Прибыль может иссякнуть, а клиенты уйти к конкуренту, и вот настал час закрываться. Перед тем, как закрыть ИП, нужно выполнить ряд подготовительных действий: снять с учета ККМ, распустить штат, отчитаться перед фондами, закрыть расчетный счет и ликвидировать все свои долги. Если приступить к процедуре, минуя все эти мероприятия, можно разжиться неприятностями: накопить внушительные долги по налогам, пени и штрафы. А расторжение договоров с персоналом после смены статуса ИП на физическое лицо вовсе похоже на адский труд. Надо соблюдать последовательность действий , а как - мы вам подскажем.

Готовимся к закрытию ИП

Подготовительный этап ликвидации ИП - самый важный и ответственный. Поджидающая впереди бумажная волокита покажется вам сущим пустяком по сравнению объемом работы, который нужно переделать до нее.

Ниже представлена пошаговая инструкция для подготовки к закрытию ИП в 2019 году, которой нужно придерживаться, чтобы избежать начисления пеней за несвоевременную оплату страховых взносов и проблем с увольнением сотрудников.

1. Закрываем долги

Первым делом возьмите все имеющиеся у вас бумаги, ИНН, расчетные листы и отправляйтесь прямиком в налоговую. Выясните у инспектора, имеются ли у вас задолженности и неуплаченные налоги. Они могли образоваться случайно.

Если долги есть, быстро погасите их и предоставьте сотруднику ФНС подтверждение об уплате. Одновременно можете погасить долги перед медицинским и пенсионным фондами. С 2019 года взносы также принимает ИФНС, поэтому ходить далеко не придется.

Это действие как бы необязательно, поскольку по закону №129-ФЗ при ликвидации ИП сотрудники налоговой не имеют права требовать у вас справку из ПФР, и закрыть вас обязаны даже при наличии долгов. Но лучше не упускать этот шаг из виду, сумма у вас стопроцентно накопилась и уплатить ее придется. Рано или поздно. А уж лучше раньше, чем потом с пеней и штрафом. Тем более, что узнать долг по взносам можно, не выходя из дома:

• В личном кабинете на сайте ПФР ;
• На сайте судебных приставов ;
• Или на сайте госуслуг после регистрации.

2. Расторгаем все договора

Речь идет о договорах и контрактах с партнерами и другими третьими лицами. Не с работниками. Расторгнуть с ними отношения можно двумя способами:

1. Выполнить все обещанные работы чуточку быстрее, договорившись с каждым третьим лицом в индивидуальном порядке.
2. Прекратить выполнение обязательств в одностороннем порядке. Вариант привлекательный, но не забывайте, что вам придется уплатить пеню или понести иную ответственность, указанную в договоре.

Прежде, чем ликвидировать ИП, обязательно расторгните договора с третьими лицами, организациями и партнерами, поскольку финансовая ответственность, лежащая на вас как на предпринимателе, никуда не денется после утраты статуса. И как физическое лицо вы все равно должны будете погасить все задолженности.

3. Распускаем штат

Следующий шаг перед ликвидацией ИП - увольнение рабочих. Предупредить их об увольнении вы должны за 2 месяца до закрытия . Такой порядок продиктован в ст.81 ТК.

Не забудьте проследить, чтобы каждый сотрудник подписал составленное вами уведомление. Отправьте другое уведомление в Центр занятости с ФИО, должностью, квалификацией и заработной платой каждого сотрудника и отчитайтесь за персонал в ПФР и ФСС. За действующий период в ФСС следует предоставить 4-ФСС форму, а в ПФР: АДВ-6-2, АДВ-6-5, СЗВ-6-4 и РСВ-1.

4. Снимаем с учета ККМ

Почти все бизнесмены обязаны применять для расчета контрольно-кассовое оборудование. Исключения указаны в ст. 2 ФЗ №54. Это:

• Туристические фирмы;
• Налогоплательщики на патенте;
• Продажа ценных бумаг;
• Общепит при образовательных организациях;
• Торговля лотерейными билетами;
• И некоторые другие виды работ.

