Начиная с 1 октября текущего года, вводится новая форма счета-фактуры. Бланк претерпел некоторые существенные изменения и может вызвать определенные трудности при заполнении даже у опытных бухгалтеров. Рассмотрим новый вариант счета-фактуры и подробно расскажем, какие изменения были приняты, какие поля добавились в бланк и каким образом следует заполнять новый счет-фактуру. Дополнительно будет приведен образец документа, который послужит примером для заполнения формы.
Счет-фактура – это документ, который используется покупателем в качестве основания для подтверждения принятия суммы НДС к вычету или возмещению. С учетом отдельных положений Налогового Кодекса, документ необходимо оформлять каждый раз, когда выполняется реализация продукции компании или услуг, иных имущественных прав. Счета-фактуры могут оформляться двумя способами:
- в электронном виде;
- на бумажном носителе.
Бумажный вариант представлен в Приложении N 1 к ПП РФ N 1137 от 26.12.2011 года. В законодательном акте утверждены все необходимые для ведения хоз.деятельности предприятия формы, которые в дальнейшем будут использоваться при исчислении НДС. В перечень таких документов включены:
- счет-фактура и бланк для корректировки;
- журнал учета полученных и оформленных счетов-фактур;
- книги покупок;
- книги продаж.
В случае ведения документооборота в электронном варианте, продавец и покупатель должны пользоваться совместимым программным обеспечением и оформлять счета-фактуры в едином ключе. Разумеется, оформленные документы должны соответствовать всем требованиям, которые прописаны в отдельных законодательных актах.
Изменение в форме счета-фактуры
Последние поправки относительно общего вида счета-фактуры были внесены 1 июля 2017 года. Изменения коснулись не только самого бланка, но и корректировочной формы. В счет-фактуру была добавлена строка 8 «Идентификатор госконтракта, договора (соглашения)», а в корректировочном бланке появилась строка 5 с таким же названием.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Начиная с 1 октября 2017 года, форма документа вновь была видоизменена, и теперь все работники бухгалтерии обязаны использовать новый вид бланка для оформления сделки купли-продажи с НДС.
Образец нового счета-фактуры
Чтобы получить полное представление о новшествах, принятых в отношении счета-фактуры стоит привести образец заполнения документа и рассказать о том, какие изменения имеют место. Этот момент крайне важный, поскольку пользователи смогут оформить правильно и без особых сложностей и недопонимания.
Руководствуясь представленной формой, рассмотрим подробнее, какие изменения имеют место и каким образом их следует учитвать при заполнении:
- В бланк была добавлена новая графа 1а «Код вида товара». Ее заполняют только те организации, которые занимаются вывозом продукции за пределы России в страны ЕАЭС. Код товара при этом будет вписываться, согласно единой Товарной номенклатуры, сформированной в соответствии с существующими группами продукции. Если такой деятельности компании не ведет, то в графе проставляется прочерк. Ранее, данный параметр прописывался в графе 1, после наименования продукции.
- В бланке появилась графа для постановки росписи уполномоченного лица. Ранее такие графы использовались в счете-фактуре для подписи людьми, которые ставили подпись за руководителя или главного бухгалтера при наличии доверенности. Сегодня ответственный сотрудник также может поставить подпись.
- Были внесены корректировки относительно наименования графы 11. Ранее этот раздел назывался «Номер таможенной декларации», однако, начиная с октября, в эту графу было добавлено слово регистрационный. Напомним, что указанные номера имеют принципиальные отличия и это совсем не одно и то же.
- Графа 8 была дополнена новым комментарием, касающимся того, что необходимость заполнения документа возникает в том случае, если у компании имеется идентификатора госконтракта. Эта поправка носит больше технический характер, поскольку правила заполнения счета-фактуры это и так предусматривают.
Изменения в заполнении счета-фактуры
Помимо представленной формы некоторые поправки были внесены в порядок заполнения документа. Таких изменений вполне достаточно, чтобы доставить сложности ответственному лицу.
Рассмотрим самые важные из них подробнее.
- Адрес продавца следует вписывать согласно той записи, которая имеется в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП. С начала октября строки 2а следует заполнять по-новому. Сегодня в данной строке прописываются данные о месте расположения продавца в соответствии с той информацией, которая указана в учредительной документации или указывается адрес проживания предприниматель. Начиная с 01.10.2017 года, данный реквизит необходимо будет указывать в соответствии с тем, какая информация прописана в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ. Дополнительно необходимо вносить почтовый индекс и для продавца, и для покупателя.
