Торговая организация, продающая товары или предоставляющая услуги, обязана выдать покупателю первичный документ под названием «счет-фактура», который заполняется по утвержденной форме. Есть несколько рекомендаций, следуя которым можно без ошибок и неточностей заполнить все графы (утверждено Правительством РФ № 1137). С 01.01.2015 вступило в права Положение о допустимости составления продавцом сводного счета-фактуры. О нем и поговорим в этом материале.

Сроки

Сводный счет-фактура (образец бланка можно скачать ) выставляется, если продано (куплено) в один день у двух и более организаций (лиц) или в один день на разные филиалы одного покупателя отгружался продавцом товар (Письмо Минфина России от 02.05.12 № 03-07-09/44). Счет-фактура, выписанный комитентом агенту по реализации товаров (услуг) двум и более покупателям, содержит в себе информацию по всем сделкам, если в счетах или накладных стоит одна и та же дата совершения купли-продажи. В помощь бухгалтерам рассмотрим в подробностях, как правильно заполнить счет-фактуру.

Закон предусматривает сроки для оформления счета-фактуры: на протяжении 5 дней от числа, стоящего в т/т накладной на проданные товары, предоставленные услуги или выполненные работы (получение предоплаты). Если отгрузка (выполненные работы) происходит неоднократно в течение месяца, то счет-фактура выставляется до 5 числа будущего месяца (ст. 168 НК РФ, п. 3).

Заполняем счет-фактуру (построчно)

1. Строчка 1. В эту строчку вписывается номер документа и число, когда он составлялся. При реализации в выставленном комитентом для комиссионера счете-фактуре будет та же дата. Если агент (комиссионер) приобретает для комитента товары или услуги, то в этой строчке будет стоять число, идентичное дате из счета-фактуры продавца. А вот номер документа комиссионный агент может указать свой, согласно своей регистрации счетов-фактур. Как заполнить счет-фактуру, когда продажа идет через самостоятельные отделы торгующего предприятия (сюда входит и доверительный управляющий или торгующий сотрудник, плательщик НДС)? В этом случае в нумерации счета-фактуры ставится через черточку дополнительное цифровое обозначение такого отдела. За каждым торговым отделом закреплен свой цифровой код-индекс.
2. Строчка 1-А. В нее вписывается нумерация и число, когда корректировка внесена. Когда документ не корректировался, то в строчке 1-А ставится прочерк.
3. Строчка 2. Вторая строчка содержит название юридического или физического лица. Это название допускается как в полном виде, так и в частично сокращенном. При заполнении этой строчки руководствуются учредительными документами организации. Индивидуальные предприниматели вписывают полностью Ф.И.О. Если комиссионный агент осуществляет продажу товара комитента как своего, то вписывает в строчку 2 свои данные. В случае покупки комиссионером товаров и прочего для комитента, во вторую строчку ставятся реквизиты продающей стороны, а не агента. Когда счет-фактура выставлен самостоятельным подразделением (филиалом) торгующей организации, то во второй строке пишется название родительской (главной) организации. Комиссионеры, покупающие что-либо у зарубежных продавцов или заключающие сделку с государством по аренде или приобретению, должны вписать во вторую строчку название фирмы (организации, Ф.И.О.) арендодателя или продавца, вместо которых комиссионер заплатит налог. Комиссионные агенты, приобретающие товары, услуги или другое от себя, вписывают во второй строке название продающей организации (лица).
4. Строчка 2-А. Строчка для того, чтобы вписать адрес и контактные данные продавца согласно учредительному уставу организации или домашний адрес предпринимателя, работающего индивидуально. Комиссионеры, покупающие товары, услуги или другое у зарубежных продавцов или берущие в аренду или приобретающие государственную собственность, вписывают в строчку 2-А адрес продающей стороны, за которую ими оплачивается налог.
5. Строчка 2-Б. Строчка для внесения ИНН и КПП продающей организации. Комиссионные агенты, приобретающие что-либо у зарубежных фирм, ставят в этой строчке прочерк. Комиссионеры, берущие в аренду или приобретающие государственную собственность, вписывают в строчку 2-Б ИНН и КПП продающей стороны, за которую ими выплачивается налог. Покупающие что-либо от себя комиссионные агенты пишут в этой строчке данные продающей стороны (ИНН и КПП).
6. Строчка 3. Строчка с указанием грузоотправителя и его адреса заполняется так. Если груз отправляет продавец, то вписывается дословно «он же». Когда организация отправитель и организация-продавец не идентичны, то вписывается адрес организации (лица) грузоотправителя.
7. Строчка 4. В четвертую строчку вписывается название фирмы (лица) получателя груза и его адрес. Название фирмы пишется согласно учредительным документам фирмы. Ничего не ставится в строчках № 3 и № 4 тогда, когда счет-фактура составляется: на предоставленные услуги (работы); на выплату предоплаты (аванса).
8. Строчка 5. Эта строчка остается незаполненной при оплате покупателем по безналичному расчету. Если продавец получил предоплату, то в строчке 5 записывают номер и дату выписки финансового документа, подтверждающего авансирование (товаров, услуг и прочего). Такими документами могут быть платежное поручение или кассовый чек. Комиссионер, покупающий товары или услуги у иностранцев, вписывает в строчку 5 датировку и нумерацию платежки, подтверждающей, что налог государству выплачен. Если взята в аренду (куплена) государственная собственность комиссионным агентом, то в строчку 5 вписываются данные платежного поручения (номер, дата), подтверждающего выплату денег за аренду или покупку. Если комиссионер покупает продукцию зарубежной фирмы в РФ, в этой строчке находится номер, дата платежки, свидетельствующей об оплате. Комиссионный агент, покупающий от себя, ставит в строчке 5 такие же данные, но из платежных поручений, подтверждающих факт отправки денег от агента продающей стороне и от комитента комиссионеру.
9. Строчка 6. В строчку вписывается название покупающей стороны. Название может выглядеть как аббревиатура или быть указанным полностью.
10. Строчка 6-А. Здесь вписывается адрес покупающей стороны, который берется из устава предприятия фирмы-покупателя. Так же в строчке 6-Б пишется ИНН и КПП приобретающей стороны. Если агент торгует от своего имени, то комитентом выставляется ему счет-фактура с записанными в строчке 6-Б реквизитами покупающей стороны.
11. Строчка 7. Седьмая строчка используется для указания валюты, применяемой для расчетов в счете-фактуре, и указания валютной кодировки, берущейся из «Общероссийского классификатора валют»: код для евро – 978, для рубля – 643, для доллара (США) – 840. Если в строчке 7 написана валютная кодировка, то весь документ будет оформлен именно в этой валюте.

Правильное заполнение граф счета-фактуры

• № 1. Вписывается название отгружаемых товаров услуг, работ или другого. Названия товаров и прочее, записанное в счете-фактуре, должно в точности копировать названия из соответствующей товарно-транспортной накладной.
• № 2. Здесь указывается цифра, соответствующая количеству № 2-А. В этой графе отмечается, в каких единицах измеряется отгруженный товар. Единица измерения кодируется согласно «Общероссийскому классификатору единиц измерения» : кг (килограммы), т (тонны), м пог. (метр погонный). Если счет-фактура «предоплатная», то графа не заполняется, в ней просто проводят черту, обозначающую отсутствие информации.
• № 3. Предназначена для указания объема или количества услуг, товаров или другого, прописанного в счете-фактуре.
• № 4. Пишется цена за единицу товара или другая, без учета НДС. При указании в этой графе тарифов (они уже включают в себя НДС) пишется цена вместе с налогом. Когда графы со второй по четвертую пустые, то и в гр. 4 тоже ставят прочерк.
• № 5. В пятую графу записывается сумма за весь товар (услуги, работы и др.) без учета налога на добавочную стоимость.
• № 6. Подлежит заполнению, если продаются товары с акцизом. В графе ставится сумма акциза. Если товар безакцизный, вписывается «без акциза». Если заполняется , то графы 2, 3, 4, 5, 6 заполняются прочерками.
• № 7. Графа для обозначения ставки по налогам.
• № 8. В восьмой графе записывается полная сумма НДС, выставляемая покупающей стороне. Если компания-покупатель свободна от уплаты налога, то в графе ставится пометка «без НДС». Сумма НДС высчитывается так: графа 5, умноженная на содержимое графы 7.
• № 9. В ней ставится полная сумма за весь проданный товар (выполненные работы, услуги или другое). В сумму включен налог на добавочную стоимость. Графа 9 суммирует графы 5 и 8. Если выплачена предоплата в любой сумме, то она указывается с учетом налога на добавочную стоимость с точностью до двух знаков после запятой, в валюте, зафиксированной в счете-фактуре в строчке 7. Гр. 9 счета-фактуры должна быть идентична сумме + НДС по т/т накладной.
• № 10 и № 10-А. Заполняется только при отгрузке продавцом иностранных товаров. В этих графах отображается код страны-производителя и название товара. Код страны берется из «Общероссийского классификатора стран мира» .
• № 11. В нее ставят номер, под которым зарегистрирована таможенная декларация. В случае, когда товар, указанный в счете-фактуре, был привезен в страну не компанией-продавцом, то информация для граф 10, 10-А, 11 берется из счета-фактуры импортера. После получения продающей стороной предоплаты или ее части, графы с 10 по 11 остаются без цифровых обозначений.

Строчка в бланке счета-фактуры «Всего к оплате» подсчитывается вертикальным суммированием по графам 5, 6, 8, 9. Результаты вносятся в журнал по продажам или в журнал по покупкам данного предприятия.

Вариант этого документа на бумаге заверяют своей подписью директор и главбух. Этот финансовый документ могут заверить и лица, право которых заверять такие документы подтверждено приказом или доверенностью. Легко заполнить счет-фактуру, находясь онлайн. Если счет-фактура , то достаточно электронной подписи главы предприятия.

При сдаче выполненной услуги, облагаемой НДС, заказчику исполнитель обязан подготовить счет-фактуру по установленной Постановлением 1137 форме. Данное Постановление подготовлено Правительством РФ и содержит типовые бланки счета-фактуры (исходного и корректировочного), а также регистров, предназначенных для их учета.

Для чего нужен счет-фактура исполнителю и заказчику

Счет-фактура необходим обеим сторонам, поэтому исполнитель оформляет его в двух экземплярах одинакового содержания.

Исполнитель подготовленный документ заносит в Книгу продаж с помощью регистрационной записи, в процессе которой происходит перенос реквизитов и показателей из с/ф в графы Книги. В дальнейшем данные сведения пригодятся при оформлении декларации по НДС и расчете конечной величины добавленного налога для перечисления за квартал.

Для заказчика счет-фактура более важен, если, конечно, он выступает плательщиком добавленного налога. На основании полученного от исполнителя с/ф заказчик направляет сумму добавочного налога, указанную отдельной графой, к вычету. Сведения из полученного документа вносятся в Книгу покупок и в дальнейшем учитываются при расчете конечной суммы НДС к уплате, уменьшая начисленный с реализаций добавленный налог.

В какой срок нужно выставить счет-фактуру на услуги

Заказчик и исполнитель на начальном этапе формирования отношений подписывают договор об оказании услуг, определяющий условия сделки. По факту оказания услуги исполнитель отчитывается перед заказчиком посредством представления акта об оказании услуг.

Обязанность по передаче счета-фактуры на выполненные услуги должна быть исполнена заказчиком не позднее 5-того дня с даты подписания акта сторонами . Дни исчисляются в календарных. Нарушение данного срока не допустимо, при этом дата выписанного с/ф может приходиться на любой из дней отведенного срока.

Пример определения срока выставления с/ф

Не рекомендуется выставлять счет-фактуру раньше момента подписания акта оказанных услуг. Если дата с/ф будет раньше даты подписанного акта, налоговая может посчитать это неправомерным. Вместе с тем судебная практика показывает, что судебные споры подобного рода решаются в пользу плательщика, и счет-фактура признается корректным и подтверждающим право на налоговый вычет.

Если договор оказания услуг не предусматривает оформления актов в связи с длительным оказанием услуги, например, аренда или охрана, то счет-фактуру нужно передавать заказчику в течение 5 дней по окончании квартала или месяца, в котором оказана эта услуга.

Способ передачи счета-фактуры исполнителю

Российское законодательство позволяет оформлять с/ф в электронном или бумажном варианте.

Электронная форма доступна, когда обе стороны договорных отношений подключены к Оператору, оказывающему услуги подобного рода. Исполнитель и заказчик должны иметь необходимое техническое оснащение для электронной передачи и приемки документов через ТКС. Сторонам нужно обладать усиленной квалифицированной электронной подписью для заверения документов. Кроме того, сторонам нужно составить и подписать письменный вариант соглашения о том, что обмен счетами-фактурами будет производиться в электронном виде. Если все эти условия соблюдены, то счета-фактуры могут передаваться электронно. Исправляться и корректироваться они также могут через ТКС, что гораздо быстрее и удобнее.

Бумажная форма доступна всем желающим. Если стороны используют бумажный обмен документами, то исполнителю счет-фактуру нужно составлять в двух экземплярах. Первый с подписью главбуха и руководителя будет передан заказчику для использования при возмещении налога. Второй будет зарегистрирован в Книге продаж исполнителя и направлен на хранение.

Образец заполнения счета-фактуры на услуги

Для оформления следует применять бланк из Постановления №1137 от 26.12.11.

В целом, порядок заполнения полей счета-фактуры на оказанные услуги аналогичен случаю отгрузки товаров, однако имеются свои особенности в оформлении отдельных строк и граф.

Заполнение строк с/ф на услуги

Заполнение граф таблицы

Счет-фактура на аванс за услуги

При получении авансовой суммы от заказчика за услуги, которые будут оказаны в счет оплаты, исполнителю нужно в течение пяти дней оформить с/ф, в котором не заполняются следующие поля:

• 3 и 4 строки, где указывают реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
• 2, 2а, 3, 4 графы – сведения об единице измерения, цене за нее и количестве;
• 5 гр. – стоимость без налога;
• 6 гр. – величина акциза;
• 10, 10а и 11 – сведения об импортных товарах.

Не следует оставлять указанные поля пустыми, нужно заполнить их прочерками. Отсутствие прочерков не вызовет непринятие налоговой счета-фактуры, однако в такой ситуации не исключено неправомерное внесение некорректных данных в пустые поля.

В графе 6 лучше вместо прочерка написать «без акциза».

В каких случаях ФНС может отказать в вычете?

При получении счета-фактуры от исполнителя заказчику следует проверить наличие всех обязательных реквизитов, верность их отражения.

Отсутствие или неверное указание некоторых реквизитов в с/ф может повлечь за собой отказ налоговой в вычете.

Например, ошибки в написании ИНН и КПП сторон является поводом для непринятия с/ф.

Также серьезной ошибкой будет неверное написание валюты платежа или ее код.

Отказ в возмещении налога поступит, если невозможно будет точно идентифицировать услуги, заявленные исполнителем. Услуги должны быть не только поименованы, должно присутствовать указание на документ, определяющий порядок оказания, выполнения или сдачи этих услуг. Детализация должна быть достаточной для верного определения вида услуг и их характера.

Как создать Счет-фактуру онлайн ? Попробуйте сервис сайт. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход .

Что нужно знать о Счете-фактуре

Что такое Счет-фактура?

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

Счет-фактура от 1 октября 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился , добавлена новая колонка "Код вида товара".

Счет-фактура от 1 июля 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился , добавлена новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)".

Альбомный или книжный формат Счета-фактуры

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.

Правила заполнения Счета-фактуры

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

• Номер и Дата . Номер должен соответствовать нумерации документов , утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
• Исправление и Дата . Номер исправления должен соответствовать нумерации документов , утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
• Графа Продавец , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа Адрес , указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
• Графа ИНН / КПП продавца , указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Грузоотправитель и его адрес , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа Грузополучатель и его адрес , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
• Графа К платежно-расчетному документу № , указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
• Графа Покупатель , указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа Адрес , указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
• Графа ИНН / КПП , указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
• Графа Валюта: наименование, код , указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ . Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
• Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) , указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы "Грузоотправитель и его адрес " и "Грузополучатель и его адрес " не заполняются, можно поставить прочерк ("-") или тройной прочерк ("- - -"). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Список товаров и услуг в Счете-фактуре

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

• Столбец 1 — Наименование товара , указывается наименование товара, работы и услуги.
• Столбец 1а — Код вида товара , при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
• Столбец 2 и 2а — Единица измерения , указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ . При отсутствии показателей ставится прочерк.
• Столбец 3 — Количество (объем) , указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
• Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения , указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
• Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего , указывается сумма товара без НДС.
• Столбец 6 — В том числе сумма акциза , указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается "без акциза".
• Столбец 7 — Налоговая ставка , указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
• Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю , указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается "без НДС".
• Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего , указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
• Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара , указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ . Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
• Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации , указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

• Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
• Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
• — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться "иное" уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель .

Счет-фактура "Без НДС"

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и "Без НДС" не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги "Без НДС" выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру "Без НДС", это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры "Без НДС" могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

Место печати в Счете-фактуре

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится . Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

Бланки Актов выполненных работ, оказанных услуг, неисключительных прав, сверки

С 1 октября 2017 года применяется новая форма счета-фактуры. Что изменилось в составе бланка? Зачем понадобилось вносить коррективы? Затронули ли изменения форму корректировочных счетов-фактур? Правда ли, что начинают действовать новые правила заполнения и хранения счетов-фактур? Расскажем о том, какие новые поля добавились в счет-фактуру и приведем образец заполнения. Также вы сможете скачать новый бланк (уже с учетом поправок).

Для чего нужны счета-фактуры: базовые знания

Счет-фактура – это документальное основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету (возмещению). Это следует из пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ. Счет-фактуру налоговое законодательство требует оформлять каждый раз при реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Счета-фактуры могут формироваться на бумажном носителе или в электронном виде. Бумажная форма и правила ее заполнения определены в приложении № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 утверждены действующие формы и Правила заполнения (ведения) следующих документов, используемых при расчетах по НДС:

• счета-фактуры (приложение № 1);
• корректировочного счета-фактуры (приложение № 2);
• журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение № 3);
• книги покупок (приложение № 4);
• книги продаж (приложение № 5).

Если продавец желает направлять покупателям счета-фактуры в электронном виде, то требуется, чтобы покупатель был с этим согласен. При этом средства приема, обмена и обработки счетов-фактур в электронном виде продавца и покупателя должны быть совместимы. Они должны отвечать установленным форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, который утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Очередное изменение формы счета-фактуры

С 1 октября 2017 года форма счета-фактуры вновь изменилась. Теперь поправки предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Вы можете скачать этот документ по .

Что именно изменилось в форме счета-фактуры

Теперь подробно расскажем об изменениях в счете-фактуре с 1 октября 2017 года. Мы выделили главные из них.

Добавили новую графу «Код вида товара»

С 1 октября 2017 года в форме счета-фактура появилась новая графа 1а «Кода вида товара». Ее нужно заполнять организациям, вывозящим товары за пределы РФ в страны ЕАЭС. Код вида товара нужно будет указывать в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Код вида товара по товарной номенклатуре ВЭД требовалось показывать в счетах-фактурах и до 1 октября (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однако специальной графы для этого прежде не было, поэтому код товара, обычно, указывали в графе 1 – после наименования товаров.

Заметим, что при отсутствии данных в новой графе «Код вида товара» с 1 октября 2017 года проставляется прочерк.

Предусмотрели графу для подписи уполномоченного лица

С 1 октября 2017 года в бланке счета-фактуры появилась новая графа для подписи уполномоченного лица, подписывающего счет-фактуру за предпринимателя. Раньше такие графы были в счете-фактуре исключительно для подписей лиц, которые расписываются за руководителя или главного бухгалтера.

Если подписи в счете-фактуре ставят уполномоченные лица, то передачу полномочий нужно оформить распоряжением руководителя или доверенностью от имени организации. Что же касается индивидуального предпринимателя, то уполномоченное им лицо вправе подписывать документы только на основании доверенности, заверенной у нотариуса.

Уточнили название графы 11

Прежде графа 11 в счете-фактуре называлась «Номер таможенной декларации». Однако с 1 октября 2017 года название этой графы уточнили. Теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации». То есть, в графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера.

Регистрационный номер таможенной декларации и номер таможенной декларации различаются. Это следует из совместного Приказа ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000.

Графу 8 привели в соответствие с правилами

Как мы уже сказали, с 1 июля 2017 года в форме счета-фактуре появилась графа 8, в которой нужно указывать идентификатор государственного контракта. С 1 октября 2017 года в строке 8 появится уточнение о необходимости заполнять ее при наличии идентификатора госконтракта. Это изменение техническое, ведь правила заполнения счета-фактуры это уже предусматривают.

Вы можете бесплатно скачать новую форму счета-фактуры в формате Word, которая применяется с 1 октября 2017 года, по этой .

Появились правила для экспедиторов

С 1 октября 2017 года порядок заполнения счета-фактуры дополнен новыми положениями. Они применяются в случаях, если счет-фактуру составляют экспедитор, застройщик или заказчик, выполняющий функции застройщика, при приобретении у одного и более продавцов товаров (работ, услуг) имущественных прав от своего имени.

Так, в частности, с 1 октября 2017 года прописали порядок составления счетов-фактур для экспедиторов, которые организуют перевозки силами сторонних компаний. До этого правил для них не было. Поэтому экспедиторы заполняли счета-фактуры по правилам, установленным для комиссионеров (письма Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01).

Экспедитор, который организует перевозки силами сторонних перевозчиков, вправе составлять «сводные» счета-фактуры. В них он отражает данные счетов-фактур, полученных от перевозчиков-исполнителей. По новым правилам с 1 октября 2017 года экспедитор, который делает приобретения от своего имени за счет клиента, должен будет указывать в «сводных» счетах-фактурах:

• в строке 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
• в строке 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
• в строке 2а – адрес экспедитора;
• в строке 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
• в строке 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
• в графе 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
• в графах 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.

С 1 октября 2017 год экспедиторы могут оформлять сводные счета-фактуры. В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца можно указывать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

Цена определяется расчетным способом: как заполнять счет-фактуру

Иногда бухгалтеры сталкивались с вопросом о том, как заполнять счета-фактуры, если цена по договору определялась расчетным способом. Этот вопрос актуален, когда цена товара (работы, услуги) – это разница между стоимостью с учетом НДС и суммой НДС. В Правилах заполнения счета-фактуры с 1 октября 2017 разъясняется, что в этих случаях графа 4 счета-фактуры – это разница между графами 9 и 8. Такой подход к заполнению графы 4 применяйте, если:

• было реализовано имущество, учтенное при покупке с учетом НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ);
• реализовали сельскохозяйственную продукцию, закупленную у физлиц (п. 4 ст. 154 НК РФ);
• продали автомобили, ранее приобретенные у физлиц (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
• передали имущественные права (п. 1–4 ст. 155 НК РФ).

Как изменилась форма корректировочного счета-фактуры

В НК РФ закреплена обязанность выставления корректировочных счетов-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Их продавцы товаров (работ, услуг) выставляют в случае корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Такое может быть когда меняется, например, цена или количество(объем) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

С 1 октября 2017 года в форму корректировочного счета-фактуры добавили графу 1б для кода вида товара. Ее будут заполнять организации, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Также с указанной даты в корректировочный счет-фактуру официально разрешили добавлять дополнительные строки и графы (в частности, реквизиты первичного счета-фактуры). Однако основная форма корректировочного счета-фактуры должна остаться неизменной.

Новые правила хранения счетов-фактур

С 1 октября 2017 года будут четко установлены правила хранения счетов-фактур. Хранить потребуется в хронологическом порядке по мере того, как они выставляются (составляются, исправляются) или получаются. Аналогичный подход для хранения будет применяться в отношении подтверждений оператора электронного документооборота и извещения покупателей о получении счета-фактуры. Все виды счетов-фактур (первичные корректировочные и исправленные) нужно будет хранить в течение четырех лет. Копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников, должны быть заверены их подписями (комитентов, принципалов, застройщиков или экспедиторов).

Назначение счета-фактуры различно для разных стран:

• В странах Евросоюза он нужен для подтверждения уплаты акцизов и НДС.
• В России – для налогового учета НДС.

В Налоговом Кодексе РФ законодательно закреплены реквизиты этого документа. Выставление счета-фактуры свидетельствует о том, что продавец или исполнитель обязуется выплачивать НДС в бюджет.

Важно! Фирма-покупатель по счету-фактуре может произвести вычет НДС при оплате налогов.

Когда выставляется?

В НК РФ утвержден пятидневный срок выставления счета-фактуры . (Имеются в виду календарные дни). От какой даты его отсчитывать, зависит от наличия предоплаты: если заказчиком внесен аванс в полном или частичном объеме, но услуга еще не оказана, то документ должен быть подготовлен не позднее, чем через 5 дней с момента зачисления денег на счет. Если же услуга оказана, заказчик обязан выписать счет-фактуру в течение следующих 5 дней.

Если срок выставления счета истекает в выходные дни, исполнитель должен подготовить счет-фактуру не позднее ближайшего понедельника.

Срок рассчитывается от дня, следующего за днем непосредственного оказания услуги , или от даты, следующей после даты зачисления авансовых средств на расчетный счет исполнителя.

Рассмотрим это на примерах.

Пример 1 .

Компания ООО «Транспорт сервис» занимается пассажирскими перевозками. В эту компанию поступила заявка на перевозку сотрудников организации ООО «Инвест». Предоплата на счет ООО «Транспорт Сервис» была осуществлена 19.02.2018. Срок выписки счета-фактуры на транспортные услуги истекает фактически 24.02.2018, но эта дата выпадает на субботу. Значит, документ должен быть выставлен не позднее понедельника, 26.02.2018.

Пример 2 .

ИП Богданов И.В. заказал перевозку груза у компании ООО «Мегаперевозки». Услуга была оказана 20.01.2018. Окончание срока, когда должен быть выписан счет-фактура, – 25.01.2018.

Как правильно оформить и передать выставленный счет?

В Российском законодательстве предусмотрена подготовка данного документа как в бумажном, так и в электронном виде. Способ предоставления должен быть обозначен в договоре , предварительно заключенном между заказчиком и исполнителем. По факту оказания услуг составляется акт, на основании которого и формируется счет-фактура. Если договор не предусматривает оформления актов, счет должен быть передан заказчику в течение 5 дней по окончании периода оказания услуги (месяц, квартал).

Счет-фактура, предоставляемый в бумажном виде, должен быть выписан в двух экземплярах. Первый отдается заказчику, второй фиксируется в Книге продаж исполнителя.

Если стороны предпочитают электронную форму обмена документами, то необходимо письменное соглашение на выставление счетов-фактур в электронном виде. Также и исполнителю, и заказчику нужно иметь усиленную квалифицированную электронную подпись и специальное техническое оборудование.

Бланк содержит следующие элементы:

• реквизиты заказчика и исполнителя (названия юридических лиц, адреса, ИНН/КПП);
• адреса грузоотправителя и грузополучателя;
• номер платежно-расчетного документа с указанием даты;
• наименование и код валюты, используемой при оплате;
• идентификатор государственного контракта/договора/соглашения (при наличии);
• наименования товаров (услуг) и код вида товаров;
• единицы измерения;
• сведения о количестве товара или объеме предоставленных услуг;
• сведения о цене за единицу измерения (тарифе);
• сведения о стоимости товаров или услуг с налогом и без налога;
• сведения о сумме акциза и сумме налога, предъявляемого покупателю;
• налоговая ставка;
• сведения о стране происхождения товаров;
• регистрационный номер таможенной декларации;
• подписи руководителя организации и главного бухгалтера (либо подпись индивидуального предпринимателя и реквизиты свидетельства о его государственной регистрации).

Как заполнить?

Существуют подробные инструкции с правилами и порядком заполнения счетов-фактур, основанные на письмах Минфина. Мы же постараемся рассмотреть этот вопрос на конкретном примере.

Пример 3 .

Компания ООО «Подъем» осуществляла перевозку стройматериалов для организации ООО «Стройплюс». Нюансы заполнения счета-фактуры таковы:

1. Так как исполнитель непосредственно связан с грузоперевозками, В строке «Грузоотправитель и его адрес» можно поставить прочерк.
2. Наименование услуг – «Транспортные услуги: перевозка стройматериалов» .
3. Так как в договоре указано, что расчет стоимости услуг производится в зависимости от массы стройматериалов, то единица измерения, которая должна быть указана в счете-фактуре – килограмм. (В других случаях можно встретить почасовую оплату, соответственно, единицей измерения будет являться час).
4. В графе «Количество(объем)» указывается фактическая масса перевезенных стройматериалов.
5. Тариф должен совпадать с таковым в договоре.
6. Сумма налога рассчитывается в соответствии с принятой налоговой ставкой.

Оформление авансового счета

Особенность авансового счета-фактуры в том, что в нем нужно отразить факт получения предоплаты. Для этого в документ должны быть внесены:

• сумма аванса;
• вид валюты и ее код;
• реквизиты платежного поручения, на основании которого была произведена предоплата.

В свою очередь, НЕ заполняются следующие реквизиты (поля не должны оставаться пустыми – в них ставятся прочерки ):

1. реквизиты грузоотправителя и грузополучателя;
2. сведения о единице измерения, цене за нее и количестве;
3. стоимость без налога;
4. величина акциза (в этой графе следует указать «без акциза»).

Итак, выставление счета-фактуры является обязательным для поставщика услуг, и должно быть предоставлено в течение 5 календарных дней либо с момента получения аванса исполнителем, либо с момента фактического оказания услуг. Правильность заполнения формы бланка гарантирует получение налогового вычета в установленном законом порядке.