Для того чтобы определить, можно ли работнику уйти в отпуск, нужно знать его стаж. Правила расчета отпускных дней, а также возможности ухода сотрудника в отпуск описаны в статье 121 ТК Российской Федерации. Их и применяют при расчете размера выплат отпускных в 2017 году.

Перемены в новых правилах расчета отпускных дней

Налог на отпускные нужно оплачивать не позже месяца, в котором получен доход. Удерживать НДФЛ с работника необходимо в день выплаты отпускных. А перечислить или оплатить налог можно в конце месяца, в рамках которого была произведена выдача отпускных. Также появилась новая форма отчета 6-НДФЛ.

При расчете среднего з.п. в день, работнику нужно учесть коэффициент индекса зарплаты. Расчет среднего з.п. прописан в ТК России в статье 139 и в положении Правительства России от 24.12.07 №922. Для расчета среднего заработка в день берут полное отработанное время за год. Работникам, приступившим к работе на протяжении года, средний з.п. рассчитывают из суммы з.п., начисление которой произошло за отработанное время.

Из расчета убирают: время, проведенное в декрете, на больничном, или по уходу за детьми, период простоя по вине нанимателя, а кроме того иные моменты (весь список можно посмотреть в положении Правительства России за №922 пункт 5. Отпускные перечисляются работнику за трое суток до его ухода на отдых. (ТК России статья 136).

Счет коэффициента з/п для выдачи отпускных в 2017 году выглядит так:

1. За полное отработанное время — средняя з/п за день = З.п. за 1 год/12х29.3 (За целый месяц берется 29.3 дня по постановлению Правительства России 10.07.14 №642).

2. За частично отработанный время — средняя заработная плата за день = з/п, начисленная за расчетное время (29.3хКолличество полных отработанных месяцев)+ дни в не совсем отработанном месяце.

При полной отработке периода

Пример: Сотрудник Иванов идет отдыхать с 06.02.17, длительностью – 28 дней. Его заработная плата 16.000 рублей, прибавка 3000 рублей. Дни за считаемое время были отработаны все. Коэффициент дохода в день: (16 000 + 3000) х 12/29,3/12 = 648,46 рублей. Отпускные = 648,46 х 28 = 18 156,88 рубля.

При частичной отработке периода

Пример: Сотрудник Иванов с 21 октября 2017 отправляется в отпуск на 28 дней по календарю. Его оклад 25000руб. Для коэффициента расчетов берем 01.10.16-01.12.16 и 01.01.17-01.09.17. В июне рабочий из-за проблем со здоровьем проработал 11 дней. Причем 10 раб. дней=14 дням по календарю. В июне – 20 дней.

Рассчитываем заработную плату за июль:
25000/20х11=13750 рублей.

Найдем число раб. дней в не целом месяце:29.4/31х14=13.28 д. по календарю.
Рассчитываем коэффициент выплат по отпуску (13750 + 25000 х 11 месяцев.) / (29,3+13,28 х 11 месяцев) х 28 дней= 30189,64 рулей. Сумма выплат по отпуску составляет 30189,64 рублей.

Теперь надеюсь понятно из этого примера инструкции, какие новые правила расчета отпускных. Если нет, тогда в помощь .

А если интересует тема , то это уже обговаривалась в другой статье.

Вопросы, связанные с расчетом отпускных, признанием их в налоговом учете, а также удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов, особенно актуальными становятся в период летних отпусков. На какие моменты обратить внимание, чтобы не допустить ошибки при расчете отпускных в этом году? Ведь именно несет ответственность за достоверность расчетов. В будущем это избавит работодателя от выплаты работникам компенсаций за неверно начисленные отпускные, поскольку сотрудник имеет право оспорить размер выплаченных ему сумм (в том числе в судебном порядке).

Принципиально схема расчета отпускных не изменилась: как и раньше, эта сумма рассчитывается исходя из количества дней отпуска и среднедневного заработка (ст. 114 ТК РФ). Последний показатель, в свою очередь, определяется по формуле, приведенной в п. 9 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее – Порядок).

Какие выплаты учитывать?

В расчет должны включаться начисления за установленный расчетный период в двух формах – денежной и натуральной. При этом организация, выплачивающая средний заработок, должна учесть при расчете только выплаты, которые произвела сама. То есть требовать от сотрудника справки с прежних мест работы не нужно.

Подчеркнем: каких-либо ограничений по сумме отпускных в законодательстве нет. Перечень выплат, в котором отмечено, какие из них учесть, а какие исключить из расчета, определен Порядком (см. таблицу).

* Доплаты между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности являются выплатами социального характера, предусматривающими возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. Следовательно, такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка (см. Письмо Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

Расчетный период

По общему правилу при исчислении среднедневного заработка за расчетный период принимается отрезок времени, равный 12 календарным месяцам, предшествующим отпуску. Но есть и исключения (см. таблицу).

Если 12 месяцев сотрудником были отработаны полностью (то есть отсутствовали исключаемые периоды), расчет среднего заработка не представляет особого труда. В этом случае он рассчитывается по следующей формуле (п. 10 Порядка):

Среднедневной заработок = Сумма выплат / 12 / 29,3 , где:

29,3 – среднемесячное количество календарных дней.

Однако на практике полностью отработанных 12 месяцев зачастую не оказывается. Если расчетный период отработан не полностью , в нем присутствовали один или несколько из следующих периодов (п. 5 Порядка, Письмо Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351):

отпуск, в том числе по беременности и родам;

время нетрудоспособности;

периоды простоев и забастовок на предприятии;

дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами;

иные периоды, предусмотренные законодательством.

При наличии исключаемых из расчета периодов общее количество календарных дней для определения среднего заработка устанавливается так.

В свою очередь, среднедневной заработок определяется как частное суммы выплат и количества отработанных дней.

Пример 1.

Сотруднику предоставлен отпуск на 14 дней с 5 июня 2017 года. Расчетный период – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года. В указанном периоде сотрудник находился: на больничном – с 6 по 15 февраля 2017 года; в отпуске – с 1 по 14 августа 2016 года. Сколько календарных рабочих дней включается в расчетный период?

Число полных месяцев работы – 10 (за исключением февраля 2017 года и августа 2016 года).

Количество календарных рабочих дней: 10 х 29,3 = 293.

Число рабочих дней в феврале определяется следующим образом: 29,3 / 28 х 18 = 18,84. В августе: 29,3 / 31 х 17 = 16,07 (дн.).

Таким образом, общее число дней расчетного периода составляет: 293 + 18,84 + 16,07 = 327,91.

Если в исключаемом периоде был праздник

Как произвести расчет отпускных, если в исключаемом периоде были праздничные дни?

Разъяснения на этот счет приведены в письмах Минтруда России от 15.04.2016 № 14-1/В-351, от 15.10.2015 № 14-1/В-847. Чиновники напомнили, что в соответствии со ст. 120 ТК РФ нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются. Продолжительность отпуска увеличивается за счет этих дней. А значит, из расчетного периода исключаются те дни, когда за работником сохранялась средняя , а не праздники.

Между тем эти дни изначально исключены из расчетного периода. Именно поэтому среднемесячное количество календарных дней – 29,3: (365 дн. в году - 14 праздничных дн.) / 12 мес. = 29,3.

Следовательно, дополнительно исключать нерабочие праздничные дни из месяцев расчетного периода не нужно.

Пример 2.

В расчетный период для исчисления среднего заработка сотрудника вошел май 2017 года. Но в мае сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы 4 календарных дня – со 2 по 5 мая. 1 мая и с 6 по 9 мая – нерабочие праздничные и выходные. В итоге сотрудник работал с 10 по 31 мая.

При расчете отпускных количество календарных дней, включаемых в расчет за май, уменьшается только на дни отпуска без сохранения заработной платы: 29,3 / 31 x (31 - 4) = 25,52 (дн.).

Расчетный период может быть менее 12 месяцев

Статья 139 ТК РФ разрешает компаниям установить свой расчетный период – не 12, а 6 или даже 3 месяца. Буквально в ней сказано следующее: в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Фраза «если это не ухудшает положение работников», на наш взгляд, является ключевой.

