Казначейский аккредитив – новое понятие введенное правительственным постановлением с 16 февраля 2016 года, возможно сумеет поставить окончательную точку в споре о возможности применения аккредитивной формы расчетов бюджетными учреждениями, который длится уже более двух лет.

Форма безналичных расчетов

Условие контракта (договора) об аккредитивных расчетах означает, что банк, обслуживающий исполнителя, обязуется перевести ему деньги по поручению заказчика. При этом основное условие осуществления перевода - положительные результаты проверки документов представленных исполнителем. Перечень таких документов является приложением, которое неотделимое от контракта. Как правило, в указанный перечень обязательно включают:

• реестр счетов;
• отгрузочную документацию.

Отметим, что бюджетные учреждения, в отличие от автономных не могут открывать банковские счета. Именно на это обстоятельство указывает Минфин России в разъяснениях с запретом использовать аккредитивную форму расчетов. Однако с точки зрения учета бюджетного учреждения средства в аккредитивах находятся не в банке, а в тех органах Федерального казначейства или финансовых органах (далее - обслуживающие органы), где открыт лицевой счет учреждения. Именно указанные органы принимают заявление об открытии аккредитива. Таким образом, учреждение фактически не принимает окончательного решения и всецело зависит от мнения обслуживающих органов.

К тому же применение аккредитивной формы расчетов имеет объективное обоснование. Она используется при заключении контрактов с иногородними исполнителями или в соответствии с положениями о поставках:

• производственно-технической продукции;
• товаров народного потребления.

Такой выбор формы оплаты обусловлен тем, что исполнитель может рассчитывать на оплату сразу после отгрузки, невзирая на то, что товары находятся в пути и фактически заказчиком еще не получены. Однако для учреждений такую форму расчетов выгодной не назовешь. Фактически происходит замораживание средств на весь период действия аккредитива.

Возможно именно поэтому в письме от 27.12.2013 N 02-03-010/58045 Минфин России дал разъяснение: "законодательством Российской Федерации не предусмотрена возможность открытия бюджетному учреждению счета в кредитной организации (банке) для осуществления расчетов по аккредитиву, по мнению Департамента, бюджетные учреждения не вправе осуществлять расчеты по аккредитиву".

Вместе с тем Инсрукция N 174н предусматривает корреспонденции счетов по учету денежных средств бюджетного учреждения на аккредитивном счете.

Постановлением Правительства РФ от 04.02.2016 № 70 "О порядке казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения" введено понятие - казначеййский аакредитив.

Открытие аккредитива

Для бюджетного учреждения открытие аккредитива начинается с заявления в обслуживающий орган. Бланк заявления, как правило, предусматривает:

• реквизиты контракта (договора), по которому открывается аккредитив
• необходимые для обслуживания аккредитива условия контракта (договора).

Введение казначейского аккредитива для государственных заказчиков данный порядок не меняет. Этот аккредитив также будет открываться на основании заявления, после чего территориальный орган федерального казначейства сформирует документ, подтверждающий обязанность госзаказчика оплачивать в счет аккредитива суммы аванса, предусмотренного контрактом фактическое исполнение. Однако предъявлять исполнитель подтверждающие документы будет не в обсуживающий банк, а казначеям.
После открытия казначейского аккредитива на указанную в нем сумму аванса будут заблокированы лимитов бюджетных обязательств по соответствующему бюджетному обязательству на лицевом счете госзаказчика.
Однако пока не ясно, когда моно будет открывать казначейский аккредитив, так как его форму, а также формы иных документов, применяемых при перечислении сумм авансовых платежей из федерального бюджета должно утвердить Федеральное казначейство.

Бухгалтерский учет

С 1 октября 2015 года счет 201 06, который раньше назывался "Аккредитивы" именуется "Денежные средства учреждения на специальных счетах в кредитной организации". При этом на учет расчетов по аккредитиву указанное нововведение не повлияло. Например, в случае приобретения основных средств в лизинг с оплатой по аккредитиву бухгалтерская запись по-прежнему будет такой:
Дебет 2 106 41 310 Кредит 2 107 41 730.
Как, впрочем, и другие проводки, приведенные в Инструкции

Аналитический учет ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов. Движение аккредитивов необходимо отражать в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Основание - документы, приложенные к выпискам с аккредитивного счета.
В содержательной части Карточки учета средств и расчетов отражаются следующие обязательные показатели:

• дата и номер журнала операций;
• содержание операции;
• сумма операции (по дебету и кредиту);
• сумма остатка (по дебету и по кредиту).

• дата, номер и наименование документа, на основании которого произошло поступление или списание денежных средств с единого счета бюджета или счета учреждения (выписка органа казначейства (банка) с приложенными к ней платежными поручениями);
• наименование показателя (для сумм в иностранной валюте приводится запись «отражается в рублевом эквиваленте»), номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту;
• сумма, а также итоговые суммы по дебету и кредиту счетов бюджетного учета с входящими и исходящими остатками;
• количество приложений.

По окончании месяца сальдо на начало и конец отчетного периода, а также обороты, отраженные в Журнале операций с безналичными денежными средствами, переносятся в Главную книгу.

Аккредитивы - это поручения банка-плательщика банку-получателю производить платежи физическим или юридическим лицам средств в пределах обозначенной суммы на условиях, которые указаны в данном поручении. Это общее определение данного термина. Его следует рассмотреть более детально, чтобы иметь полное представление.

Основы

Когда речь идет об установлении новых партнерских отношений между организациями и предприятиями, индивидуальными предпринимателями и частными лицами, возникает вполне закономерный вопрос: как не столкнуться с потерей денег при заключении сделки с незнакомой фирмой и последующих расчетах с ней? Все хотят подстраховать бизнес от нечестных или недобросовестных партнеров, особенно когда дело касается больших денежных сумм или немалых сроков. В этом случае ответ довольно прост: можно использовать аккредитивы. Это удобная форма взаимодействия, однако из-за ее сложности мало кто ее использует. Клиент банка, который не поленился однажды тщательно изучить такую форму взаимодействия, начинает ее применять и редко отказывается от этого. Итак, аккредитивы - это форма расчетов, которая предполагает работу двух банков, при этом полностью исключается невыполнение условий по контрактам, заключенным ранее, как со стороны поставщика продукции, так и с позиции покупателя. Результатом этого является защищенность обеих сторон.

Характерные черты

Аккредитивы - это наиболее безопасная форма взаиморасчетов между клиентами. Можно привести пример, когда использование подобной формы взаиморасчетов позволило всем участникам получить выгоду. В советские времена большинство потребителей каустической соды перешло на аккредитивную форму взаимодействия с предприятием, которое на тот момент находилось на грани банкротства. Фирма хоть и была на грани банкротства, все же продолжала свою деятельность. Банком производилось зачисление денежных средств на расчетный счет по аккредитиву только после того, как предприятие-поставщик предоставляло необходимую документацию в соответствии с поручениями плательщиков и заключенными контрактами. Предоставленные документы проходили тщательную проверку. Уверенность сторонам давал именно аккредитив. Что это, простым языком можно описать так. Потребители получают уверенность в том, что при отсутствии отгрузки в нужный момент платежи успешно вернутся на их счета, а завод, который производит товар, получает уверенность в том, что очередной потребитель не оставит без оплаты.

Как это работает?

Аккредитивы - это расчетные документы на бумажных носителях, на их основании банк, который действует по поручению плательщика об открытии аккредитива, берет на себя обязательства по проведению платежей в пользу получателей средств, когда последним будут предоставлены документы, соответствующие условиям заключенного контракта, либо передает полномочия второму банку на произведение таких платежей.

В случае использование такой формы взаиморасчетов очень важно подобрать самый подходящий вид. Любые виды аккредитивов открываются банками в соответствии с поручениями плательщиков, следовательно, в проекте договора указывается выбранный тип. Все существующие формы прописываются постановлениями Центрального Банка страны. В случае с Российской Федерацией существует Положение, в котором прописана возможность для открытия следующих видов аккредитивов:

• покрытый (депонированный);
• непокрытый (гарантированный);
• отзывный;
• безотзывный;
• подтвержденный (отзывный или безотзывный).

Можно рассмотреть каждый из них отдельно для лучшего понимания их сути.

• Покрытый банковский аккредитив представляет собой такую форму, при открытии которой банк-эмитент производит перечисление суммы за счет средств плательщика в распоряжение исполняющего финансового учреждения на весь срок действия договора. Этот вид является наиболее распространенным.
• Далее можно рассмотреть непокрытый аккредитив. Что это, простым языком можно описать так. При открытии аккредитива банком-эмитентом не производится перечисление средств, а предоставляется банку-исполнителю право на списание средств с корреспондентского счета, ведущегося у него, в пределах оговоренной суммы. Порядок, по которому производится списание средств со счета в банке-эмитенте, определяется в зависимости от имеющегося межбанковского соглашения.
• Отзывный аккредитив представляет собой форму взаимодействия, которая может быть изменена или отменена банком-эмитентом на основании письменного распоряжения от плательщика. При этом не требуется предварительного согласования с получателем средств, а также не уточняются какие-то банковские обстоятельства перед получателем средств в случае отзыва платежа.
• Безотзывный аккредитив представляет собой такой договор, который можно отменить только с момента получения исполняющим банком согласия на изменение условий от получателя средств. Не допускается частичное принятие условий безотзывного аккредитива.
• Подтвержденный аккредитив представляет собой такую форму взаимодействия, при выполнении которой банком-исполнителем берутся обязательства по проведению платежа суммы, указанной в нем, вне зависимости от поступления банковских средств. Порядок, в котором производится подтверждение, зависит от согласия между банками.

Дополнительные разновидности

На данный момент существует еще несколько видов аккредитивов, которые представляют собой разновидности тех, что описаны выше.

Аккредитив с красной оговоркой представляет собой такой договор, согласно которому банк-эмитент уполномочивает банк-исполнитель производить оплату аванса поставщику продукции в сумме, оговоренной конкретно до того, как им будут представлены все необходимые документы, то есть до того момента, как товар будет отгружен или услуга будет оказана.

Существует еще и такой вид, как револьверный аккредитив. Что это, простым языком можно обозначить следующим образом. Это аккредитив, который открывается на части платежей из общей суммы по заключенному контракту, автоматически возобновляемый по мере производства расчетов за очередную партию товара или оказываемой услуги. Открытие револьверного аккредитива осуществляется при равномерных поставках, которые растянуты по времени, для того чтобы циклично снижать сумму контракта.

У получателя средств одним из таких способов есть возможность отказаться от использования аккредитива до того момента, как истечет его срок, если в условиях заключенного договора вообще предусмотрена возможность для подобного отказа. Помимо этого, в условиях может быть прописан акцепт лица, уполномоченного плательщиком.

Расчеты аккредитивами

В контрактах четко прописывается процедура и способ осуществления расчетов за оказание услуги и поставку товаров, выполнение работы и прочие виды деятельности, также указывается и форма расчетов. Когда речь идет о применении аккредитивной формы взаиморасчетов, в договоре обязательно должны быть отражены определенные условия: указываются наименования банков, с которыми осуществляется взаимодействие; прописывается наименование получателя средств; сумма и вид аккредитива; способ извещения получателя о том, что аккредитив открыт; способ оповещения плательщика о номере счета, на котором будут депонироваться средства; срок действия; условия оплаты и ответственность за неисполнение.

Часто договора содержат и иные условия, которые касаются порядка расчетов. К примеру, могут предусматриваться частичные платежи. Осуществление платежей производится в безналичной форме посредством перечисления на счет получателя оговоренной суммы аккредитива.

Важно отметить, что за нарушения, которые могут быть допущены при исполнении аккредитивной формы взаиморасчетов, ответственность банков наступает в полном соответствии с действующим законодательством. Если это учесть, то можно понять, что банк-исполнитель не станет принимать недооформленные документы, которые служат доказательством поставки товара, оказания услуги или выполнения работы.

Процедура взаиморасчетов

Как уже было описано ранее, удобной формой взаимодействия во многих ситуациях оказывается аккредитив. Схема процедуры не имеет особых сложностей. Расчеты таким способом могут производиться между юридическими лицами, между физическими и юридическими лицами.

Алгоритм расчетов для получателя

• В качестве формы расчетов по условиям заключенного договора следует включить аккредитив.
• После этого необходимо обратиться в банковский офис, в котором производится обслуживание вашей организации, чтобы заполнить заявление на открытие аккредитива. В банк должна быть предоставлена копия договора на поставку товаров или оказание определенных услуг.
• По факту осуществления поставки товаров в банк требуется предоставить пакет документов, которые его подтверждают. Для каждой сделки используется собственный перечень документов, который обязательно указывается в договоре, заключаемом при открытии аккредитива.
• Если сделка не состоялась, а в банк не были предоставлены документы по истечении срока аккредитива, то осуществляется возврат всей суммы на счет получателя.

Преимущества

Используя любые формы аккредитива, можно получить целый комплекс преимуществ, в числе которых следующие. Снижение рисков обеспечивается тем, что после предоставления в банк пакета подтверждающих документов продавцом будут получены денежные средства вне зависимости от того, в каком финансовом состоянии находится продавец. Условия взаиморасчетов можно определить самостоятельно. Участники сделки имеют право изменить условия аккредитива либо совсем от него отказаться в случае обоюдного согласия.

Международная практика

Международные аккредитивы представляют собой наиболее цивилизованные условия оплаты, которые получили широкое распространение в расчетах на международном уровне. Если говорить с позиции защиты интересов участвующих сторон, то такие условия взаимодействия можно назвать идеальными. Для международных взаиморасчетов существуют определенные правила, которые следует рассмотреть. Итак, что такое аккредитивы, было подробно описано ранее, а как же они работают в случае международных отношений? На данный момент существует перечень унифицированных правил, в котором прописаны все особенности процесса.

В системе международных взаиморасчетов чаще всего используют только одну форму - простой покрытый безотзывный документарный аккредитив. Достоинства такого способа расчетов были описаны ранее, однако в случае такого взаимодействия можно выделить и определенные недостатки.

Сложности международной процедуры

В такой сделке появляется четыре стороны, а не две, как при обычных взаиморасчетах. Помимо заказчика и поставщика тут участвует еще и банк заказчика, и банк поставщика. В этом будет сложно разобраться начинающему участнику внешнеэкономической деятельности.

Требования к документам и срокам

Подобная форма оплаты - это всегда требование к жесткому соблюдению сроков, требований документации, а также усложнение процедуры оформления. При каждом изменении сроков исполнения обязательств любым участником сделки всегда требуется документарное закрепление с подписями всех сторон. Помимо контракта между заказчиками и поставщиками требуется произвести дополнительный обмен документами и между банками. При том что сейчас это все делается в электронном виде и происходит моментально, для этого требуется время, а также контроль всех производимых процедур.

Стоимость аккредитива

Еще один минус состоит в стоимости такой формы оплаты. С момента открытия аккредитива средства покупателя замораживаются на банковском счете, при этом формируется покрытие аккредитива либо плата за банковскую гарантию в случае непокрытого аккредитива. У поставщика, не имеющего средств на закупку материалов для производства, возникает потребность в заемных средствах, за обслуживание которых в итоге платит тоже покупатель. Банковские комиссии взимаются за все операции, касающиеся аккредитивов.

Послесловие

Итак, теперь, когда вы имеете представление, что такое аккредитивы, вы можете решить, что это очень сложно, но когда вы решитесь шаг за шагом пройти всю процедуру, вам станет понятно, что такая форма оплаты является довольно удобной и надежной. При выборе надежного банка большая часть работы будет проделана за вас. При работе с иностранными партнерами использование аккредитива позволит вам заявить о себе как о специалисте, что вызовет уважение ко всей вашей фирме.

Различные виды аккредитивов позволяют обезопасить обе стороны сделки от возможной потери средств из-за нарушения договорных обязательств. Они интересны тем, кто совершает крупную сделку, например, покупает недвижимость либо работает по коммерческим контрактам. Банковские организации предоставляют возможность открыть аккредитив не только компаниям, но и физическим лицам с простыми условиями и невысокими тарифами. Более сложные варианты договоров предназначены для международных торговых отношений.

Основные понятия

Классическое определение аккредитива (LC – Letter of Credit) обозначает форму расчетов, которая предусматривает обязательство банка выполнить платежное поручение клиента при условии предоставления получателем платежа определенных документов.

Аккредитивная форма расчетов регулируется нормативным актом Центробанка «О правилах осуществления перевода денежных средств» №323-п от 19.06.2012 г.

Стандартная схема аккредитивных расчетов предусматривает участие в сделке:

• апликанта – клиента, который производит открытие аккредитива при покупке какой-то услуги или товара;
• бенефициара – получателя денег по договору (купли-продажи, поставки и т.д.);
• банка-эмитента – финансовое учреждение, где покупатель открывает аккредитив;
• обслуживающего или исполняющего банка – финансовое учреждение, которое выплачивает аккредитив получателю денег.

В случае с физлицами нередко бывает, что банк-эмитент и обслуживающий банк это одно и то же финансовое учреждения. Если же сделка проводится между компаниями, находящимися в разных странах, то открытие происходит в одном банке, а получение денег – в другом. Причем порядок перечисления зависит от вида открытого аккредитива.

Данная форма расчетов используется для гарантии выполнения обязательств по договорам купли-продажи или поставки. В соответствии с условиями сделки банк перечислить деньги покупателя продавцу лишь тогда, когда получит указанные в договоре документы.

Механизм расчетов с помощью аккредитива осуществляется в таком порядке:

1. Контрагенты договариваются о сделке.
2. Покупатель подает заявку на открытие в обслуживающем банке аккредитива.
3. Уведомление банка, который обслуживает продавца через систему SWIFT об открытии аккредитива. Другое название этой операции авизование.
4. Обслуживающий банк продавца уведомляет последнего об открытии аккредитива.
5. Продавец отправляет продукцию в соответствии с номенклатурой, указанной в договоре, покупателю.
6. Продавец передает документы своему обслуживающему банку. Это могут товарно-транспортные накладные, счет-фактура, акты приема-передачи и т.д.
7. Обслуживающий банк отправляет документы банку-эмитенту.
8. Полученные документы банк-эмитент передает покупателю.
9. Покупатель дает согласие (акцепт) на перевод денег. Или же если по условиям договора согласие не требуется, банк-эмитент перечисляет деньги на счет продавца/поставщика на основании полученных документов, то есть без акцепта. Этот этап еще носить название раскрытие или исполнение аккредитива.
10. Если под аккредитив предоставлялся кредит, тогда осуществляется погашения задолженности за счет денег покупателя.

Обычно аккредитивная форма расчетов употребляется, когда покупатель и продавец только налаживают сотрудничество и еще не полностью доверяют друг другу. Поэтому, чтобы не потерять свои деньги, покупатель не хочет делать авансовый платеж, а поставщик – отправку товару без предварительной оплаты за свою продукцию. С целью нивелировать свои риски покупатель идет в банк с просьбой об оформлении аккредитива, по условиям которого оплата за продукцию будет осуществлена только при наличии у него определенных документов. Например, накладных об отправке товара, договоров поставки, актов приема-передачи и т.п.

Простым языком аккредитив нужен сторонам сделки как дополнительная гарантия защиты своих финансовых интересов. Деньги покупателя «замораживаются» на счету банка-посредника до тех пор, пока продавец не выполнит своих обязательств.

Яркий пример использования аккредитива между физическими лицами – это сделки по купле-продаже квартиры или дома. Учитывая, что очень редко бывает, когда покупатель и продавец недвижимости знакомы и до конца доверяют друг другу. Поэтому чтобы обезопасить сделку и не потерять деньги, а особенно когда оплата осуществляется за счет кредита, клиент может воспользоваться этой формой расчетов. Механизм операции предусматривает обязательство банка зачислить деньги на счет продавца только после предоставления подписанного договора купли-продажи, а также других документов, предусмотренных аккредитивом.

Простыми словами схема при продаже недвижимости в кредит имеет следующий вид:

1. Покупатель и продавец квартиры договариваются, что сделку проведут с помощью аккредитивной формы расчетов.
2. Покупатель подает в банк, где он будет оформлять ипотеку, заявление об оформлении аккредитива.
3. Банк-эмитент подготавливает все документы и передает их непосредственно продавцу или же он их получает через свой банк.
4. После получения оформленного в соответствии с законодательством договора купли-продажи, продавец отдает его банку-эмитенту.
5. Банк-эмитент проверяет полученный договор на предмет соответствия требованиям сделки и действующего законодательства. И если все в порядке, переводит деньги на счет продавца.

Эта форма расчетов используется как для сделок внутри страны, так и для осуществления международных расчетов при экспортно-импортных операциях. Аккредитивы разделяются на следующие основные виды:

1. Отзывной – может быть отозван как плательщиком, так и банком-эмитентом. В международном праве отзывные формы расчета с 2007 года не используются.
2. Безотзывный – означает, что его отозвать уже никто не может.
3. Подтвержденный – предусматривает обязательство обслуживающего банка осуществить перевод в пользу продавца после предъявления последним подтверждающих документов, независимо от того, поступят средства от банка-эмитента или нет.
4. Неподтвержденный – форма расчетов, где вышеуказанное обязательство отсутствует.
5. Покрытий (депонированный) – означает, что банк, в котором покупатель открыл аккредитив, перевел деньги исполняющему банку (тому, где будет получать деньги продавец).
6. Непокрытый (гарантированный) – в этом случае банк-эмитент не переводит денег исполняющему банку, а хранит деньги у себя. В то же время у исполняющего банка есть право списать данные средства со счета банка-эмитента. Это происходит при исполнении условий, прописанных в договоре. В международной практике в большинстве случаев используются непокрытые аккредитивы. Это связано с тем, что между крупными банками действуют договора на предоставление кредитных линий.

Кроме вышеуказанных разновидностей могут быть использованы и такие аккредитивы:

Использование и отличие от других форм расчетов

Наиболее часто аккредитивная форма расчетов применяется:

• в экспортно-импортных операциях;
• при покупке, продаже или обмене недвижимости;
• при крупных сделках по покупке движимого имущества (автомобиль, акции, оборудование и прочее).

С помощью аккредитива покупатель снижает уровень риска остаться без товара и без денег. Ведь в случае отсутствия факта поставки или перехода права собственности на имущество, банк не сделает проводки по переводу денег контрагенту.

Кроме аккредитива банки предлагают воспользоваться также такими формами документарных операций:

1. Гарантии – письменное обязательство банка выплатить предъявителю гарантии сумму за третью сторону, если она не выполнила условия по договору, векселю, облигации и т.п. В отличие от аккредитива, гарантия защищает только интересы заказчика, аккредитивная форма расчетов предусматривает выполнение условий договора и защиту интересов всех участников сделки.
2. Инкассо – форма расчетов между контрагентами, где продавец уполномочивает свой банк выполнить оплату по договору. Списание средств со счета покупателя осуществляется на основании инкассового поручения. В отличие от аккредитива, здесь банк не принимает на себя никаких обязательств, а является лишь посредником между сторонами. Деньги переводятся по поручению покупателя продавцу, при этом нет гарантии, что последний в полной мере исполнит свои обязательства по контракту.

С 8 января 2019 года действует новый порядок казначейского сопровождения. Документ принимают ежегодно на основании Закона о бюджете. Читайте, что поменяли в правилах по сравнению с 2018 годом.

Казначейское сопровождение госконтрактов в 2019 году

Изменения в казначейское сопровождение внесло Постановление Правительства от 30.12.2018 № 1765. Разобраться во всем поможет таблица.

В контракты с казначейским сопровождением заказчик включит два новых условия:

• обязанность контрагента вести раздельный учет финансово-хозяйственной деятельности по каждому контракту, распределять накладные расходы пропорционально срокам исполнения контракта или использования авансового платежа;
• обязанность заказчика перечислить средства контрагенту в пределах сумм на оплату фактически поставленной продукции в случаях, которые предусмотрены частью 8 статьи 5 Федерального закона от 29.11.2018 № 459-ФЗ.

В случаях, когда обязанность сопровождать средства установило Правительство, контрагентов обязали раскрывать информацию о структуре цены. Условие пропишут в контракте. Юрлица, индивидуальные предприниматели, которые получили бюджетное финансирование и проводят закупку по Закону № 44-ФЗ, будут обязаны сообщить в Казначейство об исполнении контракта в срок 10 дней.

Учтите: заказчик проводит расчеты по контракту под контролем банка или Казначейства. Для этого устанавливают сопровождение контракта. Таким образом отслеживают, на что поставщик потратил деньги заказчика, и блокируют нецелевые траты.

При казначейском сопровождении ведомство контролирует, как исполнитель тратит аванс. Для этого контрагент открывает лицевой счет в Казначействе, на который заказчик перечисляет деньги. Чтобы потратить деньги, контрагент предоставляет в ТОФК сведения о кооперации, платежку, контракт и документы-основания платежа. Контролеры проверят документы и только после этого перечислят деньги со счета исполнителя в ТОФК на банковский счет. Если специалисты Казначейства выявят нарушения, то в течение пяти дней сообщат заказчику. Данный порядок действовал в 2018 году.

Со 2 февраля 2019 года действует новый порядок санкционирования платежей при казначейском сопровождении контракта. Из рекомендации узнаете, когда и как установить сопровождение. Материал подкреплен практикой контролеров и образцами документов.

Что такое казначейское сопровождение контрактов

Казначейское сопровождение контракта по 44-ФЗ - это контроль органов Федерального казначейства за законным использованием целевых средств, выделенных на закупку. Говоря простым языком, казначейское сопровождение обязывает заказчиков открывать счета в казначействе и проводить по ним все расчеты по закупке.

В каких случаях необходимо казначейское сопровождение контракта? Оно требуется в отношении целевых денег, которые выделяются на основании:

• госконтрактов стоимостью более 100 млн. руб.;
• соглашений о субсидиях и бюджетных инвестициях;
• договоров о взносах в УК;
• нормативных правовых актов, которые утверждают порядок предоставления субсидий;
• госконтрактов в рамках ГОЗ.

Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь . Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:

Исключением являются контракты в рамках ГОЗ, к которым применяется сопровождение уполномоченными банками (гл. 3.1 Федерального закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ), а также с банковским сопровождением по постановлению Правительства от 20.09.2014 № 963.

Как прописать в контракте условия казначейского сопровождения

Мы разобрали, какие контракты подлежат казначейскому сопровождению. Перейдем к условиям, которые должны в них быть:

• запрет перечисления средств в определенные источники;
• осуществление операций по закупке на лицевом счете;
• необходимость предоставления документов в Казначейство;
• необходимость указания во всех связанных с контрактом документах идентификатора госконтракта. Кто и как формирует идентификатор при казначейском сопровождении

Казначейское сопровождение контракта предусматривает обязанность заказчика, который не относится к участниками бюджетного процесса, лицевой счет в органе Федерального казначейства. Основание - заключение госконтракта или соглашения в рамках его исполнения.

Перечисление денег на лицевые счета в органах Казначейства происходит только после проверки. Что именно проверяют должностные лица:

• данные о сроках исполнения обязательств в предоставленной документации на соответствие условиям документа;
• сам факт исполнения обязательств;
• соответствие итоговой стоимости договора заявленной;
• уровень доходности, который не должен превышать предельной величины.

Условия открытия лицевого счета для казначейского сопровождения контракта

Предоставьте в территориальный орган копию, допускается бумажная и электронная версия. Заверять у нотариуса не нужно. Также направьте сведения об электронных подписях уполномоченных лиц. Лицевой счет открывают, чтобы исполнитель получил оплату. Деньги ему придут только после проверки Казначейством.

Один счет предназначен для расчетов по 1 контракту. Если стоимость менее 100 тыс. руб., то деньги заказчик перечисляет на счет исполнителя в банке (постановление Правительства от 03.03.2017 № 249).

Как работает казначейское сопровождение ,

Особенности операций в рамках казначейского сопровождения контракта

В условиях контракта с казначейским сопровождением должен быть запрет на переводы средств на депозиты, банковские счета, в УК юрлиц. Для банковских счетов есть исключения. Разрешено переводить деньги в следующих случаях:

• выполнение обязательств юрлица по валютному законодательству РФ;
• выплаты лицам, привлеченным по госконтракту на основе гражданско-правовых договоров;
• погашение расходов, связанных с исполнением госконтракта (нужно документальное подтверждение).

В Приказе Минфина России от 08.12.2017 г. № 221н приведены критерии блокировки лицевых счетов. Это возможно, если операции по счету соответствуют хотя бы одному из следующих критериев:

• уплата налогов и других обязательных платежей на сумму более 50% стоимости госконтракта;
• выплата зарплаты на сумму более 50% стоимости;
• перечисление прибыли, согласованной сторонами при подписании госконтракта, в размере более 20% стоимости госконтракта.

Казначейское сопровождение госконтрактов: изменения в 2018 году

В конце января 2018 года вступили в силу новые правила казначейского сопровождения, утвержденные Минфином в приказе от 19.12.2017 № 239н. В них сказано о ведении электронного и бумажного документообмена между заказчиком, исполнителем и территориальным органом казначейства.

Операции по обязательствам производят после того, как в ведомство поступает заявление на выдачу казначейского обеспечения. Казначейство проводит проверку наличия счета в территориальном органе, наличие в заявлении идентификатора госконтракта, соответствие цены контракта, указанной в заявлении, той, что написана в самом документе, соответствие суммы величине неиспользованных остатков лимитов бюджетных обязательств. Только если документ соответствует по всем параметрам, операцию одобряют. Она осуществляется в течение 2 дней.

Заказчику дается право изменить сумму обеспечения обязательств или отозвать его. Для этого необходимо подать заявление в Казначейство. При отзыве обеспечения лимиты должны разблокировать в течение 1 дня. В этот же срок Казначейство отзывает все неисполненные, но переведенные средства в рамках обязательства и возвращает исполнителю заявление на перевод, изменения и платежные поручения на оплату целевых расходов.

Вложенные файлы

• Образец контракта с казначейским сопровождением.doc
• Письмо Казначейства России от 14.06.2017 № 07-04-0522-481.doc
• Письмо Казначейства России от 14.06.2017 № 07-04-0522-482.doc
• Приказ Минфина России от 19.12.2017 № 239н.doc

В статье рассматривается перспективный способ государственного (муниципального) контроля -казначейское сопровождение. Рассматривается его содержание, а также основные этапы становления. На первом этапе был проведён эксперимент по внедрению процедур сопровождения. На следующем этапе наметилась общая концепция казначейского сопровождения. В настоящее время происходит распространение казначейского сопровождения на всю систему государственных контрактов, а также разработка отдельных инструментов казначейского сопровождения. Автор приходит к выводу, что на данном этапе казначейское сопровождение необходимо, однако оно не лишено отдельных недостатков. В связи с этим исследует казначейский аккредитив, который является одним из инструментов механизма казначейского сопровождения. Казначейский аккредитив призван снизить негативные последствия от введения казначейского сопровождения. В статье анализируются отдельные аспекты казначейского аккредитива: основания его выдачи, порядок функционирования, способы исполнения. Кроме того, автором делается попытка разграничить особенности казначейского аккредитива и переведённого казначейского аккредитива. В заключении делается вывод о дальнейшей судьбе казначейского аккредитива, перспективах его совершенствования.

Публичный финансовый контроль , государственный (муниципальный) контроль , казначейское сопровождение , казначейский аккредитив

Короткий адрес: https://сайт/142164269

IDR: 142164269

Список литературы Казначейский аккредитив как инструмент казначейского сопровождения государственных контрактов

• Постановление Правительства РФ от 27.12.2014 № 1563 «О мерах по реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов"» //Правительство РФ. URL: http://government.ru/docs/16376/(дата обращения 13.07.2016).
• Приказ Министерства финансов РФ от 31.12.2013 № 144н «О санкционировании расходов федеральных государственных унитарных предприятий, источником финансового обеспечения которых являются субсидии на осуществление капитальных вложений в объекты государственной собственности Российской Федерации» //Министерство финансов РФ. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=58214 (дата обращения 13.07.2016).
• Постановление Правительства РФ от 20.03.2015 № 256 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2014 г. N 1563» //Официальный интернет-портал правовой информации. URL: http://pravo.gov.ru/proxy/ips/?docbody=&prevDoc=10236 5997&backlink=1&&nd=102369506 (дата обращения 13.07.2016).
• Постановление Правительства РФ от 04.02.2016 № 70 «О порядке казначейского сопровождения в 2016 году государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения» //Правительство РФ. URL: (дата обращения 13.07.2016).
• Приказ Министерства финансов РФ от 25 декабря 2015 г. № 213н «О порядке проведения территориальными органами Федерального казначейства санкционирования операций при казначейском сопровождении государственных контрактов, договоров (соглашений), а также контрактов, договоров, соглашений, заключенных в рамках их исполнения» //Министерство финансов РФ. URL: http://minfin.ru/ru/document/?id_4=104264 (дата обращения 13.07.2016).
• Совместное письмо Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 4 апреля 2016 г. 02-03-08/19065/07-04-05/05-243 «О казначейском сопровождении государственных контрактов, контрактов (договоров) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг», Совместное письмо Минфина России и Федерального казначейства от 02.03.2016 № 02-01-09/12147/07-04-05/05-147 «О реализации части 4 статьи 5 Федерального закона 359-ФЗ» //Федеральное казначейство РФ. URL: http://www.roskazna.ru/dokumenty/kaznacheyskoesoprovozhdenie/(дата обращения 13.07.2016).
• Васин А.С. Казначейское сопровождение отдельных государственных контрактов//Бюджет. 2015. № 9. С. 32-33.
• Рубцова Л.Н., Чернявская Ю.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебно-методическое пособие. Москва, 2016. (2-е издание, переработанное и дополненное)
• Рубцова Л.Н., Шипилов М.М., Мочалин Ф.В. Финансово-кредитная система: учеб. пособие/Л. Н. Рубцова, М. М. Шипилов, Ф. В. Мочалин; М-во внутр. дел Рос. Федерации, Липец. фил. ВИ МВД РФ. Липецк, 2004.
• Челноков В. Экономическое соглашение: инвестиционная деятельность и финансовые рынки//Вопросы экономики. 1992. № 12. С. 31