- Были приняты новые правила для экспедиторов. Новый счет-фактура дополнен приложениями, которые обязан будет заполнять экспедитор или застройщик. Ранее таких правил не было, поэтому экспедиторы должны подробно ознакомиться с действующими правилами и заполнять счета-фактуры. Порядок оформления построчно, действует следующий:
- «1» – дату и номер бланка;
- «2» – название фирмы или экспедитора (полное и сокращенное);
- «2а» – регистрационный адрес продавца;
- «2б» – реквизиты экспедитора (ИНН, КПП);
- «5» – данные о переводе средств экспедитору;
- «графа 1» – название продукции по каждому продавцу отдельно;
- «графы 2–10» – данные о выставленных счетах-фактурах по каждому продавцу отдельно.
3. Цена будет определяться расчетным способом. Для этого графа 4 заполняется в виде разницу между графами 9 и 8.
Форма счета-фактуры с октября 2017 года снова поменялась. Из нашего материала вы узнаете об изменениях и нюансах оформления обновленного счета-фактуры.
Обо всех новшествах в оформлении и хранении счетов-фактур вы можете узнать из наших видео материалов.
Изменения в счетах-фактурах с 1 октября
Законодатели снова скорректировали структуру счета-фактуры (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981). Изменения в счетах-фактурах с октября 2017 года таковы:
- добавлена новая графа 1а «Код вида товаров» (1б — для корректировочных счетов-фактур);
- скорректировано содержание строки 2а об адресе продавца;
- отредактировано название графы 11, посвященной реквизитам таможенной декларации (ТД);
- уточнена схема работы со строкой 8, предназначенной для отражения идентификатора госконтракта;
- дополнен порядок заполнения счета-фактуры для отдельных случаев (при его оформлении экспедиторами, заказчиками или застройщиками, приобретающими от своего имени имущественные права и др.).
Вам нет необходимости тратить время на поиски измененной постановлением № 981 формы — счет-фактура с 01 октября 2017 года выглядит .
В следующих разделах мы остановимся подробнее на нюансах заполнения обновленных строк и граф счета-фактуры.
Технология оформления «закодированной» графы 1а
- поставьте в ней прочерк, если вы из России не транспортируете товары на территорию государства — члена ЕАЭС;
- укажите код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) ЕАЭС, если вы вывозите товары.
Чтобы избежать ошибок в заполнении этой графы, расшифруем отдельные термины:
Детализация |
|
ТН ВЭД ЕАЭС |
Это спецклассификатор, используемый при оформлении таможенных операций. Устанавливает соответствие между ставкой таможенной пошлины и кодом вида товара |
Товарный код |
Это 10-значный шифр, отражающий:
|
Как заполнить графу 1 трудовой книжки, узнайте .
Обновленная графа 11: на что обратить внимание?
На первый взгляд эта графа счета-фактуры с 1 октября коренным образом не меняется — формулировку «Номер таможенной декларации» заменили на «Регистрационный номер таможенной декларации».
Обратите внимание, что № ТД и регистрационный № ТД — это не идентичные понятия. Существует несколько аналогичных терминов:
- регистрационный № ТД — располагается в 1-й строке графы А основного и добавочного листов ТД (подп. 1 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) и формируется должностным лицом таможенного органа по схеме 8/6/7/3 (расшифровка — в следующем разделе);
- № ТД (порядковый) — под этим номером декларацию фиксирует специалист таможни в регистрационном журнале (он является составной частью регистрационного № ТД);
- № ТД в формате 8/6/7/3 — для заполнения графы 11 счета-фактуры.
Подробности формирования регистрационного номера ТД для графы 11 счета-фактуры узнайте из следующего раздела.
Как формируется номер в разнообразных хозяйственных ситуациях, расскажут материалы:
Регистрационный номер таможенной декларации — новый реквизит или корректировка названия?
