Государственное управление в области бюджета, финансов и налогов осуществляется через финансовую систему страны. Финансовая система отражает всю совокупность экономических отношений, складывающихся между экономическими агентами в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов. Финансовая система обеспечивает материальную основу существования государства, создание, сохранение и совершенствование его социально-экономической системы, приемлемых для общества политических, экономических и социальных условий воспроизводства, формирование производственных отношений, надстройки.

Государственное управление в области бюджета, финансов и налогов осуществляется путем реализациифинансовой политики государства. Она представляет собой намеченную государством на определенном этапе развития общества научную программу использования финансов в целях успешного выполнения планов экономического и социального развития.

Финансовая политика как составная часть экономической политики государства является одной из приоритетных сфер государственного регулирования экономики. В ней конкретизируются главные направления развития народного хозяйства, разрабатывается механизм регулирования и стимулирования социально-экономических процессов финансовыми методами.

В то же время финансовая политика – относительно самостоятельная сфера деятельности государства. Практически она осуществляется посредством разработанной на определенный период времени системы мероприятий по мобилизации части финансовых ресурсов общества в бюджет, их рациональному распределению и эффективному использованию для выполнения государством своих функций.

Принято выделять следующие виды финансовой политики государства, входящих в ее состав:

бюджетно-налоговая политика;

кредитно-денежная политика;

ценовая политика.

Бюджетная политика представляет собой основной механизм государственного регулирования экономики, так как использование большинства экономических рычагов так или иначе связано с бюджетом. С помощью бюджета государство сосредотачивает в своих руках, распределяет и перераспределяет между отраслями, секторами народного хозяйства и административно-территориальными единицами необходимые финансовые ресурсы, которые требуются для осуществления централизованного управления социально-экономическими процессами в республике. Причем, изъятие и распределение денежных средств в народном хозяйстве должны и могут осуществляться через бюджет таким образом, чтобы побудить предприятия и организации к рациональному использованию материальных, трудовых, природных ресурсов, находящихся в их владении.

Налоговая политика. В условиях товарно-денежных отношений механизмы налоговой политики являются важнейшим инструментом бюджетной политики, реализуя как распределительную, так и стимулирующую стратегию государства. Между этими двумя функциями налоговой системы существуют серьезные противоречия. На разных фазах развития государство отдает предпочтение той или иной функции в зависимости от решаемых задач. Налоговая политика является основным источником аккумуляции денежных средств в государстве.

Денежно-кредитная политика государства включает методы финансового маневрирования Центрального банка и является традиционным и важнейшим инструментом регулирования, где в качестве основных регуляторов используется:

процентная учетная ставка;

нормы обязательных резервов;

регуляторы банковской деятельности (величина уставного капитала, нормативы ликвидности и достаточности капитала и др.);

выпуск государственных ценных бумаг и осуществление операций с ними на рынке в зависимости от потребностей экономики.

Банковская система, помимо Центрального банка и его структур, включает сеть акционерных коммерческих банков. Выполняя функции расчетов и аккумулируя денежные средства, банки являются институтом, определяющим стратегию и тактику кредитной политики, которая в свою очередь выступает в нормально функционирующей рыночной экономике основным регулятором.

Ценовая политика. В период трансформации экономики к рыночным отношениям требуется создание экономического механизма, адекватного современным условиям развития общества, когда цена обслуживает все уровни функционирования экономики. На микроуровне цена должна регулировать хозяйственную деятельность предприятий. На макроуровне цена должна формировать структуру экономики, способствовать совершенствованию ее важнейших пропорций, сигнализировать о возникших дисбалансах.

Вместе с тем цены должны активно использоваться государством для регулирования ряда экономических процессов (стимулирование конкуренции, ограничение монополизма), проведения социальной политики (путем регулирования и контроля цен социально значимых товаров, услуг). Политика в области цен тесно переплетается с налоговым механизмом.

В РФ государственное управление в области бюджета, финансов и налогов осуществляется Правительством, Министерством финансов и др.

Так, например, полномочия Правительства в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики заключаются в том, что оно:

обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;

разрабатывает и представляет Государственной думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;

представляет Государственной думе отчет об исполнении государственного бюджета;

разрабатывает и реализует налоговую политику, обеспечивает совершенствование бюджетной системы;

принимает согласованные с Центральным банком меры по регулированию рынка ценных бумаг;

осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;

осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях РФ с иностранными государствами;

разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.

Непосредственное управление в области бюджета, финансов и налогов осуществляет Министерство финансов РФ (Минфин), которое является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Минфин РФ осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы, Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федеральной службы по финансовому мониторингу, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.

В соответствии со ст. 71 (п. «ж», «з») Конституции РФ к ведению Российской Федерации относится финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные службы, включая федеральные банки; федеральный бюджет; федеральные налоги и сборы; федеральные фонды регионального развития. В совместном ведении Российской Федерации и субъектов РФ находятся установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (п. «и» п. 1 ст. 72) Конституции РФ.

ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» (ст. 15) устанавливает полномочия Правительства РФ в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики. Правительство Российской Федерации: обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и отчет об его исполнении; разрабатывает и реализует налоговую политику; обеспечивает совершенствование бюджетной системы; принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг; осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом РФ; осуществляет валютное регулирование и валютный контроль; руководит валютно-финансовой деятельностью в отношениях России с иностранными государствами; разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политики цен.

Федеральными органами управления в рассматриваемой сфере являются Министерство финансов РФ и подведомственные ему Федеральная налоговая служба, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральное казначейство .

К федеральным органам исполнительной власти, обладающим контрольно-надзорными полномочиями в финансовой сфере, относятся также находящиеся в ведении Правительства РФ Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по финансовому мониторингу и Федеральная служба по финансовым рынкам.

Специальные задачи финансового контроля осуществляют Счетная палата РФ , образуемая Федеральным Собранием РФ. Особая роль в денежно-кредитном регулировании принадлежит Центральному банку РФ (Банку России).

Правовую основу деятельности указанных органов составляют Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ от 31 июля 1998г., Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998г., федеральные законы «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991г.2, «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995г.3, «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10 июля 2002г.4, «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003г.5, «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7 августа 2001г.1, и др.

Министерство финансов Российской Федерации (Минфин России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и оборота защищенной полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы.1

На Минфин России возложены следующие полномочия: составление проекта федерального бюджета; утверждение и ведение сводной бюджетной росписи федерального бюджета; управление государственным долгом РФ и ведение государственной долговой книги; выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг; государственная регистрация условий эмиссии и обращения государственных ценных бумаг субъектов России и муниципальных ценных бумаг; сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных и муниципальных финансов, и др.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам.1

Единую централизованную систему налоговых органов составляют Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы: управления по субъектам РФ, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.2

В соответствии с указанными направлениями контрольной деятельности Росфиннадзор проводит ревизии и проверки поступлений и расходования федеральных средств, проверяет фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, и вправе направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы представления и предписания по устранению выявленных нарушений, контролировать их своевременное исполнение.