До 2017 года ККМ могли не использовать и предприниматели на УСН и ЕНВД, однако после издания федерального закона от 2016 года «О применении контрольно-кассовой техники» и упрощенцам, и бизнесменам на вмененке придется обзавестись кассой. Если она у вас есть, следующий шаг для закрытия ИП - снятие с учета ККМ.

Для этого возьмите ваше кассовое устройство и посетите вместе с ним налоговую службу. Уполномоченное лицо проверит его и снимет с учета самостоятельно.

5. Закрываем расчетный счет

Следующий шаг, который нужно сделать, чтобы закрыть ИП - избавление от счета. Чтобы правильно закрыть расчетный счет, следуйте пошаговой инструкции:

• Погасите долги, уплатите налоги, кредиты, штрафы, комиссии, взносы, завершите расчеты с контрагентами - сделайте все, для чего вам может понадобиться счет в банке.
• Снимите со счета остаток средств или наличными, или переводом на личный счет.
• Далее надо подать заявление о закрытии счета по правильному образцу, который вам предоставит сотрудник банка. Вольное изложение не допускается.
• Дождитесь ответа банка, он пришлет вам уведомление с указанной в нем датой, с которой ваш счет будет официально закрыт.
• Затем дождитесь уведомления о фактическом закрытии расчетного счета, оно также прибудет к вам по почте.
• Отчитайтесь о закрытии перед ФСС, ПФР и ФНС лично или заказным письмом.

Вам может понадобиться пакет документов, состав которого определяет банк. Он должен быть указан в договоре, который вы заключали для открытия счета.

Как закрыть ИП в 2019 году

Теперь у вас нет обратной дороги. Счета закрыты, штат распущен, отчетности в контролирующих органах. Работать уже бессмысленно, можно приступить непосредственно к самой процедуре закрытия.

Чтобы правильно и с первого раза закрыть свое ИП, придерживайтесь пошаговой инструкции, актуальной для 2019 года и заключающейся в заполнении специальной формы, уплате государственной пошлины, сборе документов и походе со всем этим добром в ИФНС.

1. Заполняем форму Р26001

Р26001 - это форма о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве ИП. Она действует с 2013 года, в котором была максимально упрощена. Обновленный бланк состоит всего из одного листа, на котором необходимо заполнить всего 6 полей. Заполнить их нужно правильно, поскольку именно этот этап становится самой частой причиной отказа :

Скачать бланк можно на сайте nalog.ru . В самой ФНС вам его тоже предоставят, так что, если вам не лень ходить, можете обратиться в налоговую. Там же оказываются услуги по заполнению формы, но специалисту, которого вам выделят, придется заплатить, стоимость его услуг устанавливается индивидуально.

2. Уплачиваем госпошлину: сколько стоит

Пошлина за процедуру закрытия ИП стоит всего лишь 160 рублей , столько же, сколько и в прошлом году. Квитанцию можно попросить в налоговой или сформировать в онлайн режиме на сайте ФНС , а затем скачать на свой компьютер и распечатать. Оплатить стоимость пошлины можно в любом Сбербанке, после этого обязательно сохраните квиток, он входит в пакет документов для закрытия ИП.

3. Собираем пакет документов

ИНН, паспорт, заявление и квитанция об оплате - вот и все документы на закрытие ИП. Количество небольшое. Проверьте их еще раз, убедитесь, что все на месте, и отправляйтесь в свою ИФНС, чтобы сдать их. Сотрудник службы примет у вас документы через регистрационное окошко и выдаст расписку, подтверждающую факт приема ценных бумаг.

Через 5 дней налоговая примет решение о закрытии ИП и выдаст вам свидетельство о регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя и лист из ЕГРИП о том, что вы больше не предприниматель. Сходите за ним в налоговую инспекцию, захватив с собой расписку и паспорт.

