Для обобщения информации по выплатам вознаграждений за труд, осуществляемым компанией персоналу, в бухучете используют счет 70 . На нем аккумулируются начисления, касающиеся оплаты труда, и удержания (НДФЛ, алименты, другие выплаты по судебным решениям или распоряжениям администрации фирмы). Напомним основные проводки по заработной плате, которыми оперирует бухгалтер.

Как осуществляются расчеты на счете 70

По кредиту счета фиксируют начисление сумм зарплаты сотрудников, т. е. увеличение задолженности компании перед ними, а по дебету – произведенные выплаты, т.е. уменьшение задолженности фирмы перед персоналом или же, наоборот, возникновение долга работника перед организацией.

Обычно по сч. 70 ведется общая аналитика по категориям работников (в разрезе подразделений) и лицевые счета по каждому сотруднику. При начислении зарплаты сч. 70 корреспондируется со счетами производств (сч. 20, 23, 25, 26, 29), а в сфере торговли и услуг со счетом затрат на продажу (сч. 44). Формирование отпускных , а зачастую и поощрительных выплат по выслуге лет, производится за счет соответствующего резерва (сч. 96). Проводки по начислению заработной платы:

Зарплата персонала облагается НДФЛ . Непосредственная выдача зарплаты и удержания из нее фиксируются по дебету сч. 70. Вознаграждение за труд может выплачиваться из кассы фирмы наличными или перечисляться на счет работника, в зависимости от принятого и закрепленного во внутренней документации предприятия способа.

Кроме НДФЛ из зарплаты могут производиться различные удержания, если для этого имеются основания (приказ руководства, с которым сотрудник согласен, решения совета директоров, исполнительный лист, судебный приказ и др.). Проводки по заработной плате и удержаниям из нее будут такими:

Сумма к выдаче на руки формируется как разность между начисленной зарплатой по ведомости и произведенными удержаниями.

К блоку бухгалтерских проводок по заработной плате не относятся страховые отчисления , поскольку они не вычитаются напрямую из суммы заработка, как НДФЛ. Их уплачивает работодатель, сопровождая начисление взносов записью Д/т 20 (23,25,26,29,44) К/т 69 и отражая их в себестоимости продукции.

Компания обязана уплатить НДФЛ в бюджет не позднее следующего дня за днем выплаты зарплаты, а по отпускным и больничным срок платежа – последнее число месяца выплаты (ст. 223 НК РФ). Страховые отчисления производят в срок до 15-го числа следующего месяца. Перечисление НДФЛ оформляют проводкой Д/т 68 К/т 51, взносов – Д/т 69 К/т 51.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры

Пример 1. Расчет зарплаты одного сотрудника.

Работнику фирмы Петрову К. Д., занятому в основном производстве, за март 2019 начислена зарплата в сумме 42000 руб. У Петрова имеется обязанность по уплате алиментов в размере 33% от дохода. Сумму алиментов рассчитывают из полагающейся ему зарплаты после удержания НДФЛ. Проводки по начислению заработной платы и налогов будут следующими:

Пример 2. Проводки по заработной плате и налогам в торговой компании.

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

В штате 3 сотрудника. Зарплата выплачивается 5-го числа следующего месяца. Страховые взносы компания уплачивает по обычным ставкам, на «травматизм» - 0,2%. Менеджер Серов П.П. выплачивает алименты в размере 25% от зарплаты. Ставка НДФЛ - 13 %. Зарплата сотрудникам перечисляется на карточные счета.

Расчет зарплаты за март - проводки по зарплате и налогам 2019:

Бухгалтер оформит проводки по расчету заработной платы персоналу:

Не знаете, какими проводками отразить операции по заработной плате, выданной работникам компании? Рассмотрим актуальную информацию в 2020 году.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Одновременно с изучением положений Трудового и Налогового кодексов, бухгалтеру стоит разобраться и в особенностях ведения учета по начислениям и выплатам зарплат. Какие же проводки вам будет нужно сделать?