Федеральное казначейство (Казначейство России) – федеральный орган исполнительной власти (федеральная служба), осуществляющий в соответствии с законодательством РФ правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.1

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

В соответствии с Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 7 августа 2001г.2 и на основе действующего Положения3 к полномочиям Росфинмониторинга отнесены: контроль и надзор за выполнением юридическими и физическими лицами требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства; сбор, обработка и анализ информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим контролю в соответствии с законодательством РФ, выявление признаков операций (сделок) с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма, проверка такой информации; создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в сфере противодействия легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем и другие.

Систему таможенных органов России составляют федеральная служба, уполномоченная в области таможенного дела (Федеральная таможенная служба), региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты РФ (ст. 402 Таможенного кодекса РФ1). Таможенные органы находятся в ведении Министерства экономического развития и торговли РФ.

Согласно действующему Положению2 Федеральная таможенная служба (ФТС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР России) – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков (за исключением страховой, банковской и аудиторской деятельности).

Контроль и надзор ФСФР России направлен на деятельность эмитентов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и их саморегулируемых организаций, инвестиционных фондов, Пенсионного фонда РФ, товарных бирж, иных участников рынка ценных бумаг.2

Счетная палата Российской Федерации, согласно Федеральному закону «О Счетной палате Российской Федерации»3, является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием РФ и подотчетным ему.

Задачами Счетной палаты являются контроль за своевременным исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности, контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях России.

Центральный банк Российской Федерации (Банк России) представляет собой верхний уровень банковской системы России, в которую также включены кредитные организации (банки и небанковские кредитные организации) и филиалы и представительства иностранных банков.

Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией РФ, федеральными законами «О банках и банковской деятельности»1, «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»2, другими федеральными законами, а также нормативными актами Банка России.

Центральный банк РФ не относится ни к одной из ветвей государственной власти. Принцип независимости, положенный в основу его деятельности, предполагает его функционирование независимо от других органов государственной власти и органов власти субъектов РФ. В то же время Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания РФ. Она осуществляет назначение и освобождение от должности Председателя Банка России (по представлению Президента РФ), членов Совета директоров (по представлению Председателя ЦБ РФ, согласованному с Президентом РФ), рассматривает годовой отчет Банка России и обладает иными полномочиями, закрепленными ст. 5 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Целями деятельности Банка России являются:

Защита и обеспечение устойчивости рубля;

Развитие и укрепление банковской системы России;

Обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Банк России взаимодействует с Правительством РФ и федеральными органами исполнительной власти специальной компетенции. Для реализации возложенных на него функций Банк России участвует в разработке экономической политики Правительства РФ. Председатель Банка России или по его поручению один из его заместителей участвует в заседаниях Правительства, а также может принимать участие в заседаниях Государственной Думы при рассмотрении законопроектов, касающихся вопросов экономической, финансовой, кредитной и банковской политики. В заседаниях Совета директоров Центрального банка могут участвовать с правом совещательного голоса министр финансов и министр экономического развития (или их заместители). Банк России и Правительство РФ информируют друг друга о предполагаемых действиях, имеющих общегосударственное значение, координируют свою политику, проводят регулярные взаимные консультации. В частности, Банк России консультирует Министерство финансов РФ по вопросам графика выпуска государственных ценных бумаг РФ и погашения государственного долга России.

Тема 16: «Организация государственного управления социально-культурной сферой в РФ»

Большое значение имеет организация регулирования и управления в сфере финансовых отношений, включающая в себя бюджетные, налоговые, банковские, кредитно-инвестиционные и иные аспекты. Причем нормы административного права применительно к статусу органов, процедурам и т.п. тесно переплетаются с нормами бюджетного, налогового, банковского законодательства (См.: Сборник финансового законодательства РФ, Тома I, II. - М.: 2000). Федеральные законы «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса», «О бухгалтерском учете», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации» ежегодные законы о федеральном бюджете, законы субъектов Федерации о бюджетах и особенно бюджетный кодекс создают легальную почву для действий в данной сфере.

Особое значение приобретают проблемы бюджетного федерализма. Вокруг бюджета концентрируются во многом административно-правовые средства (См. подробно: Бюджетное устройство в Российской Федерации. - М.: 1997).

Правительство одобрило Программу развития бюджетного федерализма в РФ на период до 2005 г. Основными задачами Программы являются: 1) упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ;

2) четкое разграничение расходных полномочий и сокращение <(нефинансируемых мандатов»;

3) четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий и закрепление доходных источников за бюджетами разных уровней;

4) формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов;

5) повышение качества управления общественными финансами на региональном и местном уровне.

В настоящее время бюджетное законодательство РФ не содержит базового элемента системы, межбюджетных отношений - четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов (рас-ходных полномочий). Широкая сфера расходов отнесена к сфере «совместного» финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. Сохраняется регламентация бюджетных расходов, финансируемых из региональных и местных бюджетов, нормативными актами федерального уровня, действует множество централизованно устанавливаемых натуральных и финансовых норм. Требования Бюджетного кодекса по возмещению дополнительных расходов территориальных бюджетов не выполняются, широкое распространение получили судебные иски к органам власти субъектов и местного самоуправления с последующим списанием средств с бюджетных счетов по исполнительным листам.

В настоящее время бюджетное законодательство Российской Федерации не содержит базового элемента системы, межбюджетных отношений - четкого разграничения полномочий и ответственности между органами власти разных уровней по осуществлению бюджетных расходов (расходных полномочий). Широкая сфера расходов отнесена к сфере «совместного» финансирования, в результате чего размывается ответственность за предоставление значительной части общественных услуг. При этом сохраняется регламентация бюджет-ных расходов, финансируемых из региональных и местных бюджетов, нормативными актами федерального уровня, действует множество централизованно устанавливаемых натуральных и финансовых норм. Несмотря на наметившуюся тенденцию к сокращению «нефинансируемых федеральных мандатов», на региональные и особенно местные бюджеты федеральным законодательством возложены многочисленные социальные обязательства, не обеспеченные источниками финансирования. Требования Бюджетного кодекса по возмещению дополнительных расходов территориальных бюджетов не выполняются, широкое распространение получили судебные иски к органам власти субъектов и местного самоуправления с последующим списанием средств с бюджетных счетов по исполнительным листам.

В результате органы власти субъектов и особенно местного самоуправления не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов и вынуждены проводить политику выборочного и/или частичного исполнения возложенных на них обязательств, накапливая (в т.ч. - за счет заимствований) безнадежную задолженность.

Предоставление органам власти субъектов и местного самоуправления реальных расходных полномочий, сбалансированных с финансовыми ресурсами, - ключевая задача реформы межбюджетных отношений. Для ее решения необходимо: - четко разграничить, на основе количественного анализа и единых принципов, расходные полномочия между органами власти разных уровней (федеральным, региональным и местным), сократив в максимально возможной степени сферу совместных (пересекающихся) полномочий;

Обеспечить самостоятельность органов власти субъектов и местного самоуправления в управлении расходами соответствующих бюджетов;

Сократить, а в перспективе - ликвидировать «нефинансируемые федеральные мандаты», предусмотрев полное финансовое обеспечение установленных законодательством бюджетных обязательств;

Законодательно определить порядок изменения разграничения расходных полномочий при соответствующем перераспределении бюджетных ресурсов между уровнями бюджетной системы и/или предоставлении источников финансирования передаваемых расходных обязательств.

В этих целях необходимо ввести в Бюджетный кодекс понятие «расходные полномочия» - права и обязанности соответствующих органов власти в пределах своей компетенции:

Одновременно в Бюджетном кодексе должно быть закреплено четкое и стабильное разграничение расходных полномочий между властями разных уровней в соответствии со следующими критериями:

1) субсидиарностъ (максимальная близость органов власти, реализующих расходные полномочия, к потребителям соответствующих бюджетных услуг);

2) территориальное соответствие (максимальное совпадение территориальной юрисдикции органа власти, реализующего расходные полномочия, и зоны потребления соответствующих бюджетных услуг);

3) внешние эффекты (чем выше заинтересованность общества в целом в реа^шзации расходных полномочий, тем, при прочих равных условиях, за более высоким уровнем власти они должны закрепляться);

4) эффект территориальной дифференциации (чем выше региональные/местные различия в производстве и потреблении бюджетных услуг, тем, при прочих равных условиях, на более низких уровнях бюджетной системы они должны предоставляться);

5) эффект масштаба (концентрация бюджетных расходов, при прочих равных условиях, способствует экономии бюджетных средств).

В общем случае необходимо стремиться к закреплению всех 3-х видов расходных полномочий (нормативно-правовое регулирование, обеспечение средствами, финансирование) по данной общественной услуге (функции) за одним уровнем бюджетной системы (исходя, прежде всего, из конституционного разграничения предметов ведения), что } предотвращает возникновение «нефинансируемых мандатов».

Использование регуляторов трех уровней:

1) обязательных для исполнения минимальных требований, установленных в федеральном законодательстве;

3) дополнительных, более высоких стандартах управления общественными финансами, добровольно принимаемыми и выполняемыми органами власти субъектов и местного самоуправления (например, «Кодекс лучшей практики» и др.).

Обязательные федеральные требования следует ограничить стандартами и процедурами, необходимыми и достаточными для обеспечения единства бюджетной системы и базовых принципов организации бюджетной процесса на всех ее уровнях (бюджетная классификация, бухгалтерский учет, отчетность, раскрытие информации и т.д.).

Большой объем деятельности осуществляют Минфин РФ, министерства финансов республик и департаменты и управления финансов других субъектов Федерации. Их полномочия определяются как вышеназванными законами, указами, правительственными актами, так и соответствующими положениями. Главное - организация работы по подготовке проекта бюджета и исполнение его доходной и расходной статей, регулирование бюджетной деятельности всех организаций, проверка правильности финансовых операций, оперативное регулирование внутри-федеральных бюджетных отношений.

Действует также единая централизованная система органов федерального казначейства, состоящая из Главного управления федерального казначейства Минфина РФ и подчиненных ему территориальных органов - по субъектам Федерации, городам и районам. Положение о федеральном казначействе утверждено 27 августа 1993 г.

Главными задачами органов казначейства являются: организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках, исходя из принципа единства кассы; регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными (федеральными) внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использованием внебюджетных (федеральных) средств; сбор, обработка и анализ информации о состоянии государственных финансов, представление законодательным и исполнительным органам государственной власти РФ отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету РФ, о государственных {федеральных) внебюджетных фондах, а также о состоянии бюджетной системы РФ; управление и обслуживание совместно с ЦБР и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ; разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции казначейства, обязательных для органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций.

В соответствии с задачами, возложенными на казначейство, Главное управление федерального казначейства: а) организует бюджетное и финансовое исполнение бюджета РФ и финансовое исполнение государственных (федеральных) внебюджетных фондов; б) руководит работой территориальных органов федерального казначейства; в) доводит до территориальных органов федерального казначейства размеры, ассигнований из бюджета РФ по обслуживаемым этими органами территориям РФ; г) ведет сводный реестр распорядителей средств бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов и внебюджетных (федеральных) средств; д) организует распределение в установленных размерах между бюджетом РФ и бюджетами субъектов Федерации, а также передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам; е) осуществляет управление доходами и расходами бюджета РФ и иными централизованными финансовыми ресурсами, находящимися в ведении Правительства РФ.

Управление в сфере налоговых отношений представляет собой единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других обязательных платежей. Законы о Государственной налоговой службе и о федеральных органах налоговой полиции определяют статус этих органов, их права и обязанности, взаимоотношения с другими государственными органами, с плательщиками налогов. Обе службы построены по территориальному принципу.

Федеральные органы налоговой полиции являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ. Задачами федеральных органов налоговой полиции являются: выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений. О выявленных при этом других экономических преступлениях органы налоговой полиции обязаны проинформировать соответствующие правоохранительные органы; обеспечение безопасности деятельности государственных налоговых инспекций, защита их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей; предупреждение, выявление и пресечение коррупции в налоговых органах.

Федеральные органы налоговой полиции являются централизованной системой органов налоговой полиции с подотчетностью нижестоящих органов вышестоящим органам и директору ФСНП РФ. Систему федеральных органов налоговой полиции составляют - ФСНП РФ на правах госкомитета РФ; органы Федеральной службы налоговой полиции по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) - территориальные органы. Есть органы налоговой полиции городов и районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а также межрайонные отделы управлений, отделы Федеральной службы налоговой полиции - местные органы налоговой полиции.

Федеральную службу налоговой полиции возглавляет Директор ФСНП РФ (в ранге председателя госкомитета РФ), который назначается на должность и освобождается от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.