Если вами было принято решение, что документы для закрытия ИП будет сдавать ваше доверенное лицо, вы должны были заверить у нотариуса доверенность на правомерность таких действий. По ней же ваш посредник может забрать свидетельство о ликвидации ИП.

Что нужно для закрытия ИП должнику

Если у вас остались неисполненные обязательства перед ИФНС, закрытие ИП все равно пройдет успешно. Поскольку по закону налоговые органы не имеют права требоваться от вас погашения этих долгов и предоставления справки об исполненных обязательствах.

Вы сможете закрыть ИП, если у вас остались долги:

• По социальному страхованию;
• Пенсионному;
• Медицинскому;
• Перед работниками;
• Перед кредиторами.

Но помните, что долг с вас не спишут . Он просто перейдет на физическое лицо и будет взыскаться в судебном порядке.

Закрываем предпринимательство удаленно

Если у вас нет времени для походов в ФНС, можете закрыть ИП удаленно - с помощью сервиса на сайте госуслуг или по почте.

Онлайн

Ликвидация ИП через сайт госуслуг - самый быстрый способ. Но актуален он только для тех, кто открывался тем же способом и уже является официальным пользователем этого сервиса. По умолчанию у них уже есть цифровая подпись и регистрация на сайте, пройти которую не так-то и просто.

Если это про вас, и вы решились закрыть свое ИП самостоятельно через госуслуги, следуйте пошаговой инструкции, актуальной для 2019 года:

1. Войдите в систему сайта, выберите специальную услугу и отправьте сканы документов, которые нужны для закрытия ИП: квитанции об уплате госпошлины, документа, подтверждающего снятие вас с персонифицированного учета и заполненной формы Р26001.
2. Дождитесь уведомления, которое придет к вам на mail, о том, что документы приняты к рассмотрению.
3. В течении 5 дней ожидайте ответ ФНС, и если вы все сделали правильно, свидетельство о прекращении ИП и лист из ЕГРИП о том, что физическое лицо утратило статус предпринимателя.

По почте

По почте ИП закрыть несложно, нужно отправить всю стандартную документацию заказным письмом с описью вложения. Можно воспользоваться услугами курьерских служб Москвы.

Перед отправкой придется навестить нотариуса и заверить собственную подпись на заявлении. Ни в коем случае не расписывайтесь заранее, это нужно делать на глазах у уполномоченного нотариуса.

Свидетельство, подтверждающее закрытие ИП, вам вышлют почтой на адрес, указанный во время регистрации предпринимательской деятельности, но только если вы укажите во 2 пункте заявления 3 подпункт - «Выслать почтой». Если вы указали 2 подпункт, налоговая передаст свидетельство лично вам в руки или вашему доверенному лицу.

Закрываем ИП через третье лицо

Если у ИП нет времени, чтобы самостоятельно закрыть предпринимательскую деятельность, или бизнесмен находится за пределами страны, он может переложить эту обязанность на плечи своего доверенного лица. Им может стать кто угодно: родственник, друг, товарищ, сосед, руководство фирмы, напарник или юрист.

Сходите вместе с ним к нотариусу, что заверить доверенность и приступить к посредничеству на законных основаниях. С собой прихватите:

1. Паспорт свой и посредника;
2. ИНН и ОГРНИП;
3. Заявление на закрытие ИП;
4. Выписку из ЕГРИП.

И проследите, чтобы выписка была выдана не ранее, чем 5 дней назад . Ходатайство не подписывайте, нотариус должен лично увидеть и заверить, что увидел, как вы это делаете.

После похода к нотариусу ваш посредник может сдавать документы и ожидать получения результата на законных основаниях.

Дальнейшие действия: сдаем декларации

После того, как налоговая ликвидирует ИП, вам нужно будет подать обязательную годовую декларацию по своему режиму налогообложения:

Если вы до сих пор не погасили свои долги, это надо сделать быстро. Не забывайте, пени и штрафы продолжают расти. Если у вас есть личная печать, уничтожать ее необязательно.

После закрытия можно сразу же пройти новую регистрацию и открыть бизнес как индивидуальный предприниматель.

Реорганизация ИП в ООО

Прекращать предпринимательскую деятельность можно по разным причинам. К примеру, из-за необходимости в реорганизации. По закону перевести предпринимателя в ООО невозможно, поскольку это не форма предприятия, а статус физического лица. Поэтому прежде чем открывать ООО, нужно закрыться как ИП.

Алгоритм открытия ООО:

1. Создание устава будущей организации;
2. Разработка документа о регистрации ООО с наименованием;
3. Составление ходатайства на регистрацию ООО;
4. Оплата госпошлины и получение квитанции;
5. Подача всех вышеуказанных документов в ИФНС;
6. Выжидание 5 рабочих дней;
7. Получение известия об оформлении либо отказе;
8. Постановка на учет в ФСС и ПФР, после чего вам присвоят коды;
9. Разработка собственной печати;
10. Открытие счета в банке.

После таких нехитрых манипуляций вас занесут в государственный реестр как ООО.

В своей налоговой декларации не забудьте отметить в нужном поле «Реорганизация».

Насколько долго хранить документацию

Закрыть ИП несложно, намного сложнее сохранить всю документацию после процедуры закрытия ИП. Срок хранения свидетельства составляет 4 года после его выдачи. Документы бухгалтерского, налогового учета, а также иные бумаги по расходам и доходам некогда существовавшей фирмы должны храниться тот же срок - 4 года .

А вот кадровая документация может пригодиться и через 75 лет . Ровно столько ее и нужно уберегать от случайной пропажи. Так что не торопитесь выбрасывать кипы бумаг, они еще долгое время будут напоминать вам о тех временах, когда вы пробовали себя в качестве бизнесмена.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 27.04.2018 г. N 03-11-12/28952

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросам, связанным с порядком применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН), и сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Заявление об утрате права на применение ПСН подается в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. Форма указанного заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (приказ ФНС России от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@).

На основании пункта 1 статьи 346.49 Кодекса налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если на основании пункта 5 статьи 346.45 Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса.

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.

Если при перерасчете у индивидуального предпринимателя, оплатившего в установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса, если же возникает сумма налога к доплате, то исходя из действующих норм Кодекса исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Досрочное прекращение "патентной" деятельности... (комментарий к Информационному письму Минфина России от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037) (Егорова Н.)

Дата размещения статьи: 19.12.2014

При выполнении каких условий в случае досрочного прекращения деятельности в рамках ПСН стоимость патента подлежит пересчету?

Согласно п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса порядок расчетов с бюджетом по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зависит от срока, на который выдан патент. В данном случае возможны только два варианта:
1) патент получен на срок до 6 месяцев. Тогда "патентный" налог уплачивается в полном объеме в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
2) патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года. В этом случае налог уплачивается двумя платежами:
- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (то есть срока, на который выдан патент).
Напомним, что в соответствии с п. 5 ст. 346.45 Кодекса патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. п. 1 и 2 ст. 346.49 НК). При этом в п. 3 ст. 346.49 Кодекса оговорено, что, если ИП прекратил "патентную" деятельность до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса.
К сведению! ИП, прекративший осуществление "патентного" вида деятельности, в соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса, обязан подать в налоговый орган соответствующее заявление в течение 10 календарных дней со дня его прекращения. Налоговый орган снимет с учета такого ИП в течение 5 рабочих дней с момента получения указанного заявления. При этом датой снятия ИП с учета в налоговом органе является указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
Итак, что же мы имеем. Во-первых, порядок расчетов с бюджетом по "патентному" налогу носит авансовый характер. То есть в случае, когда ИП досрочно прекращает "патентный" бизнес, у него вполне может иметься переплата по налогу. Во-вторых, ст. 346.49 Кодекса предусмотрено, что в случае досрочного прекращения "патентной" деятельности также сокращается и налоговый период.
Ну а теперь мы подошли к самому главному вопросу: подлежит ли пересчету стоимость патента в случае, если ИП до истечения срока его действия решит прекратить осуществление заявленной в нем деятельности? Ответ на него дал Минфин России в Письме от 10 октября 2014 г. N 03-11-12/51037. По мнению финансистов, в первую очередь вариант дальнейшего развития событий зависит от того, представил ли ИП в налоговый орган заявление о прекращении "патентной" деятельности до истечения срока действия патента или нет. Дело в том, что только при наличии такового налоговый период по "патентному" налогу подлежит "сокращению". Соответственно, и налоговые обязательства в этом случае будут пересчитаны исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях (см. также Письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. N 03-11-09/39218 и Письмо ФНС России от 17 октября 2013 г. N ЕД-4-3/18591). В результате таких пересчетов у ИП может "обнаружиться" либо переплата по налогу, которую он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 Кодекса, либо сумма налога к доплате. По мнению чиновников, этот "должок" подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Что же касается случаев, когда ИП "забыл" подать в налоговый орган заявление о прекращении осуществления "патентной" деятельности, то при таких обстоятельствах налоговый период остается прежним - срок действия патента. А поскольку этот срок не сокращается, то нет никаких оснований и для уменьшения стоимости патента. То есть в этом случае ИП должен рассчитаться с бюджетом по "патентному" налогу, что называется, по полной. Другое дело, что есть и еще один вариант решения проблемы, который актуален только для патентов, срок действия которых превышает полгода. Если ИП "забудет" внести второй платеж по налогу (2/3 стоимости патента), то он будет считаться утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который был выдан патент, со всеми, что называется, вытекающими. Правда, в этом случае контролирующие органы позволяют ИП уже уплаченную им сумму "патентного" налога зачесть при определении своих обязательств по НДФЛ (см., напр., Письмо Минфина России от 22 августа 2014 г. N 03-11-12/42019).
Обратите внимание! ИП, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на "патентный" спецрежим по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

Доброго времени суток! Сегодня я напишу последнюю статью для . Статья будет посвящена теме закрытия налога ПСН .

Первое, что хочу сказать о закрытии налогообложения ПСН, Вы автоматически можете потерять право применять налогообложение ПСН, об этом я уже писал в статье “ ”.

Теперь рассмотрим, как можно закрыть налог ПСН:

Как закрыть патентную систему налогообложения

Ответ на этот вопрос будет очень банальным: НИКАК!

Получая патент предприниматель берет его на определенный срок и по окончании срока действия патента, он автоматически аннулируется и если Вы хотите дальше продолжать использовать налогообложение ПСН, Вам придется приобретать новый патент.

Так что, если Вы получили патент, то о его закрытии можно не волноваться – закрывается патент автоматически и сниматься с учета как например с или и т.д. нет никакой необходимости.

Несмотря на то что, патент автоматически аннулируется Вы должны вести до последнего дня действия патента и в последующем налоговая в любой момент может у Вас ее затребовать и при ее отсутствии Вы получите штраф.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на патентную систему налогообложения для ИП, расчета патента, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот в общем-то и все, дальнейшие комментарии излишни. Если у Вас есть какие-либо вопросы, то жду их в комментариях к статье или в группу ВК о которой Вы конечно уже знаете “

А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Когда патент у ИП есть, а бизнеса нет

ПСН - дело добровольное

Такого понятия, как приостановление «патентной» деятельности, не существует. Но предприниматель может просто прекратить ведение деятельности, в отношении которой применяется ПСН, даже если срок действия патента еще не закончился.

Причины могут быть разные. Например, расторгнут договор аренды на единственный объект, в котором велась торговля или оказывались услуги, нет заказов и т. д. Тогда в течение 10 календарных дней после прекращения деятельности ИП должен заявить об этом в инспекцию, подав заявление по форме № 26.5-4п. 8 ст. 346.45 НК РФ ; приложение № 4 к Приказу ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@ . Налоговый период по ПСН в этом случае будет начинаться с первого дня срока действия патента и заканчиваться в день прекращения «патентной» деятельности, указанный в заявлении.

Нужно понимать, что если у вас, например, три магазина на ПСН, то торговля через каждый магазин, на который получен отдельный патент, будет рассматриваться как самостоятельный вид деятельности. То есть, прекратив торговлю в каком-либо из магазинов до истечения срока действия патента, вы можете сообщить налоговикам о прекращении деятельности по этому патенту.

Если же вы получили один патент на две торговые точки, но фактически вели деятельность только в одной, патент все равно придется оплачивать полностью, а не в размере 50% его стоимостиПисьмо ФНС от 11.12.2015 № СД-3-3/4725@ . Ведь для досрочного прекращения применения ПСН по ведущейся деятельности в 2017 г. осталось всего два основанияп. 6 ст. 346.45 НК РФ :

с начала календарного года доход ИП от всех видов «патентной» деятельности превысил 60 млн руб.;

средняя численность работников в течение налогового периода по патенту превысила 15 человек.

А до 01.01.2017 самой частой причиной «слета» был пропуск срока уплаты налога при ПСНподп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017) .

Вывод

До истечения срока действия патента добровольно отказаться от ПСН и продолжать вести ту же деятельность с применением иного режима налогообложения нельзя. Можно только слететь с патента из-за превышения установленных ограничений.

Затягивать с подачей заявления нельзя!

Заявление о прекращении «патентной» деятельности обязательно нужно подать до истечения срока действия патента, даже если вы по какой-то причине не уложились в десятидневный срок. Если заявление не подано, то оставшаяся часть стоимости патента должна быть оплачена независимо от того, что деятельность прекращена досрочноПисьмо Минфина от 10.10.2014 № 03-11-12/51037 . То есть никакого перерасчета не будетПостановление 13 ААС от 15.12.2015 № 13АП-26767/2015 .

Конечно, потом можно попытаться доказать, что бизнес не велся, подтвердив документально отсутствие в спорный промежуток времени показателей деятельности по ПСН (арендованных помещений, работников, автотранспортных средств и пр.). Но доказывать это придется в суде, и шансы на успех невелики.

Лишние деньги вернут

Если ИП к моменту прекращения деятельности по патенту полностью за него рассчитался, то у налоговиков к нему никаких вопросов не будет. Мало того, получив заявление по форме № 26.5-4, инспекция обязана сделать перерасчет стоимости патента исходя из фактического срока ведения «патентной» деятельности в календарных днях. Если окажется, что бизнесмен переплатил налог по патенту, то переплату можно вернуть или зачесть в счет уплаты иных налогов в обычном порядкеПисьмо Минфина от 25.05.2016 № 03-11-11/29934 .

Чаще бывает, что патент оплачен не полностью. Тогда доплатить ИП также должен лишь за фактическое время работы по патенту, то есть за период по день прекращения деятельности, указанный им в заявлении, включительно.

Если прекращение «патентной» деятельности совпадает с прекращением статуса ИП, то подавать в инспекцию заявление по форме № 26.5-4 не нужно. С учета в качестве плательщика ПСН вас снимут автоматом на основании сведений, содержащихся в ЕГРИПп. 5 ст. 84 НК РФ . Если же вы в этой ситуации подадите заявление о прекращении деятельности по патенту, то за промежуток времени между снятием с учета в качестве плательщика ПСН и внесением в госреестр записи о прекращении деятельности ИП вам придется отчитаться по общему режиму.