Что нужно знать

Сначала обратимся к законодательству России и выясним, как правильно начислить и выплатить заработанные средства сотрудникам предприятия.

Определения

Зарплата – вознаграждение в денежном или натуральном виде, которое полагается работнику за выполнение трудовых обязательств.

Порядок начисления

Работодатели при начислении заработной платы должны придерживаться установленного законодательством порядка. Необходимо учитывать систему оплаты труда – повременную или сдельную.

Если руководство предпочло повременный вид оплаты, расчеты заработанных средств будут определяться исходя из фактически отработанного времени, которое отражается в .

При сдельной системе работодатель ведет учет по формам, утвержденным на фирме, количеству и объемам выполненных работ.

Любые решения относительно заработной платы должны прописываться в локальной документации компании.

При желании руководства организации в может вноситься пункт о предоставлении гарантий, что позволит защищать интересы обеих сторон при возникновении спорных ситуаций.

На величину заработка влияет несколько факторов:

• квалификация работника;
• стаж;
• объемы работ;
• сложность задания.

Возможно удержание:

• компенсации за нанесенный вред компании материального характера;
• выплаты сотруднику на основании представленного им заявления.

Зарплата может быть:

• основной;
• дополнительной.

К дополнительным выплатам относят:

• повышающий коэффициент, что утвержден на территории работы предприятия;
• компенсация за выполнение работы во вредных или опасных условиях и т. д.

Действия работника в случае задержки выплат зарплаты отражены в .

Если работодатель не выплачивает полагающиеся суммы дольше 2 недель, сотрудник имеет право не приступать к своим трудовым обязанностям, пока зарплата не будет выдана.

Но об этом стоит уведомлять руководство предприятия. Нельзя прекращать исполнять работу в таких случаях:

1. Если введено чрезвычайное или военное положение.
2. Если лицо является государственным служащим.
3. Если гражданин работает на фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, или проводит поисково-спасательные операции.
4. Если человек является работником фирмы, которую признано опасной.
5. Если лицо является работником правоохранительного органа или противопожарной службы.

Административная ответственность – штраф величиной 1 – 50 тыс. рублей, а также приостановление деятельности компании на 3 месяца.

При задержке зарплаты на период до 2 месяцев работодатель может понести уголовную ответственность в виде:

Законные основания

Вопросы начисления и выплат оговорены в ст. 136 ТК. О том, что средства должны выплачиваться в рублях, сказано в .

Начисление заработной платы работникам

Проанализируем основные особенности начисления зарплаты.

Перечислена сумма

Заработанные средства выдаются работнику по месту работы или через банк. То есть, может осуществляться наличный и безналичный расчет, но это должно прописываться в локальной документации предприятия.

За фирмой остается право вносить изменения в условия трудовых договоров (относительно выдачи банковской карты), и если работник не соглашается с ними, он может увольняться в соответствии с .

Работник должен подать заявление с просьбой производить перечисление зарплаты на лицевые счета сотрудников.

Для открытия банковского счета работнику фирма представляет в банковское учреждение документацию такого плана:

• перечень работников организации;
• график произведения перечисления заработанных средств;
• заявления от всех сотрудников, которые заверяются руководством компании;
• копии удостоверений личности работников;
• данные о лицах, которые будут решать вопросы относительно применения карт.

При выплате заработка компанией производится перечисление в банковское учреждение необходимой суммы. Для этого понадобится .

О размере перечисления говорится в специальной ведомости, где отражены все необходимые реквизиты. В платежном поручении нужно будет получателем указать банк, где открывались счета.

Отражается назначение платежа, ставится дата и номер ведомостей. В учете бухгалтерии расходы на оплату услуг банков считаются прочими расходами.

Платеж производится единожды в году, а затраты включают в состав других каждый месяц равными частями. Бухгалтеру нужно будет делать такие проводки:

Выдана из кассы

Выдача заработанных средств работникам может осуществляться за счет выручки, но может и сниматься с расчетных счетов. Если вы остановились на втором варианте, стоит в чеках отражать цель.

Все деньги должны оформлять , а выплата – . На такой документации ставится подпись руководителя и кассира.

