с 1 октября 2014 года Постановление № 1137 действует в редакции Постановления Правительства РФ от 30.07.2014 № 735.

В случае получения предоплаты от комитента комиссионер составляет счет-фактуру на аванс и отражает в нем полученную (удержанную) сумму комиссионного вознаграждения.

В качестве продавца в таком счете-фактуре указывается комиссионер, а в качестве покупателя - комитент, приобретающий посреднические услуги.

Счет-фактуру на сумму предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер регистрирует в книге продаж и в Части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее - Журнал). Регистрация осуществляется в том налоговом периоде, в котором получен аванс от комитента или покупателя в пользу комитента, а из него удержано комиссионное вознаграждение. Исчисленную сумму налога с предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер отражает в налоговой декларации по НДС в этом же налоговом периоде.

При совершении сделки комиссионера с покупателем первичные документы и счет-фактуру (в том числе на сумму предоплаты от покупателя), должен оформить посредник (в том числе, не являющийся плательщиком НДС), указав себя в качестве продавца. Счет-фактура, выданный комиссионером покупателю, регистрируется у комиссионера в Части 1 Журнала. В книге продаж такой счет-фактура не отражается, поскольку у комиссионера не возникает налогооблагаемой базы по НДС.

Далее комиссионер передает комитенту сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя. На основании сведений, полученных от комиссионера, комитент составляет счет-фактуру на реализованные товары и передает его комиссионеру.

Дата счета-фактуры комитента должна соответствовать дате счета-фактуры комиссионера, который он выдал покупателю (подпункт «а» пункта 1 Приложения № 1 Постановления № 1137). В качестве продавца комитент указывает себя, а в качестве покупателя - конечного покупателя товаров (подпункт «и» пункта 1 Приложения № 1 Постановления № 1137).

При получении счета-фактуры от комитента комиссионер должен зарегистрировать его в Части 2 Журнала. При этом в книге покупок данный документ не отражается, так как у комиссионера не возникает права на вычет НДС.

После утверждения комитентом отчета комиссионера, комиссионер выставляет комитенту счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения, регистрирует его в книге продаж и в части 1 Журнала. Исчисленную сумму налога с комиссионного вознаграждения комиссионер отражает в налоговой декларации по НДС в налоговом периоде утверждения отчета.

Кроме этого, у комиссионера возникает право на вычет НДС с зачтенной предоплаты в части комиссионного вознаграждения.

Счет-фактуру на зачтенную сумму предоплаты в части комиссионного вознаграждения комиссионер регистрирует в книге покупок и отражает в налоговой декларации по НДС.

Отражение позиции комиссионера в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) при реализации товаров по договору комиссии рассмотрим на следующем примере.

Пример

Организация ЗАО «ТФ Мега» (комитент) заключило с ЗАО «Торговый дом Комплексный» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует оптовым покупателям товары комитента. Обе компании применяют общую систему налогообложения (ОСНО) и являются плательщиками НДС. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, участвует в расчетах. Дополнительная выгода принадлежит комитенту. Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки за реализованные товары. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя, в том числе поступивших в качестве предоплаты. Согласно условиям договора комиссионер обязан отчитываться перед комитентом ежемесячно.

19 июня 2014 года комиссионер получил от покупателя НПО «Монолит» денежные средства в размере 19 500,00 рублей (в т. ч. НДС 18 % - 2 974,58 руб.) в качестве предоплаты в счет предстоящих поставок товаров. На основании поступивших денежных средств комиссионер выставил покупателю счет-фактуру на предоплату.

20 июня 2014 года комиссионер перечислил комитенту денежные средства в сумме 17 550,00 руб., удержав свое вознаграждение в размере 10%, что составило 1 950,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 297,46 руб.). Поскольку такое удержание произошло до даты выполнения комиссионного поручения по отгрузке товаров, удержанная сумма явилась для комиссионера предоплатой, поэтому комиссионер выставил в адрес комитента авансовую счет-фактуру на сумму удержанного комиссионного вознаграждения.

30 июня 2014 года комиссионер представил комитенту отчет за июнь, где отразил поступление денежных средств от покупателя, а также сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя.

1 июля 2014 года комиссионер получил перевыставленный авансовый счет-фактуру от комитента.

2 июля 2014 года комитент передал комиссионеру 10 пылесосов «Электросила» на сумму 50 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18 % - 7 627,12 руб.).

7 июля 2014 года комиссионер отгрузил 3 пылесоса по 6 500,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %) покупателю НПО «Монолит», а 25 июля 2014 года - 5 пылесосов по 6 100,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %) покупателю ООО «Плотник+».

25 июля комиссионер получил от покупателя ООО «Плотник+» денежные средства в размере 30 500,00 рублей (в т.ч. НДС 18 % - 4 652,54 руб.) в качестве оплаты за отгруженные товары. Из полученной суммы комиссионер удержал вознаграждение в размере 10 процентов, что составило 3 050,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 465,25 руб.).

Денежные средства за вырученный товар в сумме 27 450,00 руб. комиссионер перечислил комитенту 28 июля 2014 года.

31 июля 2014 года комиссионер представил комитенту отчет о продажах за июль, согласно которому сумма проданных товаров составила 50 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 7 627,12 руб.), а сумма комиссионного вознаграждения - 5 000 руб. (в т. ч. НДС 18 % - 762,71 руб.).

К отчету комиссионер приложил комплект документов на комиссионное вознаграждение (счет, акт, счет-фактуру), сведения, указанные в счете-фактуре для покупателя и сведения о поступивших денежных средствах от ООО «Плотник+».

1 августа 2014 года комиссионер получил перевыставленные «отгрузочные» счета-фактуры от комитента.

Настройка учетной политики и счетов учета

Напоминаем, что для правильной организации учета операций в рамках комиссионной торговли в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 необходимо выполнить соответствующие настройки параметров учета, о которых мы писали в № 8 (август) «БУХ.1С» за 2014 год (стр. 16).

Также напоминаем, что счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами по одноименной гиперссылке в справочнике Контрагенты (раздел Справочники ).

Регистрация счетов-фактур на предоплату от покупателя

И поступление денежных средств от покупателя и регистрация счетов-фактур на аванс осуществляется из раздела программы Банк и касса .

Предоплата в сумме 19 500,00 рублей от покупателя НПО «Монолит» 19 июня 2014 года регистрируется документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя . Документ можно создать на основанииСчета на оплату покупателю .

Для автоматического формирования счетов-фактур на авансы, полученных от покупателей, необходимо воспользоваться обработкой , доступ к которой осуществляется по гиперссылке на панели навигации Счета-фактуры на аванс .

Список счетов-фактур на авансы с отбором за указанный период можно просмотреть по гиперссылке Открыть список счетов-фактур на аванс .

По условиям нашего примера в результате автоматической обработки регистрируется счет-фактура на аванс, полученный от покупателя НПО «Монолит» (рис. 1). Для того, чтобы счет-фактура не отражалась в книге продаж, в поле Вид счета фактуры На аванс комитента , а в ставшем активным поле Комитент указать наименование комитента ЗАО «ТФ Мега».

Рис. 1. Счет-фактура выданный покупателю на аванс комитента

В этом случае при проведении документа Счет-фактура выданный на аванс комитента НДС продажиЖурнал учета счетов-фактур .

В поле Код вида операции 05 - Авансы за товары, работы, услуги комитента .

Регистрация авансового счета-фактуры на комиссионное вознаграждение

Поскольку комиссионное вознаграждение комитентом фактически перечислено не было, а было удержано комиссионером из средств, поступивших ему в качестве предоплаты от покупателя товаров комитента, обработка Регистрация счетов-фактур на аванс не сформирует авансовый счет-фактуру на комиссионное вознаграждение в автоматическом режиме.

В форме обработки Регистрация счетов-фактур на аванс необходимо нажать на кнопку Добавить и заполнить строку вручную следующим образом (рис. 2):

• в поле Контрагент указывается наименование комитента - ЗАО «ТФ Мега»;
• в поле Договор указывается наименование комиссионного договора с комитентом (значение Вид договора должно быть установлено С комитентом (принципалом) на продажу );
• в поле Сумма указывается значение 1 950,00, а в полях % НДС и НДС указываются соответственно значения 18/118 и 297,46 ;
• в качестве документа-основания можно сформировать и выбрать ручной Документ расчетов с контрагентом , где в полях Вх. номер и Вх. дата можно справочно указать номер и дату платежного поручения на перечисление денежных средств комитенту, из которых и было удержано комиссионное вознаграждение;
• в поле Дата можно указать, например, дату перечисления денежных средств комитенту, то есть 20 июня 2014 года (если комиссионер признает у себя право на распоряжение причитающимися ему денежными средствами именно в этот момент).

Рис. 2. Регистрация счета-фактуры на предоплату комиссионного вознаграждения

По кнопке Выполнить на основании сделанной вручную записи будет зарегистрирован счет-фактура на предоплату комиссионного вознаграждения.

В форме документа Счет-фактура выданный на аванс в поле Вид счета фактуры должно быть установлено значение На аванс , а в поле Код вида операции - значение 02 (Авансы полученные) . Поле Номенклатура необходимо заполнить вручную.

Обратите внимание: поскольку у продавца (комиссионера) отсутствует платежный документ на перечисление предоплаты покупателем (комитентом), поля Платежный документ №: и от: не заполняются.

После проведения документа будет занесена запись в регистр бухгалтерии, отражающая начисление налога на доабвленную стоимость:

Дебет 76.АВ Кредит 68.02 - на сумму НДС с удержанного комиссионного вознаграждения.

В регистр накопления НДС Продажи будет внесена запись с событием Получен аванс для регистрации выставленного счета-фактуры в книге продаж, а в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур будет внесена соответствующая запись для отражения выставленного счета-фактуры в части 1 Журнала.

Регистрация перевыставленного авансового счета-фактуры от комитента

Для того, чтобы зарегистрировать перевыставленный комитентом от своего имени авансовый счет-фактуру, необходимо прежде оформить документ Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах (документ доступен по гиперссылке Отчеты комитентам на панели навигации из раздела Покупки ).

Форма документа состоит из нескольких закладок. На закладке Главное необходимо указать основные реквизиты отчета комитенту: номер и дата отчета, наименование комитента и номер договора с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставка налога на добавленную стоимость комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения, а также регистрируется дата и номер счета-фактуры на вознаграждение.

Напоминаем, что поля Способ расчета и % вознаграждения заполняются по умолчанию, если эти реквизиты заполнены в форме элемента справочника договора с комитентом.

Суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.) как в отношении проданных товаров комитента, так и в отношении комиссионного вознаграждения рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги . Поскольку в июне 2014 года комиссионером не осуществлялись продажи товаров, то закладка Товары и услуги не заполняется.

На закладке Денежные средства указывается информация о средствах, полученных от покупателей (рис. 3):

• Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Аванс ;
• в полях указываются дата, а также значения, соответствующие размеру поступившей предоплаты, применяемой ставке НДС и исчисленной с этой предоплаты сумме налога.

Рис. 3. Регистрация аванса от покупателя в отчете комитенту.

Так как в июне 2014 года комиссионный товар не продавался, и вознаграждение комиссионеру не начислялось, при проведении документа Отчет комитенту от 30 июня 2014 года не происходит никаких движений в регистрах бухгалтерии и в регистрах накопления. Тем не менее, созданный документ необходим для того, чтобы его указать в качестве документа-основания при регистрации перевыставленного счета-фактуры от комитента (раздел Покупки , гиперссылка Счета-фактуры полученные , кнопка Создать ).

В развернувшемся выпадающем меню надо выбрать вид Cчет-фактура на аванс . В открывшемся документе необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их следующим образом (рис. 4):

• в поле Счет-фактура № и от
• в поле Получен
• в полях Контрагент и Договор
• поля Сумма, % НДС и НДС
• в поле Код вида операции необходимо установить значение 05(Авансы за товары, работы, услуги комитента) .

Рис. 4. Регистрация перевыставленного авансового счета-фактуры от комитента

При проведении документа Счет-фактура полученный на аванс не будут формироваться бухгалтерские проводки и движения по регистру накопления НДС покупки , а будет лишь внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Таким образом, перевыставленный авансовый счет-фактура от комитента в книге покупок не регистрируется, а отражается в Части 2 Журнала.

Учет товаров, принятых на комиссию

Для регистрации поступления товаров, принятых на комиссию, необходимо из раздела Покупки создать документ Поступление товаров и услуг с видом операции Товары, услуги, комиссия .

Документ заполняется согласно товаросопроводительным документам (накладной) комитента. Обращаем ваше внимание, что в окне выбора договора с комитентом отображаются только те договоры, которые имеют вид договора:

• С поставщиком;
• С комитентом (принципалом) на продажу;
• С комиссионером (агентом) на закупку.

В справочнике Договоры контрагентов в форме используемого договора желательно заполнить область реквизитов Комиссионное вознаграждение , для того, чтобы в документе Отчет комитенту комиссионное вознаграждение рассчитывалось автоматически.

В нашем примере Способ расчета устанавливается как Процент от суммы продажи , а Размер установлен как 10 % .

В графе Счет учета указывается забалансовый счет 004.1 «Товары, принятые на комиссию». После проведения документа в регистр бухгалтерского учета будет введена запись только по дебету указанного счета на общую сумму принятых товаров от комитента. Напоминаем, что для того, чтобы в документе Поступление товаров и услуг значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры , который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура , размещенного в разделе Справочники .

Продажа товаров, принятых на комиссию

Операция по продаже комиссионного товара покупателю НПО «Монолит» регистрируется документом Реализация товаров и услуг с видом операции документа Товары . Документ можно создать и на основании выставленного ранее Счета на оплату покупателю (доступ к этим документам осуществляется из раздела Продажи ).

Реализация товаров и услуг

Кредит 004.1 - на забалансовую стоимость реализованных товаров комитента; Дебет 62.02 Кредит 62.01 - на стоимость полученного аванса от покупателя; Дебет 62.01 Кредит 76.09 - на стоимость реализованных товаров с НДС.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Кроме этого, вводится запись в регистр накопления с видом движения Приход на стоимость реализованных комиссионных товаров.

Для регистрации счета-фактуры на отгрузку комиссионных товаров необходимо создать документ Счет-фактура выданный на основании документа Реализация товаров и услуг .

Все реквизиты документа Счет-фактура выданный на реализацию заполняются автоматически, а в поле Код вида операции должно быть установлено значение 04 - Товары, работы, услуги комитента .

При проведении документа не будут формироваться бухгалтерские проводки и движения по регистру накопления НДС продажи , а будет лишь внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Аналогичным образом оформляются операции по продаже комиссионного товара 25 июля 2014 года покупателю ООО «Плотник+».

Отчет комитенту о проданных товарах

Для начисления комиссионного вознаграждения за июль и удержания его из выручки комитента необходимо создать последним числом месяца очередной документ Отчет комитенту с видом операции документа Отчет о продажах .

Указанный документ можно создать на основании документа Поступление товаров и услуг от комитента, а табличную часть на закладке Товары и услуги можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить и выбрав вариантЗаполнить реализованным по договору (табличная часть документа заполняется товарами комитента, которые реализованы, но еще не были отражены в других отчетах).

После заполнения закладка Товары и услуги будет выглядеть следующим образом - рис. 5.

Рис. 5. Отчет комитенту за июль, закладка «Товары и услуги»

Для того, чтобы комиссионное вознаграждение сразу же удерживалось из выручки комитента, на закладке Расчеты необходимо установить флаг Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента .

После регистрации счета-фактуры на комиссионное вознаграждение закладка Главное документа Отчет комитенту примет следующий вид - рис. 6.

Рис. 6. Отчет комитенту за июль, закладка «Главное»

На закладке Денежные средства указывается справочная информация о средствах, полученных от покупателей:

• в отношении покупателя НПО «Монолит» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Зачет аванса , а в полях Дата события, Сумма, % НДС, НДС указывается дата и сумма зачтенных денежных средств от покупателя;
• в отношении покупателя ООО «Плотник+» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Оплата , а в полях Дата события, Сумма, % НДС, НДС указывается дата и сумма полученных денежных средств от покупателя.

В результате проведения документа Отчет комитенту формируются следующие проводки:

Дебет 76.09 Кредит 76.09 - на сумму зачтенного аванса по комиссионному вознаграждению; Дебет 76.09 Кредит 90.01.1 - на сумму выручки от начисленного комиссионного вознаграждения; Дебет 90.03 Кредит 68.02 - на сумму начисленного НДС с комиссионного вознаграждения.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт .

Кроме этого, вводятся записи в следующие регистры накопления:

• Реализованные товары и услуги комитентов (принципалов) с видом движения Расход на стоимость реализованных комиссионных товаров;
• НДС Продажи на сумму комиссионного вознаграждения.

Проведенный документ Счет-фактура выданный на реализацию , созданный на основании документа Отчет комитенту , не формирует бухгалтерские проводки и движения по регистрам накопления, а вносит только запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Регистрация перевыставленных счетов-фактур от комитента

Регистрация перевыставленных счетов-фактур от комитента осуществляется на основании документа Отчет комитенту от 31 июля 2014 года. Нажав на кнопку Создать на основании , в развернувшемся вертикальном меню надо выбрать вариант Счет-фактура полученный c видом Cчет-фактура на поступление . В открывшемся документе необходимо проверить заполнение его полей и отредактировать их следующим образом (рис. 7):

• в поле Счет-фактура № и от указывается номер и дата счета-фактуры комитента;
• в поле Получен указывается дата фактического получения счета-фактуры комитента;
• в полях Контрагент и Договор должен быть указан комитент и договор с комитентом;
• поля Сумма, % НДС и НДС необходимо заполнить, в соответствии с данными из счета-фактуры комитента;
• в поле Код вида операции необходимо установить значение 04 (Товары, работы, услуги комитента) .

Рис. 7. Регистрация перевыставленного счета-фактуры от комитента

Аналогичным образом регистрируется и второй перевыставленный счет-фактура от комитента на сумму 30 500,00 рублей от 25 июля 2014 года.

При проведении документа Счет-фактура полученный на поступление не будут формироваться бухгалтерские проводки и движения по регистрам накопления, а будет лишь внесена запись в регистр сведений Журнал учета счетов-фактур .

Таким образом, перевыставленные счета-фактуры от комитента в книге покупок не регистрируются, а только отражаются в Части 2 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Вычет НДС с полученного аванса

Поскольку комиссионное вознаграждение авансом фактически не перечислялось, то из-за отсутствия зарегистрированного документа аванса в учетной системе НДС регламентная операция Формирование записей книги покупок автоматически запись книги покупок на закладке Полученные авансы не сформирует.

Для того, чтобы отразить вычет НДС с удержанного в качестве предоплаты комиссионного вознаграждения, проще всего воспользоваться документом Отражение НДС к вычету , создав его на основании авансового счета-фактуры на комиссионное вознаграждение.

В открывшемся документе на закладке Главное (рис. 8) необходимо указать дату вычета (31 июля 2014 года), а также проставить флаги: Использовать как запись книги покупок; Формировать проводки; Использовать документ расчетов как счет-фактуру .

Рис. 8. Документ «Отражение НДС к вычету»

Закладка Товары и услуги будет заполнена автоматически данными счета-фактуры, выданного на предоплату комиссионного вознаграждения.

В результате проведения документа Отражение НДС к вычету формируется следующая проводка:

Дебет 68.02 Кредит 76.АВ - на сумму НДС с зачтенного комиссионного вознаграждения.

Кроме этого, на сумму зачтенного НДС вводится запись в регистр накопления НДС Покупки .

Расчеты с контрагентами

После регистрации операций получения денежных средств от ООО «Плотник+» и перечисления денежных средств комитенту можно удостовериться в отсутствии задолженности покупателей перед комиссионером и отсутствии задолженности комиссионера перед комитентом. Для этого необходимо сформировать, например, оборотно-сальдовую ведомость по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Продажа товара через комиссионера или специальные комиссионные магазины, предполагает не только заключение договора комиссии, но и некоторой обязанности лица, которое приняло на комиссию товар и успешно его реализовало, вместе со стоимостью проданной вещи, сообщить комитенту некоторые подробности сделки, представив письменный отчёт о своих действиях.

Предоставление отчёта о сделке комитенту

Комиссионные продажи распространены не только в мелкой бытовой сфере. Зачастую товары, которые стоят довольно больших денег также продаются через различные комиссионные фирмы.

Если клиентом комиссионера является компания, то ей потребуется отразить в финансовой отчётности получение дохода от продажи товара через комиссионера. Причём потребуется не только чек, подтверждающий получение денег, но и документальное обоснование именно такой суммы.

Если продаётся имущества частного лица, но сумма, уплаченная за товар по сделке такого размера, что подлежит уплате налог на прибыль, и физическому лицу потребуется документ, подтверждающий, что покупатель заплатил комиссионеру за товар именно такую сумму, а тот передал её комитенту во исполнение договора комиссии.

Комиссионер в своём отчёте, в свободной форме, но с указанием ключевых моментов и сумм, раскрывает перед комитентом подробности совершённой им продажи товара, который был принят на комиссию. Обычно отчёт составляется и передаётся вместе с передачей денег за проданный комиссионный товар.

Тонкости составления отчёта комитенту

Отчёт комиссионера, это своего рода подтверждение надлежащего исполнения своих обязанностей по договору и возможность обосновано требовать вознаграждения за свой труд.

Исходя из этого, данные отчёта, суммы и сроки не должны не соответствовать таким же данным в тексте самого комиссионного соглашения. Работа сторонних организаций, например, экспертов или оценщиков, также должна быть отражена в отчёте, предоставляемом комитенту.

Стоимость услуг подобных специалистов и способ расчета с ними комиссионер указывает наряду с общим счётом, который он предъявляет клиенту за свои оказанные услуги.

После подписания отчёта клиентом, комиссионер может считать, что свою часть обязательств по договору он исполнил полностью и надлежащим образом, раз комитент подписал отчёт и у него нет возражений.

Теперь можно требовать соответствующей оплаты по комиссионному соглашению, которое было подписано сторонами ранее. После подписания отчёта, а фактически, приёма результата работ, комитент не может обвинить комиссионера в нарушении условий договора и как-либо уменьшить сумму вознаграждения от той, которая указана в соглашении.

Ниже расположен типовой бланк и образец отчета комитенту, вариант которого можно скачать бесплатно.

Печать (Ctrl+P)

Отчет комитенту

Как бы по-русски правильно сказать “Отчет комитенту ” или отчет комиссионера ? . Разве это по сути не одно и тоже? Оказывается нет! . В прикладных решениях 1С: предприятие это разные противоположные понятия. В документе “Отчет комитенту ” организация именуется комиссионером, а контрагент – комитентом (принципалом). В документе “Отчет комиссионера ” совсем наоборот – организация именуется комитентом (принципалом), а контрагент – комиссионером. Таким образом, на языке бухгалтерского учета прикладных решений 1С: предприятие документ “Отчет комитенту ” находится на балансе комиссионера, а документ “отчет комиссионера ” – на балансе комитента.

Другая путаница возникает из-за наличия в наименовании этих документов слово “отчет”. Дело в том, что в дереве метаданных конфигураций 1С: предприятие существуют объекты метаданных типа “отчеты” для формирования выходной информации из данных, хранимых в документах, регистрах и справочниках и т.д.

Меня попросили исправлять внешнюю печатную форму документа “Отчет комитенту” для прикладного решения “1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 “. Печатаная форма была названа “Отчет комиссионера (рабочий) ” и сильно отличается от поставляемой в конфигурации печатной формы ” Отчет комитенту” .

Макет (образец) этой внешней печатной формы мне показался интересным и уникальным(см рис. 1) . Дело в том, что на сегодняшний день не существует унифицированной формы отчёта комитенту, но дата и номер составления документа мне кажется обязательным. Отчёт комитенту составляется в случаях, когда между сторонами заключен договор на реализацию (договор комиссии) каких-либо товарно-материальных ценностей за определенное вознаграждение.

Рис. 1 Образец отчета комитенту

Моя задача заключалась в исправлении следующих колонок третьего раздела

• Получено авансов – это сумма проводки Дт 62.02/ Кт 76.09 на балансе организации комиссионер по субконту дебета к онтрагент – Комитент за месяц по дате документа
• Зачтено авансов – Это сумма проводки Дт 76.09 / Кт 62.02 на балансе организации комиссионер по субконту дебета контрагент – Комитент за месяц по дате документа

Обратите внимание на то, что в разделе №3 присутствуют не очень принятые сущности для печатных форм как период, обороты за период, остатки на начало периода, остатки на конец периода. Кроме того, несмотря на то, что в шапке документа указан по конкретному договору выполнен расчет, в разделе №3 не устанавливается отбор по второму субконто расчетных счетов – Договор. Это ошибка! Однако в данном предприятии между организацией и контрагентом существует только один договор – договор комиссии и поэтому запрос дает правильный результат в разделе №3.

Еще одна ошибка или недоделка на мои взгляд заключается в том, что меня попросили рассматривать только счет 79.09 – Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, однако в плане счетов есть еще другие счета, например счет 76.29 -Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте), регистрируются расчеты по авансам в валюте

Заключение

Такой образец отчета комитенту может приставлять интерес для других российских предприятий. Однако, нужно исправлять запрос и установить отбору по указанному в шапке документа договору и включать все расчетные счета, где регистрируются авансы. При анализе этих счетов нужно добавить в настройке группировку по договору.

К категории комиссионных относятся сделки, в которых один из участников соглашения представляет интересы третьей стороны, получая за свою работу материальное вознаграждение. Соответственно комитентом (принципалом) называется сторона, от чьего имени действует лицо, и дающая своему представителю указания на совершение тех или иных действий.

Российский Гражданский кодекс допускает возможность комиссионером, как продавать продукцию своего принципала, так и от его имени совершать необходимые закупки. Версия 8.3 программы 1С: Бухгалтерия позволяет отражать и те, и другие операции. Для примера целесообразно рассмотреть ситуацию, при которой компания-комиссионер действует на закупках, а комитентом является контрагент.

Самый распространенный пример, когда компания договаривается провести для своего принципала закупки оборудования, получая в качестве вознаграждения 10% от стоимости совершенной покупки. Товар приобретен и передан владельцу, за счет получена комиссия соответствующего размера.

Заключение комиссионного договора на закупку

Из существующего справочника «Контрагенты» выбирается необходимая компания, после чего формируется договор «С комитентом на закупку».

С учетом того, что оплата услуг будет проводиться в виде процента от стоимости покупки, в системе требуется указать, как способ определения вознаграждения, так и величину получаемого процента. Если выбрать вариант «Не рассчитывается», то в дальнейшем все данные по величине вознаграждения придется заносить в документы в ручном режиме. Созданный договор требуется записать.

Закупка товаров для комитента

Данная операция проводится на стандартных условиях с оформлением документа «Поступление товаров и услуг». Создается документ с выбором типа операций «Товары, услуги, комиссия». В шапку вносятся данные по поставщику-контрагенту, а через вкладку «Товары» осуществляется заполнение данных по приобретенным товарам.

Для того, чтобы система определила, что сделка осуществляется с комитентом, требуется в нижней части экрана внести данные в графы «Контрагент» и «Договор комитента».

После этого система автоматически устанавливает забалансовый счет 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Будет определен и счет, через который ведутся расчет с контрагентом 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После того, как документ создан, он автоматически формирует проводки. Операции поступления проходят по дебету счета 002 без указания кредита по причине зачисления товаров на забалансовые счета. Одновременно формируются проводки, отражающие операции с комитентом и поставщиком.

Передача приобретенных товаров

Оформление в 1С факта передачи осуществляется при помощи самостоятельного документа. Попасть в него можно через раздел «Покупки» — «Передача товаров комитенту». Создается новый документ с вводом в шапку данных по компании-комитенту и заключенному с ним договору. Табличная часть включает в себя данные по всем передаваемым товарам. Если использовать кнопку «Заполнить», то можно загрузить всю номенклатуру автоматически.

Если ранее в адрес комитента был создан отчет, его можно применять через сервис «Заполнить по отчету…» или «Добавить из отчета…». Для рассматриваемого примера требуется сделать выбор в пользу варианта «Заполнить по остаткам 002», после чего все позиции будут автоматически взяты из отчета.

После проводки документа формируется проводка по списанию товара по кредиту 002. При необходимости данный документ из программы можно распечатать.

Отчет комитенту в 1С

Данный документ необходим для отображения информации о получаемом вознаграждении. При этом система допускает возможность оформить документ еще до того момента, когда товар передан комитенту. Получить к нему доступ можно через раздел «Покупки» — «Отчеты комитентам». При создании нового документа требуется выбрать тип операции «Отчет о закупках».

В первую очередь через вкладку «Главное» указывается комитент и договор с ним. С учетом указания способа расчета в договоре, этот момент будет заполнен в автоматическом режиме. В графе «Услуга по вознаграждению» необходимо через справочник «Номенклатура» выбрать необходимую услугу. Может быть, ее придется создать заново, но тогда обязательно потребуется указать ее статус услуги.

Заполнение счетов ведется автоматически, но при наличии номенклатурных групп потребуется выбрать необходимый вариант (субконто счета 90.01).

Расчет величины вознаграждения проводится через вкладку «Товары и услуги», причем через кнопку «Заполнить» все необходимые поля можно заполнить в автоматическом режиме. Для этого достаточно кликнуть на «Заполнить закупленными по договору».

Сверху экрана возникает запись о поставщике и использованном документе поставки. Нижняя часть экрана отражает перечень поступления. Для каждой из позиций указывается ее цена закупки и величина положенного по договору вознаграждения. В случае, если выбрать варианты «Заполнить по поступлению» или «Добавить из поступления», то выбор необходимого документа придется делать в ручном режиме.

Узнать общую величину причитающегося вознаграждения можно через вкладку «Главное». Здесь же оформляется и счет-фактура на получение вознаграждения. После проведения документа проводками будут отражены операции по получению комиссии. Через кнопку «Печать» все документы могут быть перенесены на бумажный носитель.

Получение вознаграждения

Оформление данной операции в программе осуществляется посредством стандартных банковских документов с зачислением наличных средств или на расчетный счет компании. При желании данные документы могут быть созданы через «Отчет комитенту».

Если одна сторона взяла на себя обязательства по сбыту товара перед другой, по итогам реализации нужно составить отчет комиссионера о продажах . Это нужно сделать, чтобы получить вознаграждение.

Скачать образец отчета комиссионера о продажах

В документе обычно указывают сведения о том, какие сделки совершил комиссионер и на каких условиях. Если при реализации товаров у вас были расходы, информацию о них тоже надо вписать в отчет комиссионера о продажах. Образец МоегоСклада содержит эти и другие нужные сведения. Скачайте его и проверьте себя - или используйте пример в качестве шаблона, подставляя свои данные.

Отчет о продажах позволяет легко доказать расходы комиссионера. С другой стороны, он же и защищает комитента от возмещения необоснованных трат, поэтому при оформлении будьте внимательны. Чтобы точно не ошибиться, смотрите наш образец заполнения отчета комитенту и читайте инструкцию, как составлять документ.

Обратите внимание, что к форме отчета комиссионера нет определенных требований. Поэтому рекомендуем указать в договоре комиссии условие о том, что он должен быть составлен в виде документа, подписанного сторонами комиссионного договора . Например, можно написать: «По исполнении комиссионного поручения по настоящему договору комиссионер обязан представить комитенту отчет в письменной форме».

Образец отчета комиссионера о продажах включают в договор комиссии в виде приложения. Таким образом стороны фиксируют его форму.

При составлении отчета обязательно укажите:

• дату и номер составления документа,
• названия компаний-партнеров,
• номер и дату договора комиссии,
• наименование товара, его объем и стоимость,
• полученную выгоду,
• информацию о поставщиках,
• сведениях о продаж комиссионера.

Если вам нужно включить в отчет комиссионера о продажах какие-то другие данные, вы можете это сделать: бланк разрешается дополнять в зависимости от условий договора комиссии.

Отчет нужно делать в двух экземплярах: один для комиссионера, второй для комитента.

Если у комитента нет претензий, то он подписывает бланк отчета комиссионера и ставит печать (если она есть). После этого документ считается принятым. Это значит, что теперь комиссионер может выставить счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

Отчет комиссионера: счет-фактура

Когда товар продан, комиссионер выписывает покупателю счет-фактуру в двух экземплярах. Документы выставляются на полную стоимость ТМЦ, включая вознаграждение посредника.

Комитент выставляет (после того как принял отчет комиссионера) счет-фактуру на имя посредника. В документе указывается сумма комиссионного вознаграждения.

На практике комитенту передается все сразу: счет-фактура, отчет комиссионера и другие документы.

Хотя заполнять отчет комиссионера несложно, иногда возникают вопросы. Ниже мы разобрали самые часто задаваемые из них.

Нужно ли включать НДС в отчет комиссионера?

Можно ли исправлять ошибки в отчете комиссионера о продажах?

Можно. Аккуратно зачеркните неправильные данные, а сверху напишите верные. Сделайте пометку «Исправленному верить» и поставьте подпись. Чтобы не допустить ошибок, проводите проверку отчетов комиссионеров, сверяясь с образцом.

Может ли комиссионер не предоставлять отчет о продажах?

Не может: документ нужен, это прописано в Гражданском кодексе. Кроме того, без него учет будет некорректным - не все товары можно будет учесть. Скачайте и используйте наш отчет комитенту: образец заполнения уже готов, нужно только подставить свои данные. Если не знаете, как оформить, - читайте нашу инструкцию.