Отношения работника и работодателя - это достаточно сложный процесс. Именно поэтому его и регламентируют правовые акты, а также, разумеется, Трудовой кодекс страны. Множество споров и вопросов возникает при увольнении сотрудника. Тем более, если работодатель собирается производить какие-либо удержания. К ним можно отнести и удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении. Здесь есть свои нюансы, которые необходимо знать как представителю работодателя, так и сотруднику. Первому необходимо защитить свои интересы, но не нарушить действующее законодательство, а второму просто необходимо удостовериться, что его права не были нарушены. Обе стороны не должны терять в деньгах. Поэтому в статье представлены наиболее часто задаваемые вопросы и раскрыты типовые ситуации.

Виды отпусков. Административный и ученический

В первую очередь необходимо определиться, какие отпуска полагаются работнику. Их существует несколько, в зависимости от того, на какой работе занят сотрудник или же по цели использования.

К последним можно отнести административный и ученический отпуск. Первый представляет собой дни, за которые сотрудник не получает оплату. Но при этом ему и не ставят в табеле прогула, так как неявка согласована с работодателем, и подтвержден этот факт приказом. Административный отпуск обычно оформляется в непредвиденных ситуациях, к примеру, если необходимо съездить к родным или же произошло какое-то несчастье. Так как административный отпуск не оплачивается, то и удерживать его никто не может.

Ученический отпуск полагается работнику, получающему первое высшее или среднее образование параллельно с работой. Согласно законодательству, работодатель обязан предоставить дни ученического отпуска при предъявлении справки-вызова, которое выдает учебное заведение. При этом на каждом курсе есть свое количество дней для сессии и итоговой аттестации, которые могут быть оплачены. То есть, на первом и втором курсах это сорок календарных дней, а на третьем и последующих - по пятьдесят. Стоит отметить, что имеются в виду именно календарные дни отпуска. Продление ученического отпуска на дни праздников не практикуются.

Если же работник получает второе высшее образование, то оплачиваемый ученический отпуск ему не положен. Получить такой отпуск авансом не предоставляется возможным, так как оплата производится по истечении месяца, то есть отпускные не выписываются до срока, как это происходит с очередным отпуском. Соответственно, удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении касательного ученического отпуска производится не могут.

Очередной отпуск. Что говорит законодательство

Каждый сотрудник имеет право получить оплачиваемый отпуск, его также называют ежегодным. Трудовой кодекс поясняет, какие категории работников могут рассчитывать на оформление отпуска. К ним относятся:

• Сотрудники, для которых данное место работы считается основным.
• Совместители.
• Работающие на дому или дистанционно.
• Сотрудники, выполняющие обязанности в течение неполного рабочего дня.

Этот список включает практически всех, кто принимает участие в трудовой деятельности на предприятии. Таким образом, каждый сотрудник имеет право на отпуск в оговоренные сроки и на определенное количество дней.

Какова продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска на предприятии? Стандартный отпуск для большинства организаций составляет двадцать восемь календарных дней. Если говорить конкретнее, то статья 115 Трудового кодекса подчеркивает, что работник не может получить менее двадцати восьми календарных дней ежегодного отпуска в году. Однако есть и другие категории лиц, которые имеют право на более длительный период отдыха, в связи со сложностью работы, а также работники, получающие дополнительный отпуск, например по вредности, или же инвалиды второй группы.

Дополнительные отпуска. Аванс

Дополнительные отпуска могут предоставляться ряду работников. К ним можно отнести тех, кто работает на Крайнем Севере, является инвалидом второй группы или работает во вредных условиях труда.

Во всех этих случаях законодательством предусмотрены дополнительные дни отдыха, которые оплачивает работодатель. Интересен тот факт, что каждый из них, за исключением дополнительного отпуска по вредности, может быть взят сотрудником авансом, то есть за еще не отработанное время. Таким образом, эти виды отпусков также подлежат удержанию.

А вот в случае отпуска, который предоставляется тем, кто задействован на предприятиях с вредными условиями труда, дополнительные дни предоставляются строго за отработанное время. Поэтому и такого понятия, как «взять отпуск авансом» для данного вида не существует. То есть и удерживать их нет возможности.

За какой период можно дать отпуск?

Почему же возникает ситуация, что необходимо произвести удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении? Казалось бы, что каждый имеет право на определенное количество дней отдыха в году, и никаких переизбытков быть не должно. На практике все выглядит иначе.

Трудовой кодекс, к которому и обращается работодатель, утверждает, что первый отпуск сотрудник может получить после того, как отработал на предприятии не менее шести месяцев. При этом может быть оформлен ежегодный отпуск на четырнадцать календарных дней, то есть, ровно половина от положенного.

Все остальные года сотрудник может брать положенные дни отдыха в любом месяце, согласовав это с рабочим графиком и графиком отпусков. Казалось бы, что работник, который пришел в ноябре и отработал несколько лет, должен брать отпуск после отработанного года, то есть не раньше ноября следующего года. Однако на практике он может взять его в любое время, например, летом. Если отпуск оформлен в июне, то сотрудник «недоработал» еще несколько месяцев: июль, август, сентябрь и октябрь. То есть за эти месяца ему еще и не полагался отпуск, именно такую ситуацию называют «отпуск авансом».

Расчет дней отпуска. Работа кадров

В большинстве компаний сотрудник может оформить отпуск по личной просьбе.

Как производится расчет дней? Если за календарный год работник имеет право на двадцать восемь дней отпуска, то это значит, что каждый месяц ему полагается 2,33 дня. Так, если работник, который устроился в ноябре, хочет взять отпуск в июне, он может оформить его на 16 или 17 дней. В таком случае, если сотрудник решится на увольнение, он ничего не будет должен предприятию. Соответственно, и удержание за неотработанные дни отпуска производиться не будет. При этом для расчета берется, как полный месяц, так и тот, который был отработан сотрудником больше чем на половину.

На сколько дней можно оформить отпуск?

Что касается прав работника, то стоит напомнить о статье 122 Трудового кодекса. Здесь говорится, что гражданин имеет право оформить свой отпуск на любое время, уведомив работодателя за две недели. Также это заранее прописывается в графике отпусков на следующий год. Так что работник имеет право на получение полного отпуска в любое удобное время.

Что касается деления положенных дней, то и тут подсказку дает Трудовой