Казначейское сопровождение при исполнении государственного оборонного заказа. ГОЗ: закупки, ценообразование, казначейское сопровождение, раздельный учет

С 6 января 2019 года действуют новые правила казначейского сопровождения по ГОЗ. Читайте, что поменялось по сравнению с порядком 2018 года.

Изменения в казначейском сопровождении ГОЗ с 2019 года

Поправки внесло Постановление Правительства от 28.12.2018 № 1702. Итак, расширили перечень случаев, когда заказчикам нельзя переводить средства контрагенту на банковский счет. Запрет распространили на оплату обязательств контрагента по накладным расходам, социальным и другим выплатам работникам. Заказчиков обязали сообщать в Федеральное казначейство об исполнении контрактов по ГОЗ в срок 10 рабочих дней. Без уведомления средства не переведут.

Исполнителям ГОЗ санкционируют расходы при казначейском сопровождении средств только на срок действия контракта. Для этого контрагент обязан предоставить в территориальный орган Федерального казначейства, в котором открыт счет, сведения об операциях с целевыми средствами. Добавили два новых кода источника средств, которые укажут в сведениях о финансовых операциях. Закупкам у единственного поставщика по пункту 2 части 1 статьи 93 Закона № 44-ФЗ присвоили код «9700», а договорам субподряда по этим контрактам присвоили код «9770».

Для получения полного доступа к порталу ПРО-ГОСЗАКАЗ.РУ, пожалуйста, зарегистрируйтесь . Это займет не больше минуты. Выберите социальную сеть для быстрой авторизации на портале:

Федеральное казначейство санкционирует расходы головного исполнителя ГОЗ, только если их согласовал заказчик. Исполнителю санкционируют расходы, которые согласовал головной исполнитель или исполнитель-заказчик. В правилах на 2019 год прописали сроки согласования. Государственный заказчик, головной исполнитель, исполнитель-заказчик обязан согласовать или ответить отказом контрагенту в срок 20 рабочих дней. Контрагент вправе доработать, исправить сведения. Срок для согласования исправленных сведений – 10 дней.

Перед тем как согласовать расходы исполнителю, головной исполнитель обязан уведомить государственного заказчика, а исполнитель-заказчик – головного исполнителя. Срок, в который дадут ответ, – 10 рабочих дней.

В новых правилах прописали , что Федеральное казначейство примет к исполнению платежный документ исполнителя, головного исполнителя в срок пять рабочих дней.

Расширили права заказчиков по ГОЗ – разрешили прописать в контрактах условие, что исполнителю возместят расходы. В правилах 2018 года условие действовало, только если расходы возникли до даты, когда контрагенту поступили средства. В новых правилах ограничение убрали.

Контракт по ГОЗ с казначейским сопровождением: что исполнителю написать в платежке

Минфин и Федеральное казначейство в совместном письме от 07.02.2019 № 09-01-09/7196, 07-04-05/22-2528 разъяснили, что головной исполнитель, исполнитель должен прописать в платежном документе. Речь об оплате контрактов по ГОЗ с казначейским сопровождением.

Ведомства уточнили, что в платежном поручении должны быть:

  • текстовое назначение платежа;
  • детализированный код направления расходования средств. Код должен отвечать укрупненному.

Именно данную информацию Федеральное казначейство проверяет при санкционировании расходов.

Где взять коды? Перечень направлений расходования целевых средств с наименованиями, укрупненные и детализированные коды и наименование выплат, которые указывают в платежных документах, прописаны в приказе Минфина от 11.12.2018 № 259н.

При казначейском сопровождении средств гособоронзаказа ведомство контролирует, как исполнитель тратит целевые деньги. Для этого исполнители гособоронзаказа открывают лицевой счет в Федеральном казначействе, а заказчики перечисляют на счета деньги. После полного исполнения контракта счета закрывают.