Общее руководство деятельностью федеральных органов налоговой полиции и координацию осуществляет Директор ФСНП РФ Первый заместитель Директора и заместитель Директора ФСНП РФ назначаются на должность и освобождаются от должности Правительством РФ по представлению Директора ФСНП РФ. Начальники управлений Федеральной службы налоговой полиции по республикам назначаются на должность и освобождаются от должности Директором ФСНП РФ по согласованию с правительствами республик.

В качестве совещательного органа в ФСНП РФ и управлениях налоговой полиции по республикам образуются коллегии, персональный состав и порядок работы которых по представлению соответственно Директора ФСНП РФ и начальников управлений Федеральной службы налоговой полиции по республикам утверждаются соответственно Правительством РФ и Директором ФСНП РФ.

Организация деятельности ФСНП РФ определяется положением о ней, утверждаемым Правительством РФ. Управления (отделы) Федеральной службы налоговой полиции по краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемы.-ми от должности Директором ФСНП РФ. Местные органы, налоговой полиции возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности начальниками управлений (отделов) Федеральной службы налоговой полиции по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам.

И все же организация управления в данной сфере требует корректировки, которую следует провести, избегая разбухания аппарата. Нужно сделать его работу строго регламентированной и эффективной.

Все более широкое распространение в условиях формирующейся рыночной экономики приобретает регулирование отношений, возникающих при эмиссии и обращении эмиссионных ценных бумаг (акции, облигации и др.).

Этому посвящен ФЗ «О рынке ценных бумаг», в котором определен статус Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. В качестве органа исполнительной власти она осуществляет:

Разработку основных направлений развития рынка ценных бумаг и координацию федеральных органов исполнительной власти по вопросам регулирования рынка ценных бумаг;

Утверждает стандарты, эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов, осуществляющих эмиссию ценных бумаг на территории РФ, и порядок регистрации эмиссии и проспектов эмиссии ценных бумаг;

Разрабатывает и утверждает единые требования к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами;

Устанавливает обязательные требования к операциям с ценными бумагами, нормы допуска ценных бумаг к их публичному размещению, обращению, котированию и листингу, расчетно-депозитарной деятельности;

Устанавливает обязательные требования к порядку ведения реестра;

Устанавливает порядок it осуществляет лицензирование различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также приостанавливает или аннулирует указанные лицензии в случае нарушения требований законодательства РФ о ценных бумагах;

Осуществляет контроль за соблюдением требований законодательства о ценных бумагах, стандартов и требований, утвержденных Федеральной комиссией;

Утверждает квалификационные требования, предъявляемые к лицам и организациям, осуществляющим профессиональную деятельность с ценными бумагами, к персоналу этих организаций, организует исследования по вопросам развития рынка ценных бумаг;

Разрабатывает проекты законодательных и иных нормативных актов, связанных с вопросами регулирования рынка ценных бумаг;

Разрабатывает соответствующие методические рекомендации по практике применения законодательства о ценных бумагах;

Осуществляет руководство региональными отделениями Федеральной комиссии.

Федеральная комиссия принимает решения по вопросам регулирования рынка ценных бумаг, деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, саморегулируемых организаций профессиональных участников рынка ценных бумаг и контроля за соблюдением законодательства РФ и нормативных актов о ценных бумагах. Решения комиссии принимаются в форме постановлений. Постановления, принятые Федеральной комиссией, подписываются ее npedcedamejieM, a в его отсутствие - его первым заместителем.

В Постановлении Правительства РФ от 4 февраля 1997 г. Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг разрешено иметь 6 департаментов: регулирования инвестиционной деятельности на рынке ценных бумаг; регулирования деятельности организаторов торговли на рынке ценных бумаг, брокерской, дилерской и депозитарной деятельности; контроля за проведением операций с ценными бумагами; регулирования выпуска и обращения эмиссионных ценных бумаг; методологии финансовой информации и отчетности; взаимодействия с регионами.

Организация управления в банковской сфере имеет свои особенности (См. подробно: Г.А. Тосунян. Банковское дело и банковское законодательство в России: опыт, проблемы, перспективы. - М.: 1995). Здесь своеобразно сочетаются нормы административного, гражданского и банковского законодательства.

Банковское законодательство в РФ - новая отрасль законодательства. До 1990 г. правовое положение банков и все вопросы их организации и деятельности регулировались подзаконными актами - решениями Правительства СССР, приказами, инструкциями, методическими указаниями Минфина СССР и Госбанка Союза ССР. Эти акты характеризовались установлением строго централизованного порядка банковской деятельности и взаимоотношений Госбанка и его звеньев с государственными и хозяйственными организациями.

Начало становлению банковского законодательства было по-- ложено Законом РСФСР от 2 декабря 1990 г. «О банках и банковской деятельности». В этом законе были впервые определены понятия и виды банков, их вхождение в банковскую систему, основные принципы деятельности, порядок открытия и преобразования банков, способы защиты прав и интересов кредиторов и вкладчиков банка, отношения между банками, учет в банках и надзор за их деятельностью. 1 декабря 1990 г. был принят Закон РСФСР «О Центральном банке РСФСР (Банке России)», в котором закреплен принцип независимости ЦБР от распорядительных и исполнительных органов государственной власти. Председатель ЦБР был введен в состав Правительства. Закон определил роль ЦБР в организации денежного обращения, порядок ведения его операций и выполнения внешнеэкономических функций, а также взаимоотношений с другими банками (См.: А.Г. Братко. Центральный Банк в банковской системе России. - М.: Спарк, 2001).

В результате новой экономической политики и обновления законодательной базы экономики и банковской деятельности в стране быстро развивалась сеть банков. Значительно выросли объемы банковских операций и услуг, что привело к активному включению банков в экономический оборот. Потребовались новые правовые акты по поводу различных видов их деятельности.

Указами Президента РФ регулируются разные стороны банковской деятельности - индексация денежных доходов и сбережений граждан, снятие ограничений на использование средств населения на специальных счетах в Сбербанке России, организация Российско-Американского инвестиционного банка, деятельность иностранных банков и совместных банков с участием средств нерезидентов на территории РФ и т.д. 10 июня 1994 г. издан Указ «О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации». В нем установлены меры по сдерживанию инфляции и защите интересов вкладчиков банков. К их числу относятся усиление надзора ЦБР за деятельностью коммерческих банков и кредитных учреждений, развитие потребительского кредита, создание федерального фонда страхования активов банковских учреждений. Сняты некоторые ограничения деятельности иностранных банков и совместных банков на территории РФ.

И тем не менее многие актуальные правовые вопросы банковской деятельности решены далеко не полностью. Именно этим объясняется подготовка законов о внесении изменений и дополнений в вышеназванные базовые законы о банках и банковской деятельности и о ЦБР

Согласно ст. 75 Конституции право осуществления денежной эмиссии принадлежит исключительно ЦБР. Кроме того, п. 2 этой статьи гласит, что защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция ЦБР, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.