Центральным банком не устанавливается предельная величина денег в кассе, это находится в компетенции руководства организации.

Выдаваться средства через кассу могут на протяжении 5 дней, и в этот период возможен переизбыток кассовых лимитов. Порядок выдачи зарплаты:

• кассиром отсчитывается сумму для выплаты;
• работник расписывается в зарплатных ведомостях;
• сумма заработка просчитывается с сотрудником;
• выдается зарплата.

На общие суммы оформляются расходные кассовые ордера. Допускается проведение и без ведомостей, но тогда на каждого сотрудник придется готовить расходный ордер.

Если спустя 5 дней работник не получает средства, то кассир ставит оттиски «депонировано». Просчитывают итоги выданных сумм по ведомостям, и определенная сумма прописывается в пункте «выдано».

Остатки передаются в бухгалтерию, где невыплаченные средства будут зачислены на расчетные счета.

Депонированная зарплата может быть выдана со следующей заработной платой или в день, что предусмотрен компанией. Расчет выплаты начислений отражается по дебету счета 70.

Если работникам основного производства

При выдаче зарплаты работникам основного цеха, который занимается изготовлением товара, применяют счет 20 «Основное производство».

При начислении зарплаты работнику основного производства стоит использовать такие проводки:

Рабочим за изготовление продукции

Есть предприятия, которые используют такие схемы оплаты труда:

Нередко возникает ситуация, когда работа должна учитываться по разной статье расходов, счета, аналитическим признакам. Влияющий фактор – специфика работы организации.

Для определения заработка за изготовленный товар по сдельным нарядам стоит занести работы в перечень технологических операций. Доступ к ним получают из документа «Сдельный наряд»:


Общий размер заработка по нескольким нарядам попадет в необходимую графу при создании документа «Начисление зарплаты»:


Такой документ не будет сформирован проводками, его сведения учитывают при расчете себестоимости товара.

Затратные счета, на которые относятся сумы расходов по сдельным нарядам, связаны с работами, а не с работником. Начисление зарплаты работнику за изготовление товара отражается проводкой Дт 20 Кт 70.

Учет удержания налогов

Обязательны удержания:

• подоходного налога (13%);
• суммы по исполнительным листам и надписи нотариальной конторы в пользу компаний или физлиц.

Организации может стать инициатором удержания:

• долга за сотрудником;
• ранее выданного аванса;
• за содержание детей в дошкольном учреждении;
• за вред, что нанесен предприятию и т. д.

НДФЛ

При начислении налога делают такую проводку:

Страховые взносы

В бухучете затраты на оплату труда, в том числе и страховые взносы – расходы по обычному виду деятельности.

Должны отражаться по дебету счета учета расходов на производственный процесс в корреспонденции с кредитом счета 70 ().

Затраты должны признаваться в отчетных периодах. При этом не имеет значения когда средства перечисляются (пункт 18 того же документа).

При выборе проводки стоит опираться на Инструкцию, что утверждена , где сказано, что возможно открытие субсчетов первого и второго порядка.

Проводки делаются в конце месяца, за который производится начисление Используют такую проводку:

Штраф

Если лицу выдано подотчетные средства и образовалась недостача, будет сделано такие проводки:

Если предприятие понесло затраты по вине работника, с него взыскивается сумма штрафа. Отражение будет таким:

Примеры бухгалтерских проводок

Рассмотрим, какие проводки вам стоит запомнить:

Принципы работы в 1С

Начисляется плановая зарплата в программе 1С автоматическим способом. Для этого стоит выбрать документ «Прием на работу». Сохраняются данные в регистрах по плановым начислениям сотрудников фирмы.

В автоматическом режиме производятся расчеты удержанных (плановых) средств:

1. Открывают «Зарплата» — «Начисление зарплаты».
2. Добавляют новый документ, заполнив запрашиваемые требования.

Если зарплата на вашем предприятии не требует сложных расчетов, то нужно будет только кликнуть «Заполнить и рассчитать все» — для начинающих это не составит труда.

