Определение служебной командировки содержится в статье 166 ТК РФ. Это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Особенности направления работников в служебные командировки в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение о командировках).
Ндфл с командировочных
Таким образом, часто для тех, кто ищет работу, они становятся обязательной дорогой. Итак, какие важные вещи знать. Уго Стефано, Сабрина Чикколо и Шарон Подесва. До тех пор, пока несколько лет назад, закон в первую очередь касался регулирования работы служащего, того, кто был нанят без истечения срока. Сегодня все изменилось: компании, чтобы быть конкурентоспособными, стремились к гибкости, то есть они хотят иметь возможность меняться со скоростью, с которой меняется рынок. Для этого им необходимо сократить расходы, среди которых расходы на персонал являются одними из самых важных.
Ни в Трудовом кодексе, ни в Положении о командировках не установлен минимальный срок, на который можно направить работника в командировку. Следовательно, если поездка совершается по заданию а в ходе нее работник выполняет служебное поручение, то ее можно назвать командировкой. Пусть даже она продолжается всего один день. Срок командировки работодатель определяет самостоятельно с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.
Заболеваемость - это не столько заработная плата, сколько налоговые и социальные расходы. Несмотря на это, для работодателя контракты, которые мы объясняем ниже, по-прежнему являются наиболее прибыльными, потому что у них меньше бремени. Так часто, для тех, кто ищет работу, они становятся обязательной дорогой. Итак, какие важные вещи нужно знать.
То есть, у них есть рабочие отношения, которые длится дольше и где между сотрудником и сотрудником существует тесная координация. Однако их называют двумя разными способами в зависимости от профиля работника. По закону должен быть составлен письменный контракт с указанием типа проекта, продолжительности сотрудничества и способов, которыми работодатель будет координировать деятельность.
Выплаты работнику
Командированному работнику полагаются определенные выплаты.
Общий порядок
Согласно статье 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему сохранение среднего заработка. Кроме того, сотруднику возмещаются (ч. 1 ст. 168 ТК РФ):
Расходы по проезду;
Расходы по найму жилого помещения;
Это производительность, выполняемая без согласования или непрерывности. Фактически, он длится менее 30 дней и имеет заработную плату меньше, чем валовой евро в год. Это формула тех, кто практикует «внештатную совместную деятельность». Работник должен открыть игру с НДС, которая необходима для выставления счета за каждое полученное вознаграждение.
Это не решение, подходящее только для одного или двух покупателей. Участие в ассоциации. В этом рабочем отчете сообщается, что есть ассоциированный сотрудник и ассоциированный сотрудник, которые работают вместе с проектом и совместно используют разные соглашения, прибыли и убытки.
Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Особенности однодневной командировки
Командировка на один день оплачивается работнику по среднему заработку, ему необходимо возместить расходы по проезду, а также иные расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя. То есть к ней будут применимы все те же правила, что и к обычной командировке.
На практике ассоциированным является тот, кто управляет организацией своей деятельности, а ассоциированный сотрудник сотрудничает в реализации задания. В эту категорию входят все сотрудники, которые иногда занимаются контрактами. Работнику выплачивается комиссия, много за каждый заключенный договор.
Этот вид деятельности должен быть временным и непрофессиональным, в противном случае он относится к категории агентов. В этом последнем случае они обслуживают: регистрацию НДС, внесение в соответствующее поле и соблюдение коллективных соглашений, относящихся к их категории профессионал.
А вот суточные за время однодневной командировки работнику не положены. Об этом говорится в пункте 11 Положения о командировках.
Должен ли работник ежедневно возвращаться из места служебной командировки домой, если есть такая возможность, — решение принимает в каждом конкретном случае (п. 11 Положения о командировках). Руководитель учитывает:
Расчет налогов и взносов
Это один из первых вопросов, который задает рабочий, когда ему предлагается сотрудничество. В отличие от занятости, по сути, в этом секторе нет минимальных зарплат, по закону, от коллективных переговоров. Для сотрудничества это только обязательство выровнять вознаграждение за ту же работу, что и самозанятость, выполняемая на том же рабочем месте. На практике, однако, компенсация устанавливается непосредственно между сотрудником и клиентом. Таким образом, взвешивание на этом этапе является контрактной властью каждой из двух сторон.