Контрастной в этом смысле является ст. 133 Конституции Республики Саха (Якутия), которая предоставляет Национальному банку республики право регулировать банковскую деятельность, совершать кредитно-денежные и иные операции. В развитие этой статьи Конституции Законом Республики Саха (Якутия) «О банках и банковской деятельности» расширены полномочия банков республики. Если в России банки имеют право открывать на территории Федерации и за ее пределами филиалы и представительства на основании законодательства, действующего на соответствующей территории, то согласно закону Республики Саха (Якутия) банки имеют право открывать на территории республики и за ее пределами - в РФ, государствах СНГ и в иностранных государствах - свои филиалы, представительства, а также самостоятельные предприятия, деятельность которых направлена на удовлетворение нужд коммерческих банков.

Аналогичные примеры несоответствия российскому законодательству и превышения прав, закрепленных в Конституции РФ, имеются и в законодательстве Республики Башкортостан. Статья 11" Конституции объявляет государственной собственностью республики государственные банки Республики Башкортостан, валютный фонд, республиканские пенсионные, страховые, федеральные и иные фонды. В Законе Республики Башкортостан «О банках и банковской деятельности» излагаются условия для иностранных банков и банков с участием иностранного капитала, открывающих филиалы в Республике Башкортостан {ст. 22) Этой нормы нет в аналогичных законах РФ и Республики Саха (Якутия). Вся деятельность иностранных банков осуществляется только в соответствии с законодательством Башкортостана.

Анализ состояния банковского законодательства позволяет выявить большой круг разнообразных аспектов административно-правового регулирования банковской деятельности, требующих совершенствования. В качестве главных и наиболее крупных можно назвать следующие:

Проблемы реформирования правового положения ЦБР, его функций, правовых форм их реализации, правовых форм взаимодействия с коммерческими банками;

Проблемы формирования и реализации принципов построения банковской и резервной системы страны и использования в этой связи зарубежного опыта;

Проблемы компетенции коммерческих банков и ее соотношения с общей компетенцией предприятий и иных хозяйствующих субъектов, а также возможность осуществления банковских операций небанковскими финансовыми образованиями, разграничения понятий «банк» и «иные кредитные учреждения»;

Проблемы правового положения банковских объединений и их компетенции, в частности возможности таких объединений сочетать функции банков с деятельностью, запрещенной банками, коммерческого и некоммерческого характера их деятельности,

Проблемы сочетания публичных и частных интересов во взаимодействии банков и клиентов, в частности признания публичного характера договора банковского счета.

В соответствии с действующим законодательством ЦБР в настоящее время занимает весьма специфическое положение в государственной системе. Во-первых, он, являясь центром банковской системы и органом государственного управления в этой сфере, не входит в систему федеральных органов исполнительной власти. Такой его статус определяется Законом о ЦБР и Уставом ЦБР. ЦБР осуществляет функции регулирования и надзора за деятельностью банков. В то же время он не включен в структуру федеральных органов исполнительной власти и на его нормотворческую деятельность не распространяются требования о государственной регистрации, о публикации правовых актов, установленные Указом Президента от 21 января 1993 г. «О нормативных актах центральных органов государственного управления Российской Федерации». Это означает, что нормотворче-ская деятельность ЦБР носит произвольный характер с позиций как формы правовых актов, так и их содержания. В результате правовые акты ЦБР нередко противоречат законодательным актам.

Правовые акты ЦБР противоречивы и весьма спорны по своей форме. Наиболее распространенными среди них являются телеграммы, в которых текст излагается телеграфным стилем, с соответствующими пропусками и сокращениями, что в принципе недопустимо для нормативного акта. При этом ЦБР в настоящее время воплощает в себе практически неограниченную власть в банковской системе. Председатель банка, его заместители и Совет Банка России принимают ежегодно огромное количество нормативных актов (около 500) и сами же должны обеспечить исполнение этих актов. Причем в эти акты постоянно вносятся изменения и дополнения. Все это приводит к крайне нестабильному и несбалансированному состоянию подзаконного правового регулирования в банковской сфере.

Решить указанную проблему можно путем разделения, пусть даже в структуре ЦБР, правотворческой и исполнительной функций. Нормотворчеством мог бы заниматься Совет банка, но при этом следовало бы качественно изменить его состав. Дело в том, что в настоящее время Совет состоит только из должностных лиц ЦБР. Хорошо известно, что во многих странах мира такой Совет состоит в основном из председателей ведущих коммерческих банков и должностных лиц центральных или национальных банков.

Это же объединение функций вносит много неясностей во взаимодействие ЦБР с коммерческими банками. В соответствии со ст. 24 Закона о ЦБР он устанавливает экономические нормативы для банков и вправе контролировать как их соблюдение, так и правильность применения законодательства о банках (ст. 30). Такая формулировка трактуется ЦБР очень широко, в силу чего он устанавливает индивидуальные экономические нормативы, пытается проводить широкие проверки оперативно-хозяйственной деятельности коммерческих банков, поскольку она практически полностью регламентируется правовыми нормами. Это, естественно, вызывает возражения коммерческих банков.

Законодательство не определяет характера, содержания и правовых форм правоотношений между ЦБР и Правительством РФ, Минфином РФ, государством в целом. Правда, периодически принимаются совместные заявления ЦБР и Правительства. И все же здесь существуют только общие нормы, не позволяющие контролировать ни обязанностей ЦБР по обслуживанию государственного бюджета и долга, ни обязанностей государства по использованию полученных средств. Это приводит практически к неограниченной кредитной эмиссии, постоянно растущему государственному долгу, росту бюджетного дефицита.

Управление банками остается острой проблемой. В какой-то степени ее решению служит деятельность Совета по банковской политике при Правительстве РФ.

Нормальному функционированию банковской системы препятствуют: а) широкая распространенность такого фундаментального недостатка, как игнорирование необходимости для каждого банка иметь собственную обоснованную концепцию развития и выводимую из нее концепцию управления; б) отсутствие в большинстве банков продуманной системы информационного обеспечения процесса управления; в) слабое или недостаточное развитие горизонтальных структурных связей между подразделениями банков (а также между банками), приводящее к отсутствию слаженности в их работе, взаимной профессиональной неосведомленности и на этой почве - к принятию несогласованных и поспешных решений; г) чрезмерная увлеченность банков развитием своих подразделений, которые обеспечивают «вал», и отсутствие внимания к подразделениям или службам, которые могли бы вести системный анализ, диагностику и прогнозирование всей деятельности банков; д) отсутствие практически в каждом банке целостного, содержательно согласованного, сильного комплекта внутрибанковской документации.