Иными словами, если в локальном нормативном акте компании предусмотрен расчетный период, например, 6 месяцев, то прежде, чем выплатить отпускные работникам, бухгалтеру надо рассчитать отпускные два раза, исходя:

из 12 предшествующих месяцев;

из периода, установленного локальным нормативным актом.

Если сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 предшествующих месяцев, окажется больше, то выплатить следует именно ее.

Пример 3.

Внутренним локальным актом организации установлено, что расчетным периодом для расчета среднедневного заработка являются 6 календарных месяцев, предшествующих отпуску. Сотрудник ушел в отпуск в отпуск (на 28 дней) с 5 июня 2017 года. Расчетный период (с 1 декабря 2016 года по 31 мая 2017 года) отработан полностью. В 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, у сотрудника были следующие исключаемые периоды:

В указанном периоде начислены следующие выплаты:

– 452 604,5 руб. – заработная плата за фактически отработанное время (12 месяцев);

– 240 507,6 руб. – заработная плата за фактически отработанное время (6 месяцев);

– 23 383,05 руб. – отпускные;

– 5120,45 руб. – пособие по временной нетрудоспособности.

В апреле 2017 года сотруднику была начислена премия за I квартал 2017 года в размере 20 000 руб. (без учета отработанного времени).

Вначале рассчитываем отпускные, исходя из расчетного периода, установленного в организации (то есть 6 месяцев).

Число полных месяцев работы – 5 (за исключением февраля 2017 года), количество календарных рабочих дней равно: 5 х 29,3 = 146,5.

Число рабочих дней в феврале определяется следующим образом: 29,3 / 28 х 20 = 20,93.

Таким образом, общее число дней расчетного периода составляет: 146,5 + 20,93 = 167,33.

Среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка за полгода (240 507,6 руб.) и квартальной премии. Так как премия начислена без учета отработанного времени, а сотрудник в феврале был на больничном, то сумма премии, включаемая в расчет, должна быть скорректирована с учетом отработанного времени.

В I квартале 2017 года – 57 рабочих дней, фактически отработан 51 день. Следовательно, коэффициент для корректировки составил 0,895 (51 дн. / 57 дн.).

Соответственно, база для расчета отпускных равна 258 407,6 руб. (240 507,6 руб. + 0,895 x 20 000 руб.).

Таким образом, среднедневной заработок – 1 544,3 руб. (258 407,6 руб. / 167,33 дн.), а сумма отпускных – 43 240,4 руб. (1 544,3 руб. x 28 дн.).

Затем (для сравнения) рассчитываем отпускные, исходя из 12 календарных месяцев, расчетный период – с 1 июня 2016 года по 31 мая 2017 года.

Число полных месяцев работы – 10 (за исключением февраля 2017 года и июля 2016 года), количество календарных рабочих дней: 10 х 29,3 = 293.

Число рабочих дней в феврале определяется следующим образом: 29,3 / 28 х 20 = 20,93. В июле – 29,3 / 31 х 3 = 2,83 (дн.).

Таким образом, общее число дней расчетного периода составляет 293 + 20,93 + 2,83 = 316,76.

Среднедневной заработок определяется исходя из суммы заработка за полгода (452 604,5руб.) и квартальной премии. Как указано выше, премия включается в расчет с учетом отработанного времени, то есть в сумме 17 900 руб. (0,895 х 20 000 руб.).

Итак, база для расчета отпускных исходя из 12 месяцев составит 470 504,5 руб. (452 604,5 + 17 900).

Таким образом, среднедневной заработок равен 1 485,37 руб. (470 504,5 руб. / 316,76 дн.), а сумма отпускных – 41 590,36 руб. (1 485,37 руб. x 28 дн.).

В связи с тем, что сумма отпускных, рассчитанных исходя из 6 месяцев (43 240,4 руб.), оказалась больше, нежели сумма отпускных, рассчитанных исходя из 12 месяцев (41 590,36 руб.), сотруднику должна быть начислена первая из них.

Начисление отпускных в различных ситуациях

Реорганизация компании-работодателя

Напомним: под реорганизацией юридического лица в гражданском праве понимается прекращение существования одного юридического лица и переход его прав и обязанностей к другому (другим) лицу (лицам). Этим реорганизация отличается от ликвидации юридического лица, не предполагающей правопреемства. Согласно гражданскому законодательству реорганизация организаций может проводиться путем (ч. 1 ст. 57 ГК РФ):

• присоединения;

  разделения;

  выделения;

  преобразования.

В силу ч. 5 ст. 75 ТК РФ изменение подведомственности (подчиненности) организации или ее реорганизация либо изменение типа государственного или муниципального учреждения не являются основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации (учреждения). Из данной нормы следует, что трудовые отношения с работниками продолжаются автоматически. Их не нужно увольнять и принимать на работу в новую организацию. Но нужно внести изменения (оформив, к примеру, дополнительное соглашение) в трудовые договоры и трудовые книжки.

Таким образом, при расчете отпускных принимаются во внимание выплаты за последние 12 месяцев (или меньший период – если это предусмотрено внутренними актами компании-правопреемника), в том числе начисленные компанией-правопредшественником.

Пример 4.

Компания 1 и компания 2 были объединены в компанию 3 (реорганизация в форме слияния). Реорганизация завершена в марте 2017 года. При этом персонал в новую компанию был «переведен» из компаний-правопредшественников. Сотрудник ушел в отпуск в мае 2017 года.

Период для расчета отпускных – с 1 мая 2016 года по 30 апреля 2017 года (при условии, что этот период отработан сотрудником полностью). В расчете учитываются выплаты, произведенные в пользу этого сотрудника как компанией 3, так и компанией-правопредшественником.

Больничный во время отпуска

Случается так, что работник заболевает во время ежегодного отпуска. Тогда его отпуск должен быть продлен либо перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника. На это указано в ч. 1 ст. 124 ТК РФ.

По общему правилу отпуск автоматически продевается на соответствующее количество дней, в течение которых сотрудник находился на больничном. И использование оставшихся дней отпуска сразу после болезни не считается самовольным использованием отпуска – при условии, что о периоде нетрудоспособности сотрудник своевременно уведомил работодателя.

Существенный момент: при продлении отпуска работодатель не обязан осуществлять пересчет отпускных – ведь в данном случае количество дней отдыха остается неизменным. Период нетрудоспособности при этом оплачивается в общеустановленном порядке. Такие разъяснения приведены в Письме Минтруда России от 20.09.2016 № 14-2/В-899.

При переносе ежегодного оплачиваемого отпуска срок его предоставления определяется работодателем с учетом пожеланий работника. Он по выходу с больничного обязан подать заявление с просьбой перенести отпуск на другие сроки.

Причем в случае переноса указанного отпуска количество фактически использованных работником дней отдыха не будет соответствовать количеству дней отпуска, оплаченных работодателем. В этом случае производится перерасчет отпускных (см. Письмо Минтруда России № 14-2/В-899).

Пример 5.

Воспользуемся данными из примера 3.

Сотрудник ушел в отпуск на 28 дней с 5 июня 2017 года. Ему были начислены отпускные в размере 43 240,4 руб., выплачены 37 619,15 руб. (43 240,4 руб. - 43 240,4 руб. х 13%). Во время отпуска он заболел, на больничном находился 5 дней с 19 по 23 июня 2017 года. По согласованию с работодателем 5 дней отпуска были перенесены на другой срок.

В данном случае фактическое количество дней отпуска оказалось меньшим – 23 вместо 28. Сумма начисленных отпускных должна была составить 35 518,9 руб. (1 544,3 руб. х 23 дн.), к выплате пришлось бы 30 901,44 руб. (35 518,9 руб. - 35 518,9 руб. х 13%).

Сумма переплаты составила 6 717,71 руб. (37 619,15 - 30 901,44), ее работодатель должен удержать при следующей выплате работнику дохода в денежной форме.

Отпуск с первого дня работы

На практике возможны ситуации, когда сотрудника принимают на работу в порядке перевода из другой компании и по согласованию с новым работодателем он идет в отпуск с первых дней работы. Получается, что у сотрудника вообще нет ни одного дня, за который ему начисляли зарплату за исполнение трудовой функции. А в соответствии с п. 8 Положения в случае, если сотрудник не имел фактически начисленной зарплаты или фактически отработанных дней за расчетный период до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада).

Подчеркнем: заработок сотрудника на прежнем месте работы учитывается только при расчете пособий (например, по временной нетрудоспособности).

Итак, формула расчета среднего дневного заработка имеет следующий вид:

Средний дневной заработок = Месячная (оклад) / 29,3

Пример 6.

Сотрудник принят в компанию на работу в порядке перевода со 2 мая 2017 года. С 15 мая он ушел в отпуск на 14 дней. Должностной оклад – 45 000 руб.

Средний дневной заработок сотрудника для расчета отпускных составит 1 535,84 руб. (45 000 руб. / 29,3), сумма начисленных отпускных – 21 501,76 руб. (1 535,84 руб. х 14 дн.).

Прежде чем начинать разговор о том, как считается отпуск, необходимо вспомнить наиболее важные нормы ТК РФ, регулирующие порядок предоставления отпусков.

По общему правилу за каждый рабочий год сотруднику полагается отпуск 28 календарных дней. Как считать этот рабочий год? С первого дня работы сотрудника у данного работодателя. Именно с этой даты отсчитываются 12 календарных месяцев (ст. 114 , 115 ТК РФ , Письмо Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1). То есть за год сотрудник «заработает» свои 28 дней отпуска.

Но по согласованию между работником и работодателем отпуск может быть разбит на части, причем одна из них обязательно должна составлять не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). А право на первый оплачиваемый отпуск появляется у работника спустя 6 месяцев непрерывной работы у данного работодателя (ст. 122 ТК РФ). Соответственно, у каждого сотрудника, проработавшего полгода в организации, есть 2 «заработанных» недели отпуска, которыми он может воспользоваться.

Вместе с тем ТК РФ не запрещает предоставлять работникам отпуска до истечения 6 месяцев работы или по истечении 6 месяцев, но на срок более 14 календарных дней. При этом отпуск работнику фактически предоставляется авансом. Если впоследствии работник отгулянные дни отпуска не «отработает» и решит уволиться, излишне выплаченные отпускные нужно будет с него удержать, что работодателям удается не всегда. Ведь сумма удержаний из выплат работника в общем случае не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). Это нужно учитывать при расчете дней отпуска, предоставляемых работнику.

Как рассчитать количество дней отпуска

В большинстве своем отпуска предоставляются работникам в календарных днях (ст. 120 ТК РФ), реже в рабочих днях (ст. 291 , 295 ТК РФ). Но и в том, и в другом случае действует общее правило: нерабочие праздничные дни, попадающие на отпуск, в число отпускных дней не включаются и не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Посмотрим на примере, как считается отпуск по календарным дням.

Расчет отпуска в 2017 году: пример для отпуска в календарных днях

Менеджер по продажам Коренева И.В. написала заявление на отпуск с 5 по 18 июня. Отдыхать работница будет 14 календарных дней. Но 12 июня - это праздничный нерабочий день (ст. 112 ТК РФ). Поэтому работница использует только 13 календарных дней отпуска из положенных ей 28 дней (за год) и ей будет оплачено 13 дней.

Как посчитать отпуск в рабочих днях

Отпуск в рабочих днях работникам, с которыми заключены трудовые договоры на срок до 2-х месяцев или договоры на выполнение сезонных работ, предоставляются в следующем порядке: 2 рабочих дня за каждый месяц работы (ст. 291 , 295 ТК РФ). А расчет отпуска производится по 6-дневной рабочей неделе (Письмо Минтруда РФ от 01.02.2002 N 625-ВВ). Разберем на примере, как рассчитать отпуск в рабочих днях.

Расчет отпуска в 2017 году: пример для отпуска в рабочих днях

С работником Кречетовым Е.С. заключен трудовой договор на выполнение сезонных работ с 1 июня 2017 г. по 1 ноября 2017 г. С 1 ноября работник планирует пойти в отпуск с последующим увольнением.

Сначала сделаем расчет количества дней отпуска. К 1 ноября 2017 г. Кречетов Е.С. отработает 5 месяцев. Следовательно, будет иметь право на отпуск продолжительностью 10 рабочих дней (2 раб. дн. х 5 мес.). Это будет период с 1 по 13 ноября. Так как 4 ноября - это нерабочий праздничный день (