Как работает казначейское сопровождение ГОЗ

Расчеты по контракту в рамках ГОЗ заказчики могут проводить только под контролем банка или Казначейства. Сопровождение необходимо, чтобы исключить нецелевые траты бюджетных средств. Для этого исполнитель открывает лицевой счет в органе Казначейства, а госзаказчик перечисляет туда деньги. О казначейском сопровождении контрактов в рамках гособоронзаказа говорится в Федеральном законе от 29.11.2018 № 459-ФЗ о бюджете на 2019 год и плановый период. Такому сопровождению подлежат расчеты по следующим контрактам:

  • стоимостью более 100 тыс. руб.;
  • заключаемым в рамках исполнения указанным госконтрактов на сумму более 100 тыс. руб.

Сопровождение Казначейства не применяется:

  • для операций на банковских счетах по требованиям Закона от 29.12.2012 № 275-ФЗ;
  • для госконтрактов по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.

Среди обязательств госзаказчика в рамках казначейского сопровождения выделяют уведомление головного исполнителя о необходимости открыть счет до подписания госконтракта и направление информации об исполнении контракта в Казначейство. В свою очередь исполнитель обязан открыть счет и соблюдать режим его использования, уведомлять исполнителей об открытии таких же счетов, предоставлять Казначейству ответы на запросы.

Во всех документах, связанных с контрактом, должен быть его идентификатор. Все расходы в рамках закупки подлежат санкционированию. Санкционирование проводится на основании предоставляемых головным исполнителем в Федеральное казначейство бумаг. В них отражаются все операции с целевыми деньгами. Эти документы составляются по утвержденной Минфином форме.

В контракт должны быть включены следующие пункты:

  • указание на применение казначейского сопровождения средств;
  • обязательства сторон;
  • перечисление прибыли в согласованном размере после предоставления документации в Казначейство;
  • перечисление головным исполнителем средств в пределах размера прибыли, подлежащего применению госзаказчиком в составе цены продукции в случае частичного исполнения госконтракта.

Сравнение банковского и казначейского сопровождения ГОЗ

Нередко возникает путаница в казначейском и банковском сопровождении ГОЗ: для кого какое из них необходимо? В соответствии с 275-ФЗ госзаказчик должен использовать для расчетов отдельный счет, открытый на головного исполнителя в отдельном банке. При этом у исполнителя должен быть договор о банковском сопровождении, заключенный с уполномоченным кредитным учреждением. Получается, что банковское сопровождение в отличие от казначейское сопровождение гособоронзаказа обязательно для всех. Исключения:

Если по закупке осуществляется казначейское сопровождение ГОЗ, банковское уже не нужно. Об этом сказано в ст. 15.29 Закона № 275-ФЗ.

Отличия банковского и казначейского сопровождения

  1. Главное отличие банковского сопровождения от казначейского – цена. Стоимость контрактов при банковском сопровождении составляет от 10 млрд руб., при казначейском – от 100 млн руб.
  2. Банковское сопровождение устанавливают федеральные, а также региональные и муниципальные заказчики согласно НПА регионов и муниципалитетов. Казначейское – только федеральные заказчики.
  3. Банковское сопровождение делится на простое, или мониторинг, и расширенное. При расширенном сопровождении банк вправе отказать поставщику в выплате на условиях, которые заказчик указал в договоре. При казначейском сопровождении контролеры в любом случае санкционируют платежи по контракту.
  4. Установить одновременно банковское и казначейское сопровождение нельзя, так как расчеты проводятся либо на отдельном счете в банке, либо на счете в ТОФК.

Вложенные файлы

  • Сведения о выполнении и финансировании работ по государственному оборонному заказу.xls

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 3 марта 2017 г. № 249 «О казначейском сопровождении средств в валюте Российской Федерации, получаемых при осуществлении расчетов в целях исполнения государственных контрактов (контрактов) по государственному оборонному заказу» внесены изменения в порядок казначейского сопровождения ГОЗ.

Основные изменения порядка казначейского сопровождения государственных контрактов, контрактов по государственному оборонному заказу:

  1. Определены государственные заказчики ГОЗ, расчеты по государственным контрактам которых осуществляет Федеральное казначейство. Казначейское сопровождение ГОЗ будет также осуществляться в отношении контрактов на поставку продукции, заключаемых головным исполнителем с исполнителями ГОЗ или между исполнителями в рамках исполнения государственных контрактов по ГОЗ (за исключением гос.контрактов, заключенных с Минобороны России, ГК «Росатом», органов внешней разведки РФ, ФСБ и прочих государственных заказчиков, если при их исполнении будет осуществляться банковское сопровождение — на основании специального решения Правительства РФ) .
  2. Казначейскому сопровождению подлежат все средства, получаемых при расчетам по гос.контрактам и контрактам о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг, заключаемым между головными исполнителями с исполнителями или между исполнителями с исполнителями в рамках государственного оборонного заказа. То есть казначейское сопровождение ГОЗ осуществляется в отношении всех платежей — и авансов и окончательных расчетов.
  3. Казначейскому сопровождению подлежат только государственные контракты, контракты по государственному оборонному заказу, которые заключены после вступления в силу постановления Правительства РФ от 3 марта 2017 г. № 249, т.е. со дня его официального опубликования (опубликовано 7 марта 2017 г.)
Проблемные вопросы казначейского и банковского сопровождения ГОЗ, в т.ч. новые планируемые поправки в законодательные и нормативные правовые акты в сфере ГОЗ, новый порядок расчетов в рамках ГОЗ-2017-2018 гг., практические вопросы взаимодействия головных исполнителей, исполнителей ГОЗ с заказчиками и контрагентами, а также с уполномоченными органами при выполнении (оплате) работ по ГОЗ и др. будут рассмотрены 20-21 сентября 2017 г. в г. Санкт-Петербурге на к онсультационно-практическом семинаре на тему: Специальные (лицевые и отдельные) счета при оплате продукции, поставляемой по государственному оборонному заказу. Особенности казначейского и банковского сопровождения расчетов по ГОЗ. Опережающие закупки: запас и (или) задел. Порядок компенсации запаса и перечисления прибыли с отдельных и лицевых счетов »

О процедурах казначейского сопровождения госконтрактов и контрактов в сфере ГОЗ рассказала Виктория Карпенко – начальник Управления казначейского сопровождения Федерального казначейства РФ.

В июле в Сочи проходила Всероссийская конференция по актуальным вопросам исполнения гособоронзаказа

Представители предприятий ОПК приехали на мероприятие, чтобы узнать о новых правилах ведения раздельного учета и правоприменительной практике в части закупочных процедур, о порядке формирования цен и казначейском сопровождении контрактов в сфере ГОЗ.

Двухдневный формат конференции "ГОЗ. Закупки, ценообразование, казначейское сопровождение, раздельный учет" позволил участникам не только прослушать выступления спикеров, но и получить индивидуальные консультации по применению нормативно-правовых актов в сфере гособоронзаказа .

Об особенностях процедур казначейского сопровождения государственных контрактов и контрактов в сфере ГОЗ рассказала Виктория Карпенко – начальник Управления казначейского сопровождения Федерального казначейства РФ .

Журнал "Новый оборонный заказ. Стратегии" публикует некоторые тезисы из выступления Виктории Карпенко .

Изучать и исполнять!

Новая статья закона "О федеральном бюджете на 2018 год" вышла еще в декабре 2017 года. Решением Правительства с 2018 года вся цепочка кооперации в сфере ГОЗ попадает под казначейское сопровождение . Это касается 30 ведомств, за исключением Минобороны и еще нескольких. Кроме того, все госконтракты (причем не только в сфере ОПК) на сумму свыше 100 тысяч рублей должны сопровождаться казначейством. Все нормативно-правовые документы, которые регламентируют вопросы казначейского сопровождения госконтрактов и контрактов в сфере ГОЗ, были размещены на сайте Федерального казначейства для ознакомления еще в декабре. Государством установлены правила для всех. Те, кто хочет работать с ГОЗ, должны изучить документы и выполнять правила.

В декабре этого года выйдет новая, 5-я статья федерального закона о бюджете , постановление Правительства и приказы Минфина и Федерального казначейства , которые начнут действовать с 2019 года. Все эти документы нужно будет заранее изучать, чтобы понимать, какие новые правила установит государство в рамках исполнения гособоронзаказа.

Критерии приостановления открытия лицевого счета или операций по нему

С этого года Федеральное казначейство может приостановить открытие лицевого счета . Совместно со службой Росфинмониторинга подготовлен приказ о критериях, на основании которых орган казначейства приостанавливает открытие счета и направляет уведомление госзаказчику или заказчику, который в течение пяти дней должен на него ответить.

Совместно с Росфинмониторингом выпустил приказ об утверждении критериев приостановления операций на лицевом счете. В частности:

  • если списывается более 50% суммы контракта на зарплату либо на налоги;
  • если списывается прибыль в размере, превышающем 20%.

Мы приостанавливаем такие операции, уведомляя госзаказчика или заказчика. И потом, если получаем согласие на проведение, то разрешаем платеж, если нет, то операция не проводится. О каждом подобном случае мы сообщаем в Росфинмониторинг.

О перечислении прибыли, возмещении расходов и других новых нормах

Согласно Постановлению госзаказчик вправе предусмотреть условия перечисления прибыли и условия о возмещении ранее понесенных затрат и т.д. Эти нормы должны быть прописаны на этапе формирования госконтракта.

В частности, если условиями госконтракта предусмотрен поэтапный вывод прибыли , то органы казначейства поэтапно выводят прибыль с лицевых счетов головного исполнителя. Если поэтапный вывод прибыли предусмотрен контрактом с цепочкой соисполнителей, то и орган казначейства эту прибыль выводит на расчетные счета.

Также мы имеем право перевести на расчетный счет денежные средства в том случае, если исполнитель самостоятельно выполняет работы (услуги), не привлекая цепочку соисполнителей. Для этого необходимо предоставить в органы казначейства подтверждающие документы.

Разрешено казначейству и возмещение на расчетный счет исполнителя или соисполнителя расходов по контракту, которые были произведены до поступления денежных средств на лицевой счет , открытый в казначействе. Эта норма введена целенаправленно, чтобы обеспечить прозрачность расчетов. Сейчас в казначействе видна вся цепочка кооперации по исполнению ГОЗ (до 7 уровней). Если исполнитель расплачивается с кем-то до поступления денежных средств, мы возмещаем ему эти расходы на расчетный счет при предоставлении нам платежных поручений, контрактов и документов, подтверждающих возникновение денежного обязательства.

Есть еще норма – в этом году мы не работаем с нерезидентами Российской Федерации и с контрактами, заключенными в валюте . Если у вас есть такой контракт, вы предоставляете его в органы казначейства, а мы определяем уполномоченный банк для конвертации денежных средств (аванса). И затем с этого счета валюта уходит по назначению исполнителю. Казначейство в данный момент не ведет расчеты в валюте, пока мы не являемся агентом валютного контроля. Но в следующем году, очевидно, уже будем это делать.

О контрольных функциях казначейства

В Постановлении зафиксировано санкционирование расходов при казначейском сопровождении . Речь идет о контроле, который осуществляет казначейство при поступлении денежных средств по контрактам-договорам на лицевые счета. Все исполнители ГОЗ знают, что в этом году мы ввели "Сведения о направлении использования средств". Эти сведения являются обязательными и должны быть согласованы с госзаказчиком (либо с заказчиком).

Органы казначейства имеют право осуществлять проверку соответствия информации, указанной в госконтракте (договоре и др.), фактически поставленным товарам (оказанным услугам и т.п.), то есть с выходом на место.

И еще одна проверка находится в нашей компетенции: соответствие фактически поставленных товаров данным раздельного учета и информации о структуре цены . В данный момент Федеральное казначейство совместно с ФАС (в рамках распоряжения Правительства №1003 ) проводит эксперимент, более сфокусированный на этой части. Есть один государственный контракт, заключенный Министерством внутренних дел на поставку автомобилей. И в рамках этого контракта мы требуем от всех исполнителей раскрытия структуры цены контракта, ведения раздельного учета.

По завершении эксперимента, который проходит довольно успешно, будет подготовлен доклад в Правительство с инициативой относительно того, чтобы включить такой контроль по единственным поставщикам в следующее постановление Правительства.

О новациях в системе казначейского сопровождения

Сейчас лицевой счет открывается под каждый контракт (договор). Это не совсем удобно исполнителям. В ближайшей перспективе мы перейдем на единый лицевой счет.

По госконтрактам будут работать всего семь специализированных органов Федерального казначейства (территориальные УФК), чтобы не возникало разночтений нормативно-правовой базы. Будет открыт круглосуточный колл-центр для поддержки клиентов.

Все это позволит уйти от автоматизированной системы Федерального казначейства (АСФК ) и создать единую базу данных. На новой банковской платформе будут созданы личные кабинеты , через которые исполнители станут работать с территориальными УФК.

Все всегда жаловались, что в казначействе большой документооборот, что у нас долгая обработка документов и т.п. Внедрение новой банковской платформы с интеграцией трех ресурсов (ЕИС, электронный бюджет и наша новая платформа) позволит нам работать намного быстрее.

Сейчас идет доработка нового программного продукта, к 1 января 2019 года он будет готов, и затем начнется его обкатка в рамках пилотного проекта. Масштабирование новаций мы планируем начать с середины следующего года.

К публикации подготовила Ирина Новикова
"Новый оборонный заказ. Стратегии"
2018, август

В соответствии со статьей 6.1 Федерального закона «О государственном оборонном заказе» каждому государственному контракту присваивается Идентификатор государственного контракта (ИГК). Идентификатор формируется государственным заказчиком и представляет собой .
ИГК является неизменным и уникальным кодом. Он сохраняется на протяжении всего периода действия госконтракта и не может быть повторно присвоен другому государственному контракту.
Через слеш («/») код ИГК указывается перед номером контракта между заказчиками и исполнителями ГОЗ на всю глубину кооперации, а также используется .

Формирование кода ИГК

Структура кодировки идентификатора госконтракта (ИГК) определяется совместным приказом Министра обороны Российской Федерации №475 и Федерального казначейства №13н от 11 августа 2015 года «Об утверждении Порядка формирования идентификатора государственного контракта по государственному оборонному заказу».
В соответствии с данным приказом идентификатор госконтракта (ИГК) – это цифровой код из 25 разрядов.
Каждый разряд допускает использование только цифр (0 – 9).
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25
Вид цены при заключении госконтракта Самостоятельная кодификация госзаказчика
Разряды 1 и 2 кода ИГК – две последние цифры года заключения госконтракта.
Разряды 3 и 4 кода ИГК – две последние цифры года исполнения госконтракта.
Разряды 5, 6 и 7 кода ИГК – идентификационный код государственного заказчика.
Разряд 8 кода ИГК (цифры от 1 до 9) – код способа определения исполнителя. Например, закупка у единственного поставщика или конкурентный способ закупки.
Разряды 9, 10, 11 и 12 кода ИГК - порядковый номер государственного контракта. Главный распорядитель бюджетных средств в отношении каждого госзаказчика в пределах календарного года применяет сквозную нумерацию контрактов.
Разряд 13 кода ИГК (цифры от 1 до 3) – код вида цены на момент заключения контракта (ориентировочная (уточняемая) цена, фиксированная цена, цена, возмещающая издержки) .
Разряды с 14 по 25 кода ИГК (цифры от 0 до 9). Каждый государственный заказчик самостоятельно определяет применение данных разрядов. Если какие-то разряды в коде не используются, то заполняются нулями.

Пример кодировки ИГК

1 6 2 2 1 8 7 3 0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Две последние цифры года заключения госконтракта Две последние цифры года окончания срока действия госконтракта Идентификационный код госзаказчика Код способа определения исполнителя Порядковый номер госконтракта госзаказчика Вид цены на день заключения госконтракта Самостоятельная кодификация госзаказчика.
В данном случае не используется.
По идентификатору госконтракта можно определить, что:
Данный контракт заключен в 2016 году и действует до 2022 года.
Государственный заказчик – Министерство обороны России.
Закупка была осуществлена у единственного поставщика, определенного указом Президента или распоряжением Правительства Российской Федерации.
Это первый контракт этого госзаказчика в этом году.
При заключении контракта определена ориентировочная (уточняемая) цена .
Разряды 14 – 25 кода ИГК госзаказчиком не были использованы.

Спецсчета (отдельные счета) для контрактов Гозоборонзаказа

В соответствии с законом 275-ФЗ по каждому контракту ГОЗа заказчики и исполнители обязаны открывать отдельные счета, и получаемые на эти спецсчета средства, можно тратить только на исполнение оборонного заказа с учетом многочисленных нововведений .
Отдельные счета прозвали «спецсчетами» , а денежные средства, поступающие на них, в силу существенных ограничений по их дальнейшему использованию - «меченые» или «крапленые» деньги .
Иногда в договорах по исполнению государственного оборонного заказа так и пишут: «... отдельный счет в уполномоченном банке (далее – «спецсчет»)...».
Режим использования отдельного счета, установленный статьей 8.3 275-ФЗ, предусматривает перечисление денежных средств только на спецсчета соисполнителей ГОЗ и при указании в платежном поручении .
Однако, законом установлены и исключения, позволяющие в рамках выполнения оборонного заказа переводить деньги на иные (не отдельные) счета. В частности, Головной исполнитель вправе ежемесячно оплачивать расходы на сумму до пяти миллионов рублей (изменение 275-ФЗ в редакции от 29.07.2017), а соисполнители более низкого уровня – до трех миллионов рублей в месяц.
После исполнения контракта возможно перечислить со спецсчета на иные счета прибыль и расходы на формирование запаса продукции, сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий («задела»). При этом размер прибыли и стоимость запаса согласуются сторонами ещё при заключении контракта.
Подтверждение обоснованности «задела» имеет ряд особенностей.
О введении спецсчетов и банковского сопровождения было объявлено ещё в середине 2015 года, однако до сих пор не полностью прояснены вопросы о выплате заработной платы со спецсчетов, а также использования денежных средств, полученных по одному оборонному контракту, на выполнение другого оборонного заказа.

Идентификаторы государственного контракта (ИГК) в счетах-фактурах

1 июля 2017 года в статью 169 Налогового кодекса внесено изменение, согласно которого в счетах-фактурах, выставляемых при реализации и при получении оплаты, а также в корректировочном счете-фактуре указываются сведения об идентификаторе государственного контракта (ИГК). В форме счета-фактуры введена строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Организация заполняет данную строку при наличии у него соответствующей информации.
В письме Минфина от 8 сентября 2017 года №03-07-09/57870 о заполнении счета-фактуры при отсутствии госконтракта, разъяснено, что непроставление прочерка в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры в связи с отсутствием государственного контракта, договора (соглашения) не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Банковское сопровождение оборонного заказа

Банковское сопровождение гособоронзаказа осуществляется уполномоченными банками. Такой банк обязан иметь лицензию на проведение работ, связанных с использованием сведений, составляющих государственную тайну.
Первоначально для оборонки было определено пять уполномоченных банков: ГазпромБанк (ГПБ), Банк ВТБ, Сбербанк, Банк Москвы и Россельхозбанк. Распоряжением Правительства № 1702-р от 1 сентября 2015 года количество банков, сопровождающих оборонные контракты по 275-ФЗ , увеличено до девяти. В их число вошли Внешэкономбанк (ВЭБ), Банк Россия, Российский Капитал и Новикомбанк.
Распоряжением Правительства № 1135-р от 3 июня 2016 года состав «оборонных» банков изменен ещё раз.
Актуальный перечень уполномоченных банков публикуется в интернете на официальном сайте Банка России. По состоянию на 18 апреля 2017 года в этот список входят восемь банков: АО «АБ «РОССИЯ», Банк ГПБ (АО), ПАО «Банк «Санкт-Петербург», Банк ВТБ (ПАО), ПАО Сбербанк, АО АКБ «НОВИКОМБАНК», Банк «ВБРР» (АО) и АО «Россельхозбанк».

Резервирование и открытие счета для ГОЗ

Головной исполнитель в отдельности для каждого госконтракта производит выбор уполномоченного банка. Все исполнители оборонного заказа, входящие в кооперацию по данному госконтракту, резервируют и открывают в банке, выбранном «головняком».
Отдельный счет исполнителю оборонного заказа открывается при наличии полного пакета документов, в частности подписанного договора с заказчиком, в номер которого включен и указан номер ещё не открытого спецчета. Чтобы устранить это противоречие, уполномоченные банки производят резервирование номера нового с последующим его полным открытием при представлении полного комплекта документов. После получения уполномоченным банком от государственного заказчика уведомления об исполнении госконтракта, спецсчета подлежат закрытию исполнителями.