Схема формирования регистрационного номера ТД (письма ФНС от 08.06.2006 № 15-12/19773, от 18.07.2006 № 03-1-03/1334@, от 30.08.2013 № АС-4-3/15798) выглядит так:
ХХХХХХХХ/ХХХХХХ/ХХХХХХХ/ХХХ
8 знаков / 6 знаков / 7 знаков / 3 знака
Расшифровка этих 4 групп знаков приведена в таблице:
Количество знаков в группе |
Расшифровка |
Код таможенного органа (вы можете ознакомиться с этими кодами на официальном сайте ФТС (ved.customs.ru) в разделе «Базы данных») |
|
Дата принятия ТД (день, месяц и 2 последние цифры года) |
|
Порядковый номер ТД (отсчет ведется с № 0000001 с начала каждого года) |
|
Порядковый номер товара из графы 32 ТД или из списка товаров (если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД) В одной ТД могут быть заявлены сведения о не более чем 999 товарах (п. 3 раздела I Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257) |
По п. 1 совместного приказа «О формировании номера грузовой таможенной декларации…» от 23.06.2000 Государственного таможенного комитета РФ № 543 и Министерства по налогам и сборам № БГ-3-11/240 после выпуска таможней конкретного товара (учитывая, что в одной ТД их может быть несколько) под номером ТД понимается регистрационный номер декларации с указанием через знак дроби («/») порядкового № товара (из графы 32 ТД или из списка товаров, если он применялся при декларировании вместо добавочных листов к ТД).
Например, регистрационный номер 10125160/220817/0001682/213 относится к ТД:
- с порядковым номером 1682;
- оформленной в таможенном органе, код которого 10125160;
- принятой сотрудником таможни 22.08.2017;
- номер товара в ТД — 213.
Таким образом, для целей оформления счета-фактуры регистрационный № ТД — это набор цифр из 4 групп, состав которых описан выше. Его и указывают в счетах-фактурах в настоящее время.
На такой структуре номера ТД для заполнения графы 11 счета-фактуры Минфин настаивал и ранее, когда она именовалась «Номер таможенной декларации» (см. письмо от 18.02.2011 № 03-07-09/6).
Будем надеяться, что в ближайшее время чиновники внесут ясность в технологию заполнения обновленной графы 11 — носит ли поправка технический характер или нужно как-то менять существующий порядок заполнения этой графы в связи с изменением ее наименования.
Что поменяется в «адресной» строке с 01 октября?
В строке 2а новых счетов-фактур с октября 2017 года нужно отражать:
- адрес юрлица, указанный в ЕГРЮЛ;
- местожительства индивидуального предпринимателя в соответствии с ЕГРИП.
В настоящее время в этой графе отражается:
- для фирмы — место ее нахождения;
- для ИП — место его жительства.
«Реестровые» адреса должны быть всегда в актуальном виде — при их изменении необходимо своевременно подать сведения налоговикам для внесения изменений в указанные реестры.
О последствиях указания недостоверного адреса в ЕГРЮЛ узнайте .
Отметим, что указанный в ЕГРЮЛ адрес — это ориентир для доставки юридически значимых сообщений (п. 3 ст. 54 ГК РФ):
- требований;
- заявлений;
- извещений;
- уведомлений и пр.
При неправильном указании адреса в реестрах все отправленные по нему сообщения будут считаться доставленными адресату, даже если они никем не получены.
Заполнять ли строку 8 при отсутствии идентификатора?
Строка 8 в счете-фактуре появилась совсем недавно (постановление Правительства РФ от 25.05.2017 № 625). С июля 2017 года в ней нужно отражать идентификатор:
- госконтракта на поставку товара (оказание услуг, выполнение работ);
- договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета инвестиций, субсидий, взносов в уставный капитал.
В постановлении № 981 схема заполнения строки № 8 уточнена:
- Строка должна содержать информацию об идентификаторе госконтракта — при его наличии (он прописывается в самом контракте или указан в Единой информационной системе).
- В ней проставляется прочерк, если идентификатор отсутствует.
С нюансами оформления счетов-фактур вас познакомят материалы:
Итоги
Счет-фактуру с октября 2017 года нужно заполнять по новой форме. В ней появилась графа 1а для отражения кода вида товара, которую нужно заполнять налогоплательщикам, вывозящим товар из России на территорию Казахстана, Киргизии, Белоруссии или Армении.
В название графы 11 «Номер таможенной декларации» добавилось слово «регистрационный», однако пока разъяснения чиновников по поводу ее заполнения отсутствуют.
В строке 2а (посвященной адресу продавца) с октября необходимо указывать адресные данные, идентичные отраженным в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.
С 1.10.2017 г. внесены изменения в оформление стр.2а и 6а счета-фактуры. Данные в этих строках должны соответствовать данным, отраженным в ЕГРЮЛ. Означает ли это, что если в ЕГРЮЛ написано, например, УЛИЦА МУРОМСКАЯ, а в счете-фактуре ул. Муромская – это будет считаться неправильным заполнением счета-фактуры? Есть ли необходимость проводить исправление счетов-фактур при обнаружении данной ошибки?
Ответ
Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем, что строка «2а» в счете-фактуре и ранее должна была заполняться в соответствии с учредительными документами юридического лица и местом жительства индивидуального предпринимателя.
А с 01.10.2017 Правилами заполнения строки «2а» счета-фактуры всего лишь уточнено, что адрес должен соответствовать адресу юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства ИП, указанное в ЕГРИП. Проверить адрес в реестре можно на официальном сайте ФНС с применением специального сервиса (https://egrul.nalog.ru/).
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит требований к вариантам представления адресных данных при заполнении файла-информации продавца, он утвержден лишь для счета-фактуры в электронной форме согласно Приказа ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме».
Обоснование
- Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.
Таким образом, указание в вышеназванных строках счета-фактуры сокращенных адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, частично заглавными буквами, а частично прописными буквами не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.
{Вопрос: Об указании адресов продавца и покупателя в выставляемых счетах-фактурах. (Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-07-14/68778) {КонсультантПлюс}}
- В счете-фактуре недостаточно указывать лишь город в строках с адресами покупателя и продавца
В строки 2а и 6а нужно будет вносить адрес юрлица так, как указано в ЕГРЮЛ.
До 1 октября в этих строках отражается место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Налоговики еще в 2015 году поясняли, что в строке 2а следует указывать все элементы адреса.
Изменения предусмотрены
Постановлением
Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
«Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2017 году (КонсультантПлюс, 2017)» {КонсультантПлюс}
Старая редакция:
г) в строке 2а — место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс}
Новая редакция:
г) в строке 2а — адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс}
- Какие элементы адреса организации следует указывать в строке 2а (6а) счета-фактуры
По общему правилу при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» счета-фактуры указывается адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, либо место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП (пп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС {КонсультантПлюс}
- Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, ошибки в счетах-фактурах, в том числе в указании адресов, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, если такие ошибки не препятствуют налоговому органу идентифицировать, в частности, продавца и покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}
- В связи с обращением по вопросу внесения изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в части заполнения строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Минфином России совместно с ФНС России подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137», текст которого размещен на официальном сайте regulation.gov.ru в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с 20 октября по 22 декабря 2016 года.
Данным проектом предусмотрено, в частности, указание в строках 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры адреса, указанного в едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, места жительства индивидуального предпринимателя.
{Вопрос: О заполнении строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры. (Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65748) {КонсультантПлюс}}
- Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит требований к вариантам представления адресных данных при заполнении файла-информации продавца.
При этом в таблице 5.30 «Сведения об адресе (АдресТип)» приказа ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме» указано три варианта представления адресных данных на выбор налогоплательщика.
{Вопрос: О порядке представления адресных данных при заполнении файла-информации продавца. (Письмо ФНС России от 08.06.2017 N ЕД-4-15/10925) {КонсультантПлюс}}
Ответ подготовлен 13.11.2017 г.
Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.
Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.сайт.
Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.
С 1 июля 2017 года вводится в действие новая форма счета-фактуры. Также с этой даты обязательным становится новый формат счетов-фактур, необходимый для обмена документами в электронном виде. Что именно изменилось? Как с 1 июля 2017 году выглядит новый бланк счетов-фактур? Коснулись ли изменения корректировочных счетов-фактур? Расскажем об всех важных поправках, связанных с возмещением НДС, и приведем заполненный образец нового бланка счета-фактуры.
Правила работы с счетом-фактурой: основы
Счет-фактура – это документ, являющийся документальным основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению) (п. 1 ст. 169 НК РФ). Счет-фактуру нужно оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета фактуры могут оформляться «на бумаге» или в электронном виде.
Бумажная форма счета-фактуры и правила ее заполнения утверждены в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:
- счета-фактуры (Приложение № 1);
- корректировочного счета-фактуры (Приложение № 2);
- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3);
- книги покупок (Приложение № 4);
- книги продаж (Приложение № 5).
Если же продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, утвержденным Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.