Инвестиционная деятельность в РФ осуществляется на основе применения норм разных отраслей законодательства и прежде всего гражданского. Есть и административно-правовые регуляторы.

Иллюстрацией служит Указ Президента РФ от 15 марта 1993 г. «О создании Российской финансовой корпорации».

Признано целесообразным выполнение Российской финансовой корпорацией следующих основных функций: конкурсный отбор и экспертиза инвестиционных проектов, обеспечивающих приоритетные направления структурной перестройки экономики, осуществляемых за счет средств корпорации; предоставление по поручению Правительства РФ кредитов и осуществление финансирования инвестиционных проектов за счет государственных средств, предназначенных на централизованные капитальные вложения, ресурсов ЦБР, а также привлеченных корпорацией средств; установление договорных отношений с коммерческими банками, которые осуществляют финансирование инвестиционных проектов; организация контроля за эффективным использованием инвестиционных средств; предоставление по поручению Правительства РФ государственных гарантий гшостранкъш инвесторам и кредиторам, использование по поручению Правительства РФ иностранных кредитов, в т.ч. их размещение на конкурсной основе, в порядке, установленном законодательством.

Финансирование инвестиционных проектов осуществляется Российской финансовой корпорацией в основном на коммерческой и возвратной основе и с привлечением средств российских и иностранных инвесторов. Намечено заключить соглашение Правительства РФ с ЦБР о предоставлении льготного долгосрочного кредита, передаваемого Российской финансовой корпорации для реализации приоритетных инвестиционных проектов.

В регулировании валютных операций можно обнаружить административно-правовые элементы (См.: И.О. Хлестова. Валютные операции и российское законодательство. - М.: БЕК, 1997, с. 1-3, 114-221).

Непосредственным объектом государственного финансового управления являются прежде всего государственные финансы. Государственные финансы представляют собой систему отношений по формированию той части финансовых ресурсов, которая мобилизуется государством в государственных и местных бюджетах, специальных фондах и государственных предприятиях и используется для выполнения государством своих функций. В Российской Федерации государственные финансы включают государственный федеральный бюджет, государственные бюджеты субъектов федерации, местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды и финансы государственных предприятий.

Управление финансами осуществляется путем принятия финансового законодательства, утверждения проекта федерального бюджета и отчета о его исполнении. Важнейшими финансовыми органами, участвующими в разработке финансовой политики государства и осуществляющими управление финансами, являются также Министерство финансов РФ и его органы на местах.

Оперативное управление государственными финансовыми ресурсами осуществляется также специально созданным в составе Минфина РФ органом - Федеральным казначейством. Федеральное казначейство осуществляет не только оперативное управление, но и контроль за использованием государственных финансовых средств. Оно ведет предварительный и текущий контроль за операциями с бюджетными средствами распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций и других участников бюджетного процесса. Совместно с Государственной налоговой службой РФ Главное управление Федерального казначейства собирает и обрабатывает информацию о получении налогов и других платежей в федеральный бюджет. Казначейство занимается также сбором и анализом информации о состоянии финансов страны, прогнозированием объема государственных финансовых ресурсов. Совместно с Центральным банком РФ органы казначейства должны осуществлять обслуживание внешнего долга России.

Министерство финансов, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований составляют систему внутреннего финансового контроля за расходованием бюджетных средств, внутреннего аудита. Однако кроме внутреннего аудита в России получила развитие система внешнего независимого аудита в виде Счетной палаты РФ. Она осуществляет надзор за целевым использованием бюджетных средств, проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год. Кроме того, Счетная палата РФ проводит анализ предоставления бюджетных инвестиций, обязательств по государственным гарантиям, осуществляет проверку предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдению нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг, делает анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов.

Наиболее действенное воздействие на состояние кредитно-денежной сферы осуществляется государством через Центральный банк. Именно главный государственный банк в большинстве стран достаточно жестко регулирует деятельность коммерческих банков. Он лицензирует банковскую деятельность, ограничивает размеры кредитов, вкладов, определяет минимальный размер уставного капитала. Такой контроль Центрального банка над банковской системой имеет цель укрепить ликвидность кредитно-финансовых институтов, обеспечить надежность и устойчивость кредитно-денежной системы страны.

В целях управления кредитными ресурсами, ЦБ РФ широко использует операции на открытом рынке, которые представляют собой продажу или покупку ЦБ РФ государственных ценных бумаг по заранее объявленному курсу. Покупая ценные бумаги у коммерческих банков или частных лиц, ЦБ РФ увеличивает резервы коммерческих банков и общий объем денежной массы. Продавая ценные бумаги, ЦБ РФ уменьшает количество денег в обращении. Но одновременно Правительство РФ получает денежные средства для покрытия дефицита государственного бюджета.

Функционирование современного рыночного хозяйства невозможно также без системы страхования. Страхование осуществляется за счет страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страховых взносов. Эти фонды могут создаваться как в обязательном, так и в добровольном порядке.

На страховом рынке стихийно складывающаяся структура страховых операций имеет отрицательные последствия, поэтому государство регулирует соотношение добровольных и обязательных видов страхования. Обязательное страхование имеет силу закона, а страховая ответственность в таком случае наступает автоматически, с момента появления объекта страхования. Обязательное страхование не ограничивается каким-либо периодом, а его сфера рассчитана на определенный круг страхователей и имеет законом установленные пределы и формы страховой защиты.

Управление в области финансов и кредита

Согласно ст. 71 и 72 Конституции РФ к ведению Российской Федерации относится финансовое, валютное кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы, федеральные фонды регионального развития; в совместном ведении РФ и её субъектов находится установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской

Федерации.

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации и местные бюджеты являются самостоятельными, что обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования. Бюджеты должны быть реальными, выполнимыми и по возможности бездефицитными. Они призваны способствовать поступательному развитию экономики страны, высокому уровню социальной защиты граждан, а также обороноспособности государства.

Правовая основа деятельности государства в бюджетной сфере – Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. Он определяет принципы функционирования бюджетной системы страны, основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений. Бюджетная система Российской – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Государственные бюджеты – федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ ежегодно утверждается соответствующими законами. Бюджетным кодексом установлено казначейское исполнение бюджетов.

Бюджетная классификация Российской Федерации – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источником финансирования дефицитов этих бюджетов, применяется при составлении проектов бюджетов и исполнении бюджетов всех уровней, обеспечивает сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Она установлена Федеральным законом от 15 августа 1996 г. № 115-Ф3 в редакции от 5 августа 2000г. «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Финансирование – это предусмотренный бюджетом целевой, безвозвратный и безвозмездный отпуск денежных средств, осуществляемый финансовыми органами.

Финансирование бюджетных учреждений производится на основе составляемых смет расходов.

Основным источником формирования доходной части бюджетов всех уровней является налоги и сборы, поэтому организации налогового дела уделяется особое нормативно-правовое внимание. Под налоговой системой Российской

Федерации понимается совокупность налогов и сборов, а также методов и механизмов их исчисления и взыскания.

В этой сфере в настоящее время действуют: части первая и вторая

Налогового кодекса РФ, Законы РФ «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации» (с изменениями), «О таможенном тарифе», «О налоге на операции с ценными бумагами», Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доходов для определенных видов деятельности», «О налоге на игорный бизнес» и ряд других нормативных правовых актов.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления деятельности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований; под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). В РФ устанавливаются: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы.

Кредитование является частью финансовой системы государства, это вид банковских операций, сущность которых заключается в выдаче на определенный срок возвратных денежных средств под определенные проценты. Занимающаяся кредитованием банковская система страны состоит из Центрального банка РФ

(Банка России), российских кредитных организаций (банков и небанковских кредитных организаций), а также филиалов и представительств иностранных банков.

Банк – это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация имеет право осуществлять только отдельные банковские организации. Отношения кредитных организаций и государства характеризуются тем, что кредитная организация не отвечает по обязательствам государства и наоборот, однако государство регулирует банковскую сферу деятельности и в последнее время пытается предпринять определенные меры по реформированию банковской системы.

Правовую основу деятельности банковской системы составляют Федеральные законы «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке

Российской Федерации (Банк России)», «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг».

Еще одним институтом финансовой системы государства является страхование. Его развитие для современной России особенно значимо, поскольку число объектов страхования постоянно возрастает: жизнь и здоровье человека. Имущество граждан и организаций, предпринимательские риски и т.д. соответственно растет и рынок страховых услуг.

Важную роль для обеспечения социальной защиты населения играет обязательное социальное страхование (пенсионное, от несчастных случаев на производстве и т.п.) и обязательное государственное страхование военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов.

Правовую базу страхования составляют Законы РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», Федеральные законы «Об основах обязательного социального страхования», «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел

Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно- исполнительной системы и сотрудников федеральных органов налоговой инспекции» и ряд других нормативно-правовых актов.

В области финансов, бюджета, кредита и налогов на федеральном уровне действует несколько органов государственного управления. Согласно действующему законодательству проводится определенная грань между чисто финансовой, кредитной и налоговой функциями органов исполнительной власти, однако, все они действуют в тесной взаимосвязи и, сохраняя свою самостоятельность, составляют систему финансовых органов государства.

Общее руководство финансовой деятельностью осуществляет Правительство

России, которое в соответствии Федеральным конституционным законом «О

Правительстве Российской Федерации» обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики, разрабатывает и представляет

Государственной Думе Федерального Собрания РФ федеральный бюджет, обеспечивает его исполнение, отчитывается перед ней об исполнении федерального бюджета, разрабатывает и реализует налоговую политику, обеспечивает совершенствование бюджетной системы, принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг, осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации с иностранными государствами, разрабатывает и осуществляет меры по проведению единой политике цен.

Основной объем управленческих функций в области финансов приходится на долю Министерства финансов РФ, его территориальные органы, а также финансовые органы субъектов Федерации и органов местного самоуправления. В соответствии с Положением, утвержденным постановлением Правительства РФ от

6 марта 1998 г. № 273, Министерство финансов РФ (Минфин России) – федеральный орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политике в Российской Федерации и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Основные задачи Министерства:

1) совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма;

2) разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в РФ;

3) концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития России;

4) разработка проекта федерального бюджета и обеспечение исполнения в установленном порядке федерального бюджета; составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

5) разработка программ государственных заимствований и их реализация в установленном порядке от имени Российской Федерации; управлением государственным внутренним и внешним долгом России;

6) разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков в российской Федерации;

7) участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и драгоценных камней;

8) разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;

9) осуществление в пределах своей компетенции государственного финансового контроля;

10) обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке РФ и кредитных организациях), а также в соответствии с законодательством РФ аудитом в Российской Федерации (кроме аудита в банковской системе).

В соответствии с возложенными на него задачами Минфин России выполняет, в частности, следующие основные функции: подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной

Системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами федерации; участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей работ и услуг; участвуют в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов и платежной экономике; разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики; разрабатывает проекты федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета Российской Федерации; исполняет в пределах своей компетенции федеральный бюджет, составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета

Российской Федерации; осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета; совершенствует метод бюджетного планирования и порядок бюджетного финансирования; разрабатывает совместно с другими федеральными органами исполнительной власти предложения о налоговой политике, развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в РФ; координирует в пределах своей компетенции политику федеральных органов исполнительной власти, на которые возложена ответственность за обеспечение своевременного поступления налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет; участвует в разработке предложений об установлении размера ставок таможенного тарифа и порядка взимания таможенных пошлин; разрабатывает и реализует единую политику формирования структуры государственных заимствований; проводит с учетом Центрального банка РФ государственную политику в области

Эмиссии и размещения государственных ценных бумаг;

Выступает в установленном порядке в качестве эмитента государственных ценных бумаг; подготавливает предложения по формированию и использованию средств государственных внебюджетных фондов и целевых бюджетных фондов, по установлению размеров отчислений в указанные фонды; лицензирует деятельность страховых организаций и осуществляет надзор за их деятельностью; ведет единый государственный реестр страховщиков и объединений страховщиков, а также реестр страховых брокеров; осуществляет необходимые меры по выполнению обязательств РФ по кредитным соглашениям с иностранными государствами и международными финансовыми организациями; участвует в формировании Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ (Госфонда России), обеспечивает пополнение, сортировку, оценку, учет и сохранность драгоценных металлов и драгоценных

Камней; организует и проводит в соответствии с законодательством РФ пробирный надзор в РФ; осуществляет контроль за извлечением, переработкой, использованием, учетом и хранением драгоценных металлов и драгоценных камней в организациях; утверждает планы счетов, типовые формы бухгалтерского учета и отчетности, инструкции по их применению и порядку составления отчетности (кроме бухгалтерского учета и отчетности в Центральном банке РФ и кредитных организациях); устанавливает порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных организаций; участвует в разработке единой политики в области аудита и обеспечивает формирование, функционирование и развитие системы аудита в РФ;

Проводит в соответствии с законодательством РФ аттестацию аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности (кроме аудита в банковской системе); проводит в пределах своей компетенции комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования средств федерального бюджета.

В состав Минфина России действует Федеральное казначейство, Положение о котором утверждено постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864. Единая централизованная система органов федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по субъектам федерации, городам (за исполнением городов районного подчинения), районам и районам в городах.

Главная задача казначейства - организация, осуществление и контроль за исполнением федерального бюджета на счетах казначейства в банках, исходя их принципа единства кассы. Органы казначейства наделены широкими правами, в том числе контрольного характера.

В качестве контрольных органов Минфина России выступают также контрольно-ревизионные управления Министерства финансов РФ в субъектах

Российской Федерации.

При Министерстве финансов РФ в качестве федеральных учреждений действуют Государственные учреждение по формированию Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, хранению, отпуску и использованию драгоценных металлов и драгоценных камней (Гохран России) и

Российская государственная пробирная палата (Пробирная палата России).

Помимо Минфина России в сфере финансового функционирует с определенными исполнительными полномочиями Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг

(ФКЦБ России). В соответствии с Положением, утвержденным Указом Президента

РФ от 1 июля 1996 г. №1009 в редакции от 3 апреля 2000 г., ФКЦБ России является федеральным органом исполнительной власти по проведению государственной политики в области рынка ценных бумаг, контролю деятельности профессиональных участников рынка ценных бумаг, обеспечению прав инвесторов, акционеров и вкладчиков. Правовая база для деятельности

ФКЦБ – Федеральный закон «О рынке ценных бумаг». Комиссия имеет множество функций, важнейшие из которых: разработка основных направлений развития рынка ценных бумаг и координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам регулирования рынка ценных бумаг; утверждение стандартов эмиссии ценных бумаг, проспектов эмиссии ценных бумаг эмитентов, в том числе иностранных эмитентов, осуществляющих эмиссию ценных бумаг на территории РФ, и порядка регистрации эмиссии и проспектов эмиссии ценных бумаг; утверждение единых требований к правилам осуществления профессиональной деятельности с ценными бумагами, в том числе стандартов страхования и гарантий на рынке ценных бумаг; установление порядка лицензирования и осуществление лицензирования различных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, а также приостановление или аннулирование указанных лицензий в случае нарушения законодательства о ценных бумаг.

Определенная роль в системе управления государственными финансами отводится Государственному таможенному комитету Российской Федерации, поскольку осуществляемая им и его подразделениями (региональными таможенными управлениями, таможнями и таможенными постами) деятельность обеспечивает, в частности. Поступление в бюджет значительных денежных средств. Поступление этих средств результат выполнения таможенными органами функций субъектов валютного и экспортного контроля.

Согласно Закону РФ «О налоговых органах Российской Федерации», налоговые органы Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Единую централизованную систему налоговых органов Российской Федерации образуют Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его территориальные органы – управления Министерства по субъектам РФ, межрегиональные инспекции Министерства, инспекции Министерства по районам, районов в городах, городам без районного деления, инспекции Министерства межрайонного уровня.

Министерство РФ по налогам и сборам (МНС России) – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками, участвующий в выработке налоговой политики и осуществляющий ее с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов, сборов и других обязательных платежей, обеспечивающий межотраслевую координацию, государственный контроль и регулирование в области производства и оборота элитного спирта и алкогольной продукции, а также осуществляющий в установленном порядке валютный контроль.

В соответствии с Положением о Министерстве, утвержденным постановлением правительства РФ от16 декабря 2000 г. № 783, основные задачами МНС РФ включает:

1) контроль за соблюдением законодательства о налога и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством РФ;

2) участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и других обязательных платежей в полном объеме;

3) осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;

4) осуществления государственного контроля производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

В соответствии с возложенными на него задачами Министерство осуществляет, в частности, следующие функции: проводит работу по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей, в том числе в пределах своей компетенции разрабатывает и утверждает обязательные для налогоплательщика формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах, расчетов по налогам, налоговых деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, а также устанавливает порядок их заполнения; осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильность исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответствующий бюджет и государственные фонды; ведет в установленном порядке учет налогоплательщиков; обеспечивает в установленном порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов; подготавливает в пределах своей компетенции предложения по совершенствованию налоговой политики, планированию налоговых поступлений, развитию налогового законодательства в Российской Федерации, а также валютного законодательства и законодательства в области производства о налогах и сборах; применяет установленные законодательством РФ санкции в случае нарушения законодательства о налогах и сборах; проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах; участвует в разработке проектов федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов на соответствующий год; осуществляет контроль за соблюдением правил использования контрольно- кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с законодательством РФ; осуществляет в установленном порядке лицензирование деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и обеспечивает контроль за соблюдением условий указанной деятельности.

Налоговые органы, в том числе МНС РФ, обладают большими правами, установленными Налоговым кодексом РФ (ст.31), Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации» и Положением о Министерстве РФ по налогом и сборам.

Согласно Федеральному закону «О Центральном банке Российской Федерации

(Банк России)», основными целями деятельности Центрального Банка РФ являются: защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам; развитие и укрепление банковской системы РФ; обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов. При этом получение прибыли не являются целью деятельности банка.

Банк России выполняет следующие функции: во взаимодействии с Правительством

РФ разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля; монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение; является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования; устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации; определяет правила проведения банковских операций; бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы; осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций; выдаёт и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом; осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций; выполняет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; организует и осуществляет валютный контроль как не посредственно, так и через уполномоченные банки, а также реализует иные функции в соответствии с федеральными законами.

Банк России имеет свои территориальные органы, в пределах своих полномочий и издаёт нормативные акты, обязательные для органов государственной власти и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Счётная палата РФ – постоянно действующий орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и подотчётный ему. В соответствии с Федеральным законом «О Счётной палате Российской федерации» её задачами являются: организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объёмам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счёт средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранения, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждений Российской

Федерации.

Следует обратить внимание, что с недавнего времени в финансовой сфере начал действовать ещё один орган – Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России), образованный Указом Президента РФ от 1 ноября

2001 г. №1263. Этот федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и координирующей деятельностью в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. КФМ подотчётен Министерству финансов РФ, а обязанности председателя Комитета исполняет первый заместитель министра финансов.

Правовую базу деятельности КФМ России составляет Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём». Основные задачи Комитета включают:

1) сбор, обработку и анализ информации об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с законодательством

Российской Федерации;

2) создание единой информационной системы и ведение федеральной базы данных в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём;

3) направление соответствующей информации в правоохранительные органы в соответствии с их компетенцией при наличии достаточных оснований, свидетельствующих о том, что операция, сделка связанны с легализацией

(отмыванием) доходов, полученных преступным путём;

4) осуществление в соответствии с международными договорами Российской

Федерации взаимодействия и информационного обмена с компетентными органами иностранных государств в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём;

5) представление Российской Федерации в международных организациях по вопросам противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём.