В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных.

Главная → Бухгалтерские конференции → → Если отпускные января выплачены в декабре: 6-НДФЛ

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

06.02.2017 - 14.02.2017

Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Если отпускные января выплачены в декабре: 6-НДФЛ

Надежда:

— Отпускные за январь 2017 г., оплачены в декабре 2016 г. Нужно ли оплату отпускные отражать в раздели № 2 в форме 6-НДФЛ за 2016 год., а начисления отпускных в раздели № 1 в форме 6-НДФЛ за 1 квартале 2017 г.? Заранее спасибо!

«Главная книга»:

— В разделе 1 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала года приводят данные о суммах начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ <п. 3.1 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450>. При этом период, за который выплачен доход, определяется по дате фактического получения дохода <Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 12)>.

Таким образом, выплаченные в декабре 2016 года отпускные за январь 2017 года - доход декабря 2016 года. И отражать его необходимо в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ предназначен для указания даты фактического получения дохода и удержания налога, срока перечисления налога и суммы фактически полученного дохода и удержанного налога <п. 4.1 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450>. НДФЛ с отпускных необходимо удерживать при их выплате <п. 4 ст. 226>. А перечислить его в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца выплаты отпускных <п. 6 ст. 226>.

НДФЛ с отпускных за январь 2017 года, выплаченных в декабре 2016 года, нужно перечислить не позднее 31.12.2016. Но поскольку это суббота, то срок перечисления переносится на 09.01.2017. То есть на другой налоговый период. В такой ситуации суммы отпускных нужно указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А в отчете за 2016 год в разделе 2 данные о выплате отпускных и о перечислении с них НДФЛ показывать не нужно <Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829>.

Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/6420@ от 05.04.2017

Федеральная налоговая служба в связи с письмом ООО по вопросу отражения дохода в виде оплаты отпуска в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее - расчет по форме 6-НДФЛ), и справке о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) сообщает следующее.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год (далее - период представления).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 9 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В случае если работнику оплата отпуска произведена 30.12.2016, но при этом срок перечисления налога на доходы физических лиц с указанной выплаты в соответствии с пунктом 6 статьи 226 и пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса наступает в другом периоде представления, а именно 09.01.2017, то независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет данная операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года рассматриваемая операция отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 30.12.2016;

по строке 110 - 30.12.2016;

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

В соответствии с Порядком заполнения формы сведений о доходах физического лица "Справка о доходах физического лица" (форма 2-НДФЛ), утвержденным приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@, в разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды по месяцам налогового периода, и соответствующих вычетах.

В графе "Месяц" раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Кодекса.

Поскольку доход в виде оплаты отпуска с учетом подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса фактически полученным считается в декабре 2016 года, то в графе "Месяц" раздела 3 Справки о доходах физического лица за 2016 год указывается месяц "12" (декабрь).

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

Не позднее 3 апреля 2017 года компании сдают 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года. Примеры заполнения с отпускными для четырех запутанных ситуаций помогут оформить отчет без ошибок.

Отпускные начислены в одном месяце, а выданы в другом

Дата получения дохода в виде отпускных – день их выдачи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому не имеет значения, когда компания начислила отпускные. В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за год включайте только отпускные, которые выплатили в течение 2016 года.

В строках 100 и 110 запишите дату выдачи. Крайний срок перечисления налога с отпускных – последний день месяца, в котором компания их выдала (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример
Компания в октябре начислила работнику отпускные – 12 000 руб. Деньги выдала 7 октября. В этот день удержала НДФЛ – 1560 руб. (12 000 руб. × 13%). Отпускные включили в раздел 1 и 2 расчета за год.

В декабре отпускные начислили другому работнику – 19 000 руб. Деньги выдали только в январе 2017 года. Поэтому эти отпускные отразили в разделе 1 и 2 расчета за первый квартал 2017 года, а в расчете за год не отражали.

Компания выдала отпускные, когда работник уже ушел в отпуск

Компания обязана перечислить отпускные не позднее, чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Если вы выдали деньги с опозданием, то дата получения дохода не меняется. Это будет день фактической выдачи отпускных. Поэтому не имеет значения, заплатила компания отпускные с опозданием или нет.

В строках 100 и 110 в любом случае отражайте день выдачи. В строке 120 запишите крайний срок перечисления НДФЛ. Как и в предыдущей ситуации, это последний день месяца, в котором отпускные выплачены.

Учните, что за задержку отпускных работодатель должен заплатить сотруднику компенсацию . Эта сумма не облагается НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ, письмо ФНС России от 04.06.13 № ЕД-4-3/10209). Поэтому такую выплату в расчете не отражайте.

Пример
Сотрудник ушел в отпуск с 7 октября. Крайний срок перечисления отпускных – 4 октября (письмо Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1). Но отпускные компания перечислила только 17 октября – 28 000 руб. В этот день она удержала НДФЛ – 3640 руб. (18 000 руб. × 13%).

Раздел 2 компания заполнила как в образце 2.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года с отпускными

Компания посчитала отпускные два раза

Компания не может точно определить средний заработок, если работник идет отдыхать с первого числа месяца. Ведь в расчет отпускных компания берет выплаты за 12 месяцев, предшествующих отдыху. А отпускные обязана выдать за три дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Поэтому отпускные потребуется рассчитать дважды и доплатить уже в следующем месяце.

Доплата – это тоже отпускные. В такой ситуации срок для перечисления НДФЛ – последний день месяца, в котором компания выдала деньги (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Также сроки оплаты налога будут отличаться, если компания задерживает отпускные. Например, часть выдает до отдыха, а остаток доплачивает в следующем месяце. НДФЛ потребуется удержать с каждой выплаты, а перечислить в последний день месяца, в котором работник получил деньги.

Средний заработок за один и тот же отдых компания покажет два раза в строках 100-140 раздела 2. А если отпускные доплатили в другом квартале, они попадут в расчет за следующий отчетный период.

Пример
Сотрудник ушел отдыхать с 1 ноября. Компания выдала отпускные 27 октября – 10 000 руб. НДФЛ – 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). 1 ноября компания пересчитала отпускные и доплатила сотруднику 2000 руб. НДФЛ – 260 руб. (2000 руб. × 13%). Компания заполнила 6-НДФЛ, как в образце 3.

Как указать отпускные в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

Отпускные за декабрь

Крайний срок уплаты налога с декабрьских отпускных - 31 декабря . Это суббота, поэтому в строку 120 нужно поставить 09.01.2017. Поэтому отпускные за декабрь отразите только в разделе 1 расчета за год в строках 020, 040 и 070. Раздел 2 заполните в расчете за первый квартал 2017 года.

Пример
Компания 27 декабря выдала отпускные сотруднику - 20 000 руб. В этот день удержала и заплатила НДФЛ - 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). В расчете за 2016 год компания отразила отпускные в строке 020, НДФЛ - в строке 040 и 070. Раздел 2 компания заполнила только в расчете за первый квартал 2017 года как в образце 4.

6-НДФЛ с отпускными за 4 квартал 2016 года

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица.

Главная → Бухгалтерские конференции → → Отпуск в декабре 2016 г в 6-НДФЛ

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

06.02.2017 - 14.02.2017

Обсуждаем заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Отпуск в декабре 2016 г в 6-НДФЛ

— Работник 01.12.2016 получил отпускные, с 05.12.16г ушел в отпуск, НДФЛ с отпускных я перечислила 15.12.16. Как отразить это в 6-НДФЛ за 4кв.в 1 и 2 разделе и в 2-НДФЛ?

«Главная книга»:

— Раздел 2 формы 6-НДФЛ предназначен для указания даты фактического получения дохода и удержания налога, срока перечисления налога и суммы фактически полученного дохода и удержанного налога <п. 4.1 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450>. НДФЛ с отпускных необходимо удерживать при их выплате <п. 4 ст. 226>. А перечислить его в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца выплаты отпускных <п. 6 ст. 226>.

НДФЛ с отпускных, выплаченных в декабре 2016 года, нужно перечислить не позднее 31.12.2016. Но поскольку это суббота, то срок перечисления переносится на 09.01.2017, то есть уже на другой налоговый период. И хотя вы перечислили НДФЛ в бюджет уже 15.12.2016, операцию по выплате отпускных нужно указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В строке 120 этого расчета вы покажете дату - 09.01.2017.

В отчете за 2016 год в разделе 2 данные о выплате отпускных и перечислению с них НДФЛ показывать не нужно. А в разделе 1 НДФЛ с отпускных нужно показать по строкам 040 и 070 раздела 1 расчета за 2016 год <Письмо ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829>.

Что же касается справки 2-НДФЛ за 2016 г., то в ней налог с отпускных необходимо отражать в полях "Сумма налога исчисленная", «Сумма налога удержанная" и "Сумма налога перечисленная" <Письме ФНС России от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1692@>.