Для чего нужны корректировочные счета-фактуры
В Налоговом кодексе РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Такие счета-фактуры продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цены или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Обязательные реквизиты счетов-фактур
Перечислим исчерпывающий перечень реквизитов, которые в обязательном порядке должны быть заполнены в счетах-фактурах (п.5 и 6 ст. 169 НК РФ):
- порядковый номер и дата составления;
- наименование, адрес и идентификационные номера продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя -только на отгруженные товары;
- номер платежного поручения или другого платежно-расчетного документа – если оплата прошла до отгрузки;
- наименование отгруженных товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения, когда их можно определить;
- количество отгруженных товаров или объем выполненных работ и оказанных услуг в указанных единицах измерения, когда их можно определить;
- наименование валюты;
- цена за единицу измерения, при возможности ее указания, по договору без учета налога. В случае применения государственных регулируемых цен – с учетом суммы налога;
- стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога исходя из действующих налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара – только для импортных товаров;
- номер таможенной декларации – только для импортных товаров;
- код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС – при вывозе товаров в страны Евразийского экономического союза.
Вот как выглядит бланк счета-фактуры в 2017 году:
Также вы можете новый бланк корректировочного счета фактуры, действующего с 1 июля, в формате Excel.
Вывод
С 1 июля 2017 года при реализации товаров (работ, услуг) по госзаказам поставщики должны будут указывать в счетах-фактурах идентификатор государственного контракта, договора (соглашения). Новые требования установлены Федеральным законом от 03.04.2017 № 56-ФЗ. Однако формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры не поменялись. Их по-прежнему потребуется выставлять по формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Новый формат счетов-фактур с 1 июля 2017 года
С 1 июля 2017 года допускается формирование счетов-фактур в электронной форме исключительно по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155.
Корректировочный счет-фактура с 1 июля 2017 года также можно передавать только в новом формате, который утвержден приказом ФНС от 13.04.2016 № ММВ-7-15/189.
Заметим, что форматы электронных счетов-фактур утверждены приказами ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155 и от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93. До 1 июля 2017 года оба формата действуют одновременно. И в период с 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года допускается формировать счета-фактуры в любом формате: как в старом, так и в новом. Однако с 1 июля 2017 года в «старый» электронный формат счетов-фактур применять нельзя (п.п. 2 и 3 приказа ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155).
Что изменилось в формате
В новом формате нет изменений в показателях, форме или структуре данных счета-фактуры. Причиной появления нового формата послужила введенная возможность указывать в счетах-фактурах дополнительные сведения, в том числе реквизиты первичного документа. По сути, новый формат счета-фактуры стал и форматом универсального передаточного документа (УД).
Также новый формат счета-фактуры с 1 июля 2017 года может включать не один файл, как прежде, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.
О применяемой в 2017 году форме счета-фактуры мы рассказывали в нашей и приводили образец его составления. При этом с 01.10.2017 при подготовке или проверке полученного от контрагента счета-фактуры необходимо учесть не только обновление формы документа, но и уточнение порядка его заполнения. О том, как указывать адрес в счете-фактуре с октября 2017 года, расскажем в этом материале.
Формат адреса в счете-фактуре
Адрес в счетах-фактурах указывается в следующих строках:
- 2а «Адрес»;
- 3 «Грузоотправитель и его адрес»;
- 4 «Грузополучатель и его адрес»;
- 6а «Адрес».
Порядок заполнения адреса в строках 3 и 4 не претерпел изменений в 2017 году. По этим строкам, как и раньше, указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя (строка 3) и грузополучателя (строка 4) в соответствии с учредительными документами и их почтовый адрес. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, в строке 3 пишется «он же». А при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права строки 3 и 4 вовсе не заполняются - в строках проставляется прочерк (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).
Как писать адрес в счет-фактуре с 01.10.2017?
Раньше по строкам 2а и 6а указывалось место нахождения соответственно продавца и покупателя согласно их учредительным документам. В отношении ИП в этой строке, как раньше, так и сейчас, приводится место жительства предпринимателя.
В отношении ИП в ЕГРИП также содержатся подробные сведения о его месте жительства в РФ (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) (пп. «д» п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Но здесь едва ли что-то поменялось в 2017 году. Ведь и до внесения изменений в Правила заполнения счета-фактуры в отношении ИП по строкам 2а и 6а нужно было указывать подробное место жительства предпринимателя.