Бывают случаи, когда у некоторых сотрудников возникает излишне удержанный из заработной платы. И причиной тому является ряд обстоятельств .
Причины появления переплаты НДФЛ
1. Некорректно рассчитан НДФЛ с доходов сотрудника.
Переплата может возникнуть в результате счетной ошибки или НДФЛ удержан с доходов, с которых налог не удерживается согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ.
2. Сотрудник предоставил документы на предоставление налоговых вычетов, которые уменьшают налоговую базу перед исчислением суммы налога. К таким налоговым вычетам относят:
Профессиональные налоговые вычеты
3. У работника изменился налоговый статус.
В начале года сотрудник не был налоговым резидентом РФ и НДФЛ начислялся в размере 30% , но в течение года сотрудник становится резидентом РФ, следовательно, начинает применяться ставка в размере 13%, в результате чего возникает переплата налога.
Варианты возврата излишне удержанного НДФЛ
1. Излишне удержанный налог возвращает организация .
Согласно ст. 216 , налоговый период по налогу на доходы физических лиц - календарный год и рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
Поэтому, если налоговый период не завершен, у организации есть возможность вернуть переплату. Для этого необходимо:
Письменно уведомить работника о возникновении переплаты по НДФЛ;
Написать заявление работнику в бухгалтерию;
Провести перерасчет НДФЛ;
Произвести возврат НДФЛ по заявлению работника;
Составить бухгалтерскую справку по этому инциденту;
Внести необходимые изменения в налоговую карточку, в которой указываются начисления, перечисления и удержания НДФЛ
Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения заявления от работника о возврате излишне удержанного НДФЛ. Налог возвращают за счет уменьшения сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в будущем.
В случае просрочки начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения.
2. Излишне удержанный налог возвращает налоговая инспекция.
2.1. Если налоговый период истек, и все расчеты, которые связаны с работником, уже завершены, то у организации нет возможности произвести возврат излишне удержанного НДФЛ. В таком случае сотруднику необходимо самому обратится в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ.
2.2 Переплата по НДФЛ с дивидендов. В случае счетной ошибки, когда, например, бухгалтер рассчитал НДФЛ из ставки 13% вместо 9%, налог не может быть возвращен организацией за счет НДФЛ из работника, так как сумма НДФЛ с зарплаты определяется отдельно от суммы НДФЛ с дивидендов (п1.ст. 225 НК РФ).
2.3. Работник . Хотя год еще не закончился, но уволенный работник перестанет получать доходы от данной организации и, соответственно, не удерживается НДФЛ, в счет которого можно было бы перекрыть переплату.
Для возврата налога по окончанию налогового периода, работник обращается в налоговую инспекцию самостоятельно и предоставляет следующие документы:
документы, подтверждающие право на возврат.
После получения документов налоговая инспекция проводит камеральную проверку на правомерность получения возврата по НДФЛ в течение трех месяцев. После проверки налоговая инспекция обязана направить Заявителю письменное сообщение о проведенной камеральной налоговой проверке и предоставлении либо отказе в предоставлении возврата НДФЛ. Если проверка прошла успешно, то возврат налога осуществляется в течение одного месяца.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Вопрос
С сотрудника излишне удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Переплату сотруднику вернут, а как быть с НДФЛ в бюджете?
Ответ
По общему правилу налоговый агент, который излишне удержал из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ, обязан их вернуть налогоплательщику (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отметим, что в отношении НДФЛ, который признается излишне уплаченным в соответствии с п. 1 ст. 231.1 НК РФ, действуют специальные правила возврата.
Налоговый агент должен сообщить физическому лицу о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 231 НК РФ).
Налоговый кодекс РФ не определяет конкретный способ и форму сообщения о переплате. В связи с этим налоговый агент вправе составить такое сообщение в произвольной форме, заранее согласовав порядок его направления с физическим лицом (Письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 1)).
Необходимым условием возврата переплаты по налогу является представление физическим лицом соответствующего письменного заявления налоговому агенту (п. 1 ст. 231 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206).
Налоговый агент должен вернуть излишне удержанный НДФЛ в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет физического лица в банке. Реквизиты счета налогоплательщику следует указать в заявлении (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Произвести возврат налога налоговый агент обязан в течение установленного срока. Данный срок составляет три месяца со дня получения заявления от физического лица (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Возврат налога можно произвести за счет уменьшения в будущем сумм НДФЛ, исчисленного с доходов как налогоплательщика, у которого возникла переплата, так и других физических лиц, получающих доходы от этого же налогового агента (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Причем для осуществления возврата НДФЛ не имеет значения вид выплачиваемого иным лицам дохода, а также применяемая налоговая ставка (Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/4-342).
Могут возникнуть ситуации, когда суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет, недостаточно для возврата физическому лицу в трехмесячный срок после получения от него заявления. Например, это относится к ситуации, когда уменьшился штат работников и величина рассчитанного налога невелика. В таком случае налоговый агент должен обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты. К заявлению нужно приложить выписку из регистра налогового учета за период, относящийся к моменту излишнего удержания налога. Также понадобятся документы, подтверждающие факт излишнего перечисления налога. Указанные документы необходимо представить в инспекцию в течение 10 дней с момента получения заявления от физического лица (абз. 6, 8 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Отметим, что налоговый агент вправе вернуть физическому лицу переплату по налогу из собственных средств, не дожидаясь ее возврата из бюджета (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Таким образом, если Вы уже возместили работнику излишне удержанный НДФЛ, Вам следует написать заявление в налоговый орган по месту учета с заявлением о возврате переплаты
Смежные вопросы:
-
В ООО есть сотрудник с Украины. По заявлению из ИФНС получено уведомление на уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей по патенту на 2016 год. В…... -
Добрый день. Единственный сотрудник предприятия — гражданин Украины — работает по патенту с 1 апреля 2015 года. В марте 2015 года уплачены авансовые платежи по НДФЛ в фиксированном размере…... -
В нашей организации появился сотрудник, работающий на основании патента. Подскажите пожалуйста как правильно исчислить НДФЛ и налоги с ФОТ. Можно ли вообще не удерживать НДФЛ? Установлен ли какой-нибудь минимум…... -
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Приобрела квартиру. Хочет получить вычет по НДФЛ с 2000000-00 путем перечисления денег на карточку в полной сумме. Какие…...
Действующий порядок возврата излишне удержанного НДФЛ имеет множество нюансов. Самые важные из них мы разобрали в этой статье.
Излишки по НДФЛ внутри года нельзя возвращать деньгами. Их можно только зачесть
По итогам года у за сотрудником числится переплата по НДФЛ? В этой ситуации излишек можно только вернуть. Зачесть в счет будущих платежей переплату нельзя. Причем возвращают налог в данном случае исключительно на банковский счет.
Если же налоговый период не закончился, то излишки по такому налогу можно направить на будущие платежи. А вернуть средства не получится. Об этом предупредили чиновники из Минфина России в письме от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8-207.
Данный вывод нам подтвердил Николай СТЕЛЬМАХ, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России: «Если по итогам года у работника образовалась переплата по НДФЛ, то она считается излишне удержанной. В этом случае возвращать ее нужно по правилам пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. То есть перечислить деньги на банковский счет работника. По-другому поступать нужно, если налоговый период еще не закончился. Тогда переплату можно зачесть в следующих месяцах этого же года. Так предусмотрено пунктом 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ».
Образцы документов, которые пригодятся вам для зачета и возвраты переплаты по НДФЛ, вы найдете в журнале «Главбух» № 18, 2012.
О годовой переплате компания обязана сообщить работнику. Если переплата текущая, уведомлять работника необязательно
Как сообщили нам в Минфине России, статья 231 Налогового кодекса РФ применима только к тем ситуациям, когда переплата НДФЛ образовалась по итогам года. А там сказано: о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ организация обязана сообщать сотруднику. Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней с даты, когда излишек был обнаружен. Сообщение работнику направляют в произвольной форме.
Сообщать работнику о возникшей внутри года переплате законодательство не требует.
Чтобы вернуть переплату по итогам года, сотрудник должен написать заявление
Компания возвращает переплату работнику на основании его заявления. Срок – три месяца с даты заявления. Вернуть средства можно за счет предстоящих платежей по НДФЛ. То есть при очередной выдаче зарплаты компания часть удержанного налога направит в бюджет, а часть – передаст сотруднику, с которого когда-то удержали больше положенного.
Обратите внимание: такой порядок возврата переплаты действует, даже если на конец года работник из компании уволился (письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-04-05/1-901).
Альтернативный вариант: вернуть средства напрямую из бюджета по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ. Кстати, прибегнуть к этому варианту можно, если удержанного НДФЛ не хватает для того, чтобы вернуть переплату.
В этом случае компания составляет для своей ИНФС заявление на возврат переплаченного НДФЛ. Вместе с ним в инспекцию надо подать выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление. Об этом сказано в письме Минфина России от 09.08.2012 № 03-04-06/6-229
Переплату, которая возникла из-за того, что сотрудник стал резидентом, возвращают в особом порядке
Предположим, по итогам года переплата возникла по причине того, что иностранный работник стал налоговым резидентом. Тогда вернуть излишне удержанный налог работник должен самостоятельно, обратившись в ИФНС Такое правило предусматривает пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.
Но если сотрудник стал резидентом в середине года, тогда переплату можно зачесть в счет будущих платежей (письмо Минфина России от 16.04.2012 N 03-04-06/6-113).
Вычета не с начала года), необходимо ему вернуть. Исключение составляют работники, которые по итогам года приобрели статус . За возвратом налога, который вы удерживали с их доходов по ставке 30%, они должны обращаться в ИФНС п. 1.1 ст. 231 НК РФ .
Для возврата излишне удержанного НДФЛ письменно сообщите работнику о том, что излишне удержали налог из его доходов. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня, когда вы обнаружили ошибку п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 1) .
Получите от него заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ с указанием реквизитов банковского счета для перечисления денег. Вернуть НДФЛ наличными нельзя. Подать вам такое заявление работник должен до истечения трехлетнего срока со дня уплаты в бюджет излишне удержанного налога Письма Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2416 , от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370 .
Пример. Заявление работника о возврате излишне удержанного НДФЛ
Генеральному директору ООО "Альфа" Прикрутову Н.П.
Прошу вернуть мне сумму НДФЛ в размере 34 845 руб., излишне удержанную за 2016 г. Указанную сумму прошу перечислить на счет в банке, открытый для зачисления заработной платы.
Посчитайте, что больше - примерная сумма предстоящих платежей по НДФЛ с доходов всех работников за три ближайших предстоящих месяца или сумма налога, которую вы должны вернуть физлицу Письмо Минфина от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112 (п. 2) .
Ситуация 1. Сумма предстоящих платежей по НДФЛ больше, чем сумма, которую надо вернуть физлицу. Тогда действуйте так.
Перечислите сумму излишне удержанного НДФЛ на счет, указанный в заявлении о возврате. Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня получения заявления п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 18.07.2016 N БС-4-11/12881@ .
На сумму возвращенного налога уменьшайте сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от вас доходы, пока полностью не зачтете возвращенную сумму.
Пример. Возврат работнику излишне удержанного НДФЛ
20.03.2017 Петрова Г.А. написала заявление о возврате излишне удержанной у нее суммы НДФЛ в размере 34 845 руб.
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физлицам доходов, составила:
на 05.04.2017 - 21 190 руб.;
на 05.05.2017 - 20 584 руб.
Вся сумма излишне удержанного у Петровой Г.А. налога в размере 34 845 руб. перечислена ей на карту в день выплаты зарплаты - 04.04.2017. Другим лицам организация в 2017 г. НДФЛ не возвращала.
Часть возвращенного Петровой Г.А. налога в размере 21 190 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 05.04.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 05.04.2017 организация не будет.
На оставшуюся часть возвращенного работнице НДФЛ в размере 13 655 руб. (34 845 руб. - 21 190 руб.) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 05.05.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 6 929 руб. (20 584 руб. - 13 655 руб.).
Ситуация 2. Сумма подлежащего возврату физлицу НДФЛ больше предстоящих платежей по НДФЛ. Тогда за возвратом излишне уплаченного НДФЛ вам надо обратиться в свою ИФНС. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишне удержанного НДФЛ представьте в свою ИФНС п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС от 20.09.2013 N БС-4-11/17025 :
заявление на возврат излишне удержанной суммы налога;
выписку из налогового за период, когда налог был излишне удержан;
справку на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если вы обращаетесь за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, то нужно представить две справки - первичную и исправленную;