Так все сотрудники с отбором будут заполнены по подразделениям в таблице. Программа проверит дату приема на работу и увольнения работника.

Распространенные ситуации

Разберемся, какие правила начисления и его учета применимы в конкретных ситуациях.

Особенности начисления в бюджетных учреждениях

Вы не знаете, как начисляется зарплата учителям в 2020 году (и другим бюджетным работникам)? Сложность представляет деление на категории и т. д.

Остановимся на отражении в учете. Применяются такие проводки:

Возврат излишне выплаченной суммы (в кассу)

Как отражать операции по возврату излишне выплаченных работникам средств? в этом стоит разобраться, ведь при наличии ошибок могут нарушаться правила учета прибыли и затрат.

При отражении операции возврата необходимо сделать такие проводки:

Нюансы при работе предприятия на УСН

Компании, которые применяют УСН, признают расходы после того, как они оплачены. А значит, затраты на оплату труда стоит учесть при погашении долга методом списания денег с расчетных счетов плательщика налогов, выплат из кассы.

А если используется другой метод – при погашении ().

Параметры начисления военнослужащим

Подход к начислению заработной платы военнослужащим заключается в увеличении оклада и уменьшении надбавки и премии.

Размер денежного довольствия зависит от:

• воинской должности;
• присвоенного воинского звания;
• выполняемых задач;
• условий прохождения службы.

Максимальная надбавка составляет 100% от утвержденного оклада. Выплачивается заработок военнослужащему в соответствии с .

Причем используется аналитический и синтетический учет. Особенности автоматизации начислений денежных довольствий рассмотрены в пособии к конфигурации «Зарплата и кадры бюджетного учреждения».

Рассматривается, каким образом осуществляется контроль за настройкой разового и основного начисления, как создается новый вид начисления, удержания.

Если начислена управленческому персоналу

Для ведения учета выплат зарплаты управленческим работникам в 1С ставят специальную галочку. После этого появится возможность просматривать расчетный листок, сформировать ведомость.

Специальные расчеты управленческой зарплаты не проводятся, а регламентированный заработок считается управленческим.

Возможно проведение расчета в дополнение к регламентированному заработку. Допускается и расчет таких зарплат в отдельности.

К спискам начислений управленческих зарплат появляется доступ через «Управление персоналом» — «Персонал» — «Мотивация работников» — Управленческое начисление».

Все расчеты осуществляются в документе для начисления заработка сотрудникам. Отражение в учете труда осуществляется по заданным статьям с автоматическим способом подстановки некоторых сведений, что известны – сотрудник и подразделение.

Проводки по зарплате - это бухгалтерские записи, которые отражают факты начисления вознаграждений за труд наемных работников. Как правильно отразить операции по начислению и перечислению зарплаты в учреждениях бюджетной сферы? Определим проводки по начислению заработной платы для бюджетной сферы и НКО.

Ключевые моменты

Определим важные моменты при начислении зарплаты:

1. В учреждении должно быть разработано и утверждено положение по оплате труда, которое сформировано с учетом специфики деятельности организации и не противоречит действующему законодательству.
2. Зарплату работникам учреждения следует начислять в строгом соответствии с утвержденным положением по оплате труда и отдельными локальными распоряжениями руководителя по кадровому составу.
3. Независимо от суммы аванса, который предусмотрен за первую половину отработанного периода, в полном объеме. Причем в последний день месяца.
4. и исчислять страховые взносы следует на всю сумму начислений, не вычитая уже выплаченный аванс за первую половину месяца. Суммы, которые следует включать в налогооблагаемую базу, закреплены в Налоговом кодексе.
5. В 2020 году применяйте новый минимальный размер оплаты труда для работников, чья зарплата не превышает установленный минимум. МРОТ регламентирован в законе от 19.06.2000 № 82-ФЗ с последними изменениями.
6. Предусмотрите в положении по оплате труда, коллективном договоре и в трудовых соглашениях, что перечисление ЗП в организации осуществляется не реже чем два раза в месяц.
7. Учитывайте районные коэффициенты, установленные в регионе по месту нахождения организации. Размеры районных доплат учитывайте при исчислении МРОТ.
8. При расторжении трудового договора произведите окончательные расчеты в последний рабочий день наемного сотрудника. Причем размер обязательного расчета компенсации не зависит от причины увольнения.
9. В бухучете используйте типовые проводки для бюджетных учреждений в 2020 году.

Следует руководствоваться инструкциями № 174н и № 157н — для учреждений бюджетной сферы, и инструкцией № 94н — для НКО.

Бухучет у бюджетников

Для отражения сумм начисленных вознаграждений за труд работников учреждений бюджетной сферы следует применять отдельные инструкции по БУ. Иными словами, общий План счетов (Приказ № 94н) в этом случае применять нельзя.

Общая инструкция для организаций — это Приказ Минфина № 157н. Но это не единственный документ. Дополнительные рекомендации и требования даны в отдельных приказах:

1. Инструкция № 174н — для бюджетного типа учреждений.
2. Инструкция № 183н — для автономных организаций.
3. Инструкция № 162н — для казенного типа госучреждений.

Чтобы вести учет зарплаты в бюджетных учреждениях в 2020 году бюджетники обязаны использовать счет 0 302 10 000 «Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда».

Для организации достоверного синтетического учета необходимо детализировать информацию. Для этого предусмотрите соответствующие коды аналитического учета:

1. Код «1» или 0 302 11 000 — предназначен для отражения операций по начислению непосредственно заработной платы. К примеру, на данном бухсчете отражайте начисленный должностной оклад, стимулирующие, компенсационные выплаты. Если к заработку применяется территориальный (районный) коэффициент, то данные суммы отражайте с кодом «1». Также в группу отнесите суммы начисленных отпускных и больничное пособие за счет работодателя.
2. Код «2» или 0 302 12 000 — аккумулируется информация по прочим выплатам в пользу работников. Например, в данную группу относите начисления в пользу женщин, получающих пособие на ребеночка до трех лет. В настоящий момент размер такой выплаты — 50 рублей. Если в вашем регионе действует районный коэффициент, то его включите в группу с кодом «2».
3. Код «3» или 0 302 13 000 — в группу относите все расчеты по начислению пособий по болезни, беременности и родам, единовременные выплаты за счет средств ФСС. То есть код «3» предназначен для отражения начислений на выплаты по оплате труда.

Начисление расходов по оплате труда отражается по кредиту счета 0 302 00 000, в корреспонденции со счетами:

• 0 109 00 000 — при отражении выплат в пользу работников, непосредственно участвующих в выполнении муниципального задания;
• 0 401 20 000 — для начисления выплат прочему персоналу.

Бухучет зарплаты в бюджетном учреждении

Собрали в таблице проводки по начислению зарплаты в бюджетном учреждении в 2020 году.

			Примечание
Начислена зарплата			Оплата труда — КВР 111 Прочие выплаты — 112 Пособия и больничные листы и страховые взносы — 119
Начисление больничного листа
Начисление прочих выплат
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка	4 109 61 211 (при включении ЗП в себестоимость) 4 109 71 211 (накладные расходы) 4 109 81 211 (общехозяйственные расходы)
Удержан НДФЛ
Удержан исполнительный лист
Перечисление на банковские карты
Страховые взносы		4 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 4 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 4 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 4 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухпроводки по зарплате в казенном учреждении

Собрали в таблице проводки по зарплате в казенном учреждении в 2020 году.

			Примечание
Начислена заработная плата работникам			Для оплаты труда государственных и муниципальных служащих — КВР 121, для оплаты пособий и страховых взносов — 129
Больничные листы
ЗП перечислена с расчетного счета
Выдана ЗП из кассы
Страховые взносы		1 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 1 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 1 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 1 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухгалтерские проводки по ЗП: зарплата в автономном учреждении

			Примечания
Начислена ЗП			Аналогичны для бюджетных учреждений
Удержан НДФЛ
Удержаны профсоюзные взносы
Выдача заработной платы из кассы
Выдана заработная плата, проводка с расчетного счета
Страховые взносы		2 303 02 730 (ФСС — 2,9 %) 2 303 06 730 (ФСС НС и ПЗ — 0,2 %) 2 303 07 730 (ФФОМС — 5,1 %) 2 303 10 730 (ОПС — 22 %)

Бухучет в НКО

Некоммерческие организации обязаны вести бухучет по общепринятым нормам, согласно Приказу Минфина № 94н. Так, все начисленные вознаграждения за труд аккумулируйте на бухсчете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Независимо от типа организации (некоммерческая, бюджетная, коммерческая) ведите учет начислений отдельно по каждому работнику. Не допускается внесение обобщенной информации по предприятию в целом либо записи по цеху, участку, отделу, смене.

Допустимо открыть соответствующие субсчета к счету 70. Например, чтобы детализировать информацию по цехам, отделам и прочим структурным подразделениям предприятия.

Для отражения начислений оформляется запись по кредиту счета 70 в корреспонденции со счетами производственных затрат. К примеру, чтобы отразить заработок основного персонала, используется счет 20 «Основное производство», для вспомогательного персонала — счет 23.

Бухгалтерские проводки по заработной плате: примеры для НКО

			Примечание
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала			Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса
Страховые взносы	20 (по основному производству) 26 (по руководящему составу)	69/3 (ФФОМС)

Задавайте вопросы, и мы дополним статью ответами и пояснениями!

Начисление зарплаты и создание проводок по заработной плате — это ежемесячная обязанность бухгалтера. Она сохраняется при любых видах деятельности организации и при любых налоговых режимах. Мы подготовили практический материал, который поможет грамотно сделать все проводки и правильно отразить зарплату в бухгалтерском учете.

Зарплата в бухгалтерском учете

Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.

Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.

Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».

Даты проводок по заработной плате

Проводку по начислению зарплаты за тот или иной месяц датируют последним днем этого месяца.

Дата проводок по начислению аванса зависит от того, какой способ расчета принят в организации. Существует два варианта:

1. Аванс равен заработной плате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При этом, как правило, делают резервные удержания, равные величине НДФЛ, алиментов и проч. Проводку по начислению аванса создают по окончании первой половины месяца, за который он начислен (например, 14 февраля или 15 сентября). Тогда же делают проводку по резервным удержаниям.
2. Аванс равен фиксированной величине, которая рассчитывается как процент от месячного оклада работника (к примеру, 40%). При данном варианте отдельную проводку по начислению аванса создавать не нужно. Делается только проводка по начислению зарплаты за весь месяц, датированная последним днем этого месяца (подробнее см.: « »).

Проводки по начислению и удержанию НДФЛ, по списанию резервных удержаний, по начислению страховых взносов и удержанию алиментов обычно составляют в последний день месяца, за который начислена зарплата. А проводки по выплате аванса и заработной платы, по перечислению НДФЛ и взносов — в день, когда деньги списаны со счета или выданы из кассы.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Начисление заработной платы

В бухгалтерском учете заработная плата персонала — это расходы по обычным видам деятельности ( «Расходы организации»).

Производственные компании отражают зарплату по дебету счетов: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Торговые компании — по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

При начислении зарплаты делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 70 — начислена зарплата сотрудника такого-то

СПРАВКА. При начислении аванса, рассчитанного как зарплата за первую половину месяца, нужно делать такую же проводку, как при начислении зарплаты по итогам месяца.

Резервные удержания из зарплаты за первую половину месяца

Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.

При резервных удержаниях делают проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то

Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.

При удержании НДФЛ делают проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то

При удержании алиментов делают проводку:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то

В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.

Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.

При списании резервных удержаний делают проводки:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то

Начисление страховых взносов

Как и заработная плата, страховые взносы в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление взносов отражают по дебету счетов 20 (23, 26, 29, 44) и кредиту счета 69 по соответствующему субсчету (субсчета открывают по видам страхования).

ВАЖНО. В проводке по начислению страховых взносов счет 70 не задействован. Это объясняется тем, что взносы не входят в заработную плату и не удерживаются из нее.

При начислении взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44) КРЕДИТ 69 (субсчет по виду страхования) — начислены страховые взносы.

Выплата аванса и заработной платы

Аванс, а также начисленную зарплату за минусом НДФЛ, алиментов и прочих удержаний выдают на руки работнику. Если сотрудник получает деньги в кассе, составляется проводка по кредиту счета 50 «Касса». Если деньги переводят с расчетного счета организации на карточку сотрудника, составляется проводка по кредиту счета 51 «Расчетные счета».

При выплате аванса и зарплаты делают проводки:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 — выдан аванс (зарплата) из кассы;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51 — перечислен аванс (зарплата) с расчетного счета.

Перечисление НДФЛ и взносов

Организация должна перечислить в бюджет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты (п. 6 ст. НК РФ). Страховые взносы за тот или иной месяц следует перечислять не позднее 15-го числа следующего месяца (п. 3 ст. НК РФ; ч 4 ст. 22 Федерального закона ).

При перечислении НДФЛ и взносов делают проводку:

ДЕБЕТ 68 (69 соответствующий субсчет) КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ (страховые взносы)

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

В торговой компании по трудовым договорам работают два сотрудника: Волков и Зайцев. Оклад Волкова составляет 50 000 руб. в месяц, оклад Зайцева — 45 000 руб. в месяц. По исполнительному листу ежемесячно удерживаются алименты в размере 25% доходов Зайцева.

Согласно учетной политике, аванс равен зарплате за время, фактически отработанное в первой половине месяца. При начислении аванса бухгалтер делает резервные удержания по НДФЛ и алиментам.

15 мая 2020 года начислен аванс за май: Волкову — 20 588 руб., Зайцеву — 18 529 руб. В этот же день деньги переведены на карты работников.

20 588 руб. — начислена зарплата Волкова за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

2 676 руб. (20 588 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Волкова;

17 912 руб. (20 588 руб. - 2 676 руб.) — перечислен аванс Волкову за первую половину мая 2020 года;

18 529 руб. — начислена зарплата Зайцева за первую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ»

2 409 руб. (18 529 руб. х 13%) — резервное удержание НДФЛ из зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам»

4 030 руб. ((18 529 руб. - 2 409 руб.) х 25%) — резервное удержание алиментов из зарплаты Зайцева;

12 090 руб. (18 529 руб. - 2 409 руб. - 4 030 руб.) — перечислен аванс Зайцеву за первую половину мая 2020 года.

29 мая 2020 года начислена зарплата за вторую половину мая 2020 года: Волкову — 29 412 руб., Зайцеву — 26 471 руб. В этот же день зарплата за май переведена на карты работников, НДФЛ перечислен в бюджет, алименты перечислены взыскателю, начислены страховые взносы за май.

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

29 412 руб. — начислена зарплата Волкова за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

6 500 руб. (50 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Волкова за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Волкова»

2 676 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Волкова;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Волкова» КРЕДИТ 51

25 588 руб. (50 000 руб. - 6 500 руб. - 17 912 руб.) — перечислена зарплата Волкову за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

26 471 руб. — начислена зарплата Зайцева за вторую половину мая 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»

5 850 руб. (45 000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ с зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам»

9 788 руб. ((45 000 руб. - 5 850 руб.) х 25%) — удержаны алименты из зарплаты Зайцева за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

2 409 руб. — списаны резервные удержания по НДФЛ с зарплаты Зайцева;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева»

4 030 руб. — списаны резервные удержания по алиментам Зайцева;

ДЕБЕТ 70 субсчет «Зарплата Зайцева» КРЕДИТ 51

17 272 руб. (45 000 руб. - 5 850 руб. - 9 788 руб. - 12 090 руб.) — перечислена зарплата Зайцеву за май 2020 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДФЛ» КРЕДИТ 51

12 350 руб. (6 500 руб. + 5 850 руб.) — перечислен НДФЛ за май 2020 года;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» КРЕДИТ 51

9 788 руб. — перечислены алименты из доходов Зайцева за май 2020 года;

Рассчитывайте зарплату с удержанием алиментов в веб-сервисе

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию»

20 900 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 22%) — начислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»

4 845 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 5,1%) — начислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»

2 755 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 2,9%) — начислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию »

190 руб. ((50 000 руб. + 45 000 руб.) х 0,2%) — начислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по пенсионному страхованию» КРЕДИТ 51

20 900 руб. — перечислены пенсионные взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию» КРЕДИТ 51

4 845 руб. — перечислены медицинские взносы за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КРЕДИТ 51

2 755 руб. — перечислены взносы по соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за май 2020 года;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний » КРЕДИТ 51

190 руб. — перечислены взносы «на травматизм» за май 2020 года.

В заключение отметим, что проводки по заработной плате будут несколько проще, если организация выплачивает аванс в фиксированном размере. В такой ситуации не нужно отражать резервные удержания, а затем их списывать. Кроме того, проводки по начислению зарплаты надо создавать только один раз — в конце месяца. Во всем остальном проводки при фиксированном авансе будут такими же, как в нашем примере.

Сегодня написанную ранее информацию закрепим на практике, рассмотрим пример начисления заработной платы.

Пример расчета заработной платы

На нашем предприятии пятеро работников, необходимо рассчитать и начислить им зарплату, допустим, за месяц май, в котором 21 рабочий день.

Для расчета заработной платы нам понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае. Кроме того, пригодятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.

Данные по работникам: (нажмите для раскрытия)

Фамилия работника	Оклад	Вычеты	Количество отработанных дней в мае
	70000	2 детей
	20000	500 руб., 1 ребенок
Никифоров	24000	3000 руб., 2 детей
	16000	2 детей
	16000	500 руб., детей нет

Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью, районный коэффициент в нашем примере расчета зарплаты примем равным 15%. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени, образец этого документа можно найти .

Рассмотрим первого работника Иванова.

1) Определяем оклад за отработанное время

В мае он отработал 20 дней из положенных 21.

Оклад за отработанное время определяется как Оклад * Отработанные дни / 21 = 70000 *

Иванову начислена зарплата = 70000 * 20 / 21 = 66667 руб.

2) Определяем положенные вычеты

С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.

3) Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Считаем НДФЛ

НДФЛ = (Начисленная зарплата - Вычеты) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.

5) Рассчитываем зарплату, которую мы выплатим работнику:

Зарплата к выплате = Начисленная зарплата - НДФЛ = 76667 - 9967 = 66700 руб.

Аналогично проводятся расчеты по всем остальным работникам.

Все расчеты по расчету и начислению зарплаты всем пяти работникам сведены в таблицу ниже: (нажмите для раскрытия)

ФИО	Зарплата с начала года	Оклад	Отраб. дней в мае	Оклад за отраб. время	Начисл. зарплата	Вычеты	НДФЛ (Оклад - Вычеты) * 13%	К выплате
Иванов	322000	70000	20	66667	76667	0	9967	66700
Петров	92000	20000	21	20000	23000	1900	2743	20257
Никифоров	110400	24000	21	24000	27600	5800	2834	24766
Бурков	73600	16000	21	16000	18400	2800	2028	16372
Крайнов	73600	16000	10	7619	8762	500	1074	7688
Итого					154429		18646	135783

На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ - расчетная ведомость форма Т51, образец которой можно скачать .

По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, и зарплаты, предназначенной для выплаты.

Расчет страховых взносов

В следующих статьях рассмотрим, как рассчитываются отпускные на предприятии и приведем примеры расчета.

Видео-урок “Порядок выплаты заработной платы работникам организации”

Видео урок от преподавателя обучающего центра “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главного бухгалтера Гандевой Н.В. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓

Советуем почитать

• Как работать в "1С" на современном предприятии
• Чем отличается мрот от прожиточного минимума Прожиточный минимум когда приравняют с минимальной зарплатой
• Как выделяется доля детям при использовании материнского капитала
• Когда выплачивают декретные на работе