Дальность расстояния;
Условия транспортного сообщения;
Характер выполняемого задания;
Необходимость создания работнику условий для отдыха.
Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. Затраты должны быть подтверждены соответствующими документами (п. 11 Положения о командировках). Правда, в этой ситуации командировка однодневной считаться уже не будет.
Однако разница между валовой и чистой компенсацией также варьируется в зависимости от типа контракта. От одного до другого, фактически, изменяет сумму налогов и взносов, которые, в зависимости от случая, распределяются между работником и работодателем или полностью сотрудником. Из года в год расходы становятся все дороже. Суммирует приведенную ниже таблицу с учетом изменений, которые были внесены в последний финансовый.
Усвоен работнику. Они составляют 16% для абонентов других форм пенсионного обеспечения или выхода на пенсию. Он устанавливается для скобок дохода. Автономного и необычного характера. Они выплачиваются только в том случае, если годовой доход превышает 000 евро и составляет 23, 5%.
Что такое суточные
Как мы отметили выше, суточные — это дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Однако законодатели не разъяснили, о каких именно расходах идет речь.
Трактовку понятия «суточные» можно найти, например, в Определении Верховного суда РФ от 26.04.2005 № КАС05-151. В нем сказано, что законодатель связывает право на возмещение дополнительных расходов (суточных) не только с фактом выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, но, и с проживанием работника вне постоянного места жительства.
Профессионал с матчем Ива. Самозанятые и профессиональные самозанятые доходы. Они составляют 19, 5% и оплачиваются работником. 20% от прибыли, указывается в декларации о возврате подоходного налога. Они составляют 16% для пенсионеров или участвуют в других формах социального обеспечения. Оплачивает 45%, ассоциированный и 55% ассоциированный.
Формула, предусмотренная законом, частично покрывает расходы на социальное обеспечение, которые она должна иметь. Внимание: схема упрощена по отношению ко многим переменным, которые могут быть в действительности. Для тех, кто подписывает соглашение о сотрудничестве, неизвестных также не хватает. Они касаются как защиты их прав, так и их обязанностей перед работодателем. Вот десять ответов на самые частые сомнения.
При этом, исходя из содержания статьи 168 Трудового кодекса, под проживанием понимается пребывание в жилом помещении, необходимость иметь которое обусловлена отсутствием у работника возможности возвращаться и проживать в жилом помещении по месту своего жительства.
В таких случаях на работодателя возлагается вытекающая из части 2 статьи 22 Трудового кодекса обязанность обеспечить бытовые нужды работника, связанные с исполнением им трудовых обязанностей, в частности создать работнику условия для отдыха в месте выполнения им служебного поручения.
Они предложили мне сотрудничество. Это не всегда является обязательным по закону. Но чтобы иметь документ в руке в случае нарушений, лучше попросить его. В случае проектного контракта, помимо продолжительности, типа проекта и компенсации, он должен указывать формы, в которых он будет координироваться, и причины для раннего заключения контракта.
Вознаграждение, которое они предлагают, кажется мне низким. Он пропорционален вознаграждению, уже признанному на той же работе, что и другие работники. Министр труда Чезаре Дамиано также недавно разъяснил, что для определения вознаграждения соавтора следует делать ссылки на коллективные договоры сотрудников или, в другом случае, на сотрудников.
На основе этих доводов судьи Верховного суда РФ подтвердили, что, поскольку работник может возвращаться домой из служебной командировки, суточные ему не положены.
Формально не суточные, но цели те же
Анализ судебной практики, разъяснений специалистов различных ведомств говорит о том, что и за однодневную командировку работникам выплачиваются определенные суммы, по своей сути напоминающие суточные. Практика показывает, что в подобных выплатах необходимость есть.
Хотя, конечно, между сотрудниками, которые выполняют ту же работу, могут быть различия. Мой работодатель устанавливает в среднем более высокую заработную плату для мужчин-коллег: это в его праве? Нет общего принципа, требующего такой же компенсации для двух сотрудников. Однако единственное гендерное различие не может служить оправданием другого подхода, если женщина выполняет ту же работу и имеет такую же профессиональную квалификацию, что и мужской коллега. В дополнение к нашей Конституции он устанавливает Амстердамский договор, который содействует принципу равенства также на уровне вознаграждения.
Бывают случаи, когда в организации при однодневной служебной командировке суточные заменяют оплатой питания. Так как нормами Трудового кодекса и Положения о командировках не предусмотрено возмещение расходов на питание, возникают разные мнения по этому поводу. Контролирующие органы считают, что оплату питания следует исключить из возмещаемых работнику расходов.
И он повторяет Кодекс о равных возможностях, действующий в нашей стране с июня. Да, это всегда целесообразно. В самом деле, обязательство и мера уведомления, которое должно быть дано в случае раннего разрыва в отношениях, должно быть черным, и стороны фактически могут перестать сотрудничать раньше, чем ожидалось по справедливому делу, то есть для такого серьезного не допускать продолжения контракта. Работодатель и сотрудник могут, однако, ожидать других причин прекращения или прекращения отношений.
При заполнении заявки они также должны сообщать данные покупателя. Нет, но контракт остается приостановленным и платежи прерываются. Более того, расторжение договора продлевается на 180 дней после срока, который уже был установлен. Если стороны не договорятся о более благоприятной защите соавтора. И, когда он представил новый финансовый, когда он возобновляет работу, он может рассчитывать на отпуск по уходу за ребенком.
При этом арбитражные суды в данном поддерживают работодателей, то есть считают, что возможна замена суточных оплатой питания (постановления ФАС Дальневосточного округа от 02.03.2006, 22.02.2006 № Ф03-А80/05-2/5074, ФАС Московского округа от 16.07.2007, 20.07.2007 № КА-А40/6799-07). Поясняя это тем, что работник направляется в командировку не по своему желанию, а по распоряжению руководителя. Он вынужден нести расходы на питание в ходе исполнения своих трудовых обязанностей. Важно правильно их оформить, чтобы избежать повышенной налоговой нагрузки.
Два права гарантированы, даже если работник получил ребенка в усыновлении. Контракт и сбор приостановлены. Если, однако, болезнь длится более шести месяцев с момента заключения контракта, клиент имеет право прекратить отношения. Будет ли моя пенсия созревать вместе с моими товариществами?
Основные из них: если вы накопили 40 лет взносов или если вам 60 или 65 лет. Если это не относится к этим двум случаям, пенсионер, который сотрудничает, увидит, что пенсия сократится на 30 процентов от доли, которая превышает минимальную пенсию, но в пределах 30 процентов от ее дохода.
Расчет налогов и взносов
Нужно ли начислять на суточные страховые взносы, удерживать НДФЛ и учитывать при если командировка на один день?
Суть консультаций, судебных постановлений сводится к тому, что речь следует вести не о суточных, а об иных расходах, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя.
Налог на прибыль
Недавно рассмотрел вопрос о возможности учета расходов на выплату суточных при расчете налога на прибыль.
Положены ли суточные при командировке на один день?
Это также новинка: рождение, усыновление и доверие имеют право на экономическое лечение в течение трех месяцев в течение первого года жизни ребенка, что составляет 30 процентов от дохода. Вместо того, чтобы делать дело, заинтересованное лицо может попросить профсоюз найти соглашение с компанией. Если он будет достигнут, он заплатит только половину взносов, причитающихся за предыдущие месяцы. Государство заплатит другую половину.
Как правило, после завершения проекта, согласованного соглашением, отчет прекращается, и работодатель не обязан продлевать контракт, даже если работа завершена заранее в согласованный срок. Вместо этого коллаборационист полагает, что без этого обновления его права были нарушены, он может обратиться к адвокату за работой. Если у него или нее есть условия, ему или ей может быть предложено подать в суд.
В компании коллективным договором, а также положением о командировках работников организации на территории РФ предусмотрена выплата суточных по однодневным командировкам, которая в документах указана как «возмещение иных расходов, связанных со служебной командировкой». Уменьшают ли данные выплаты по однодневным командировкам налоговую базу по налогу на прибыль?
Прежде всего, хорошо знать, что обращение в Трудовой суд освобождается от налогообложения. Единственной ценой для сотрудника является адвокат. Затем, если суд находит нарушения, например, признает, что характер трудовых отношений был подчинен, а не автономным, у клиента должны быть два вида обязательств. Если ваша компания имеет менее 15 сотрудников, вам придется заплатить аннулированные взносы по социальному страхованию. Если, с другой стороны, у компании более 15 сотрудников, также требуется нанять сотрудника.
В обоих случаях все судебные издержки будут нести работодатель. Если независимый специалист не зарегистрирован в профессиональном реестре или регистре, даже если у него есть соответствие НДС, он может быть помещен в отчет о проекте. В целом расходы должны быть уже включены в контрактную компенсацию. Однако стороны могут также договориться об ином. И установите возмещение любых невыплаченных расходов. Однако даже этот тип соглашения, чтобы избежать обсуждения, должен быть сделан в первую очередь на контрактной стадии.
Специалисты ведомства что данные расходы можно учесть. Но не в составе командировочных, а в составе других расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Условием для учета данных расходов является то, что они закреплены локальным нормативным актом организации (например, коллективным договором) и подтверждены документально (ст. 252 НК РФ). Такие рекомендации приведены в письме Минфина России от 21.05.2013 № 03-03-06/1/18005.
В противном случае
В этом случае конституция санкционирована. Во-первых, сотрудник должен запросить платеж. Если вы не получите ответа, вы можете связаться с адвокатом для этой работы. Самый непосредственный способ, если есть какие-либо предположения, заключается в требовании компенсации через судебный запрет. На практике суд налагает на клиента выполнение контрактного обязательства и делает это в течение установленного времени, которое обычно составляет 40 дней. Кроме того, указ становится принудительным и товар изъят.
Во-первых, вы должны сообщить работодателю и получить у него все медицинские сертификаты. Вклад будет возмещен за травмы. Зачисление в этот институт, по сути, стало обязательным даже для сотрудников проекта. Инпам, с другой стороны, придется заплатить пособие по болезни. В наиболее серьезных случаях, когда авария является результатом частичной или полной постоянной инвалидности на рабочем месте, работник будет иметь право на аннуитет.
Специалисты ведомства пояснили, что перечень расходов на служебные командировки, которые можно учесть при налогообложении прибыли, приведен в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. К ним относятся, в частности, суточные. Но за период однодневной командировки они не положены.
НДФЛ
С выплат работнику, который направляется в однодневную служебную командировку, НДФЛ удерживать не надо при условии документального подтверждения расходов. При отсутствии подтверждения понесенных расходов от налогообложения освобождается сумма в пределах 700 руб. в случае командировки в пределах Российской Федерации. Об этом говорится в письме Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189.
Специалисты финансового ведомства пояснили, что, если денежные средства за однодневную служебную командировку не являются суточными, а относятся в соответствии со статьей 168 ТК РФ к иным расходам, связанным с командировкой, они учитываются в составе освобождаемых от НДФЛ доходов, так как являются компенсационными выплатами, связанными с исполнением работником служебных обязанностей. Данные выплаты не облагаются налогом в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных расходов.
При отсутствии документального подтверждения расходов указанные денежные средства освобождаются от НДФЛ в пределах 700 руб. за командировку на территории РФ и 2500 руб. за заграничную командировку. При этом в письме Минфина России сделана ссылка на постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.
Страховые взносы
Специалисты ФСС РФ полагают, что суммы, выплачиваемые взамен суточных, облагаются страховыми взносами (письмо ФСС РФ от 02.07.2013 № 15-03-14/05-6357).
Но есть и другая позиция, основанная на логике рассуждений, приведенной выше. Иные расходы в командировке, произведенные с разрешения или ведома работодателя, не облагаются страховыми взносами, так как носят компенсационный характер (Определение ВАС РФ от 14.06.2013 № ВАС-7017/13).
Для выполнения служебного поручения сотрудник может направляться в служебную командировку. Запретов относительно срока, на который можно отправлять работника в командировку, Трудовой кодекс не содержит. Равно как не дает и рекомендаций.
При этом имеются нормы законодательства, определяющие максимальный срок, на который сотрудник может быть командирован.
Так, срок командировки работников определяется руководителями предприятий, но он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. А срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года (инструкция Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР» (далее - Инструкция)).
Как правило, срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки», далее – Положения).
Иными словами, временных ограничений командировки нет, во всяком случае, в части минимального срока. Следовательно, поездка сотрудника для выполнения служебного поручения сроком в один день признается служебной командировкой.
Общие положения
Поскольку даже однодневная поездка по рабочим делам может быть признана командировкой, к ней применяются все те же правила, что и к обычной командировке.
Так, если руководство компании определилось с необходимостью командировать сотрудника и определило срок поездки, необходимо учитывать, что не каждого работника можно туда отправить.
Трудовым законодательством установлено немало ограничений. Например, в статье 259 Трудового кодекса поименованы категории работников, которых запрещено отправлять в служебные командировки. К ним относят беременных женщин.
Женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, допустимо направлять в командировки только с их письменного согласия. Да и то только при условии, что это не запрещено им по медицинским показаниям. Последнее правило применимо также к матерям и отцам, воспитывающим без «второй половинки» детей в возрасте до пяти лет, к работникам, имеющим детей-инвалидов, и к сотрудникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.
Например, сотрудник может отказаться от командировки, если он является отцом-одиночкой и воспитывает малолетнего ребенка. В данном случае сотруднику необходимо написать заявление об отказе от поездки. Такой документ создается в произвольной форме. Например, это заявление можно оформить так:
Генеральному директору
ООО «Астра»
О.Д. Романовой
от инженера И.О. Иванова
Я, И.О. Иванов, отказываюсь от служебной командировки, так как являюсь отцом-одиночкой и воспитываю ребенка в возрасте 3 лет.
С правом отказаться от поездки ознакомлен под роспись.
Иванов И.О. Иванов
(подпись) (расшифровка)
Нельзя отправлять в служебные командировки сотрудников в период действия ученического договора. Разумеется, если речь не идет о командировках, связанных с ученичеством (ст. 203 ТК РФ).
В служебную командировку нельзя направлять несовершеннолетних сотрудников. Исключения составляют случаи, когда не достигший 18-летного возраста работник занят на творческой работе.
В противном случае...
Несоблюдение указанных правил чревато привлечением к административной ответственности. Ведь такой поступок может быть квалифицирован как нарушение законодательства о труде и охране труда. Пунктом 5.27 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрены следующие наказания:
- для должностных лиц – наложение штрафа в размере от 1000 до 5000 рублей;
- для тех, кто осуществляет деятельность без образования юрлица,
- штраф от 1000 до 5000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
- для юридических лиц – штраф от 30 000 до 50 000 рублей или приостановление деятельности на срок до 90 суток;
- для должностных лиц, ранее подвергнутых административному наказанию за аналогичные правонарушения, – дисквалификация на срок от одного года до трех лет.
Однако, если сотрудник не указал руководителю на убедительные причины отказа от командировки, работодатель может привлечь его к дисциплинарной ответственности, например, к выговору.
Как оформить командировку
Однодневная командировка должна оформляться так же, как и любая другая командировка.
Рассмотрим, какие потребуются документы.
В первую очередь руководитель структурного подразделения докладывает руководителю о необходимости направить сотрудника в командировку. В случае согласия последнего составляется служебное задание . Данный документ имеет унифицированную форму № Т-10а (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В нем подробно расписывается цель командировки. Далее издается приказ руководителя по форме № Т-9 (если в командировку отправляется один сотрудник) и формы № Т-9а (если командируются несколько человек). Приказы утверждены тем же постановлением, что и форма служебного задания.
Тем не менее при оформлении однодневной командировки имеются спорные моменты. Таким является необходимость создания командировочного удостоверения. Напомним, что данный документ также имеет унифицированную форму № Т-10. Причем решить этот вопрос однозначно не выходит даже у законодателей.
Если обратиться к Инструкции, нетрудно прийти к выводу, что командировочное удостоверение может не выписываться, если работник должен вернуться из командировки в тот же день, в который он был командирован. Что и логично. Ведь целью создания командировочного удостоверения является подтверждение времени пребывания работника в служебной командировке. Поэтому при командировке сотрудника на один день, считаем, необходимости в таком документе нет. При условии, что, конечно, имеется приказ о направлении в командировку.
В письмах Минфина России от 16 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/244, от 24 октября 2006 г. № 03-03-04/2/226 указано, что приказ о направлении работника в командировку и командировочное удостоверение имеют одно и то же назначение. Поэтому в случае издания приказа оформление командировочного удостоверения необязательно.
Но есть и альтернативное решение вопроса. Так, в Положениях отмечается, что на основании решения руководителя сотруднику оформляется командировочное удостоверение (п. 7). Уточнений здесь не приводится. Но требования все-таки существуют, а потому должны быть исполнены, невзирая на логику и практическую необходимость.
Это важно
Поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Как правильнее поступить в таком случае – решать бухгалтеру компании.
В любом случае сотрудник должен представить авансовый отчет. Именно этот документ является одним из важнейших доказательств факта командировки. Отчет имеет унифицированную форму АО-1, шаблон которой утвержден постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55. Он должен быть составлен сотрудником в течение трех дней по возвращении из командировки. Если, разумеется, руководство не установило иной срок.
Запись о командировке сотрудника нужно сделать в Журнале учета работников, выбывающих в командировки (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 11 сентября 2009 г. № 739н).
Во время отсутствия сотрудника в табеле учета рабочего времени форма № Т-13 (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1) проставляется буквенное обозначение «К» или цифровое «06».
Количество отработанных часов не ставится, поскольку за работником на время командировки сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ).
Выплата суточных
При командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Суточные выплачиваются для покрытия личных расходов работника на срок служебной командировки. Оплачивается также проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, возмещаются расходы по найму жилого помещения. Выплату же суточных законодатель обусловил проживанием работника вне места постоянного жительства более 24 часов (постановление Верховного Суда РФ от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147).
Однако если компания приняла решение выплачивать суточные, то возникает следующий вопрос: нужно ли облагать их НДФЛ? По этому вопросу сложилась двойственная позиция.
Есть решения судов, в которых арбитры отмечают, что «подоходный» налог нужно удерживать. Например, в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 14 декабря 2011 г. № А27-2997/2011 служители Фемиды указали, что суточные, выплаченные обществом работникам при однодневных командировках, являлись для последних доходом и, следовательно, должны облагаться НДФЛ.
Имеются также решения, указывающие, что налог на доходы физлиц в данном случае удерживать не нужно. К примеру, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 8 февраля 2011 г. № А56-12834/2010 отмечено, что налоговая инспекция доначислила НДФЛ неправомерно. В обоснование своей позиции налоговики указали, что место командировки значительно удалено от постоянного места жительства работника. Ежедневное возвращение сотрудника из места командировки домой затруднительно и требует значительных временных затрат. Поэтому выплата суточных в таком случае обоснована и НДФЛ удерживать не нужно. Не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Кроме того, при подобном подходе суточные запросто можно «загнать» в базу по налогу на прибыль и не облагать страховыми взносами (п. 2 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Оплата понесенных расходов
В случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему:
- расходы по проезду;
- затраты по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные траты, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (с т. 168 ТК РФ).
Налоговым законодательством помимо перечисленных расходов в базу по налогу на прибыль разрешено включать суммы, израсходованные на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для того чтобы такие расходы учесть в базе по налогу на прибыль, сотрудник должен представить билеты, чеки, квитанции произведенных затрат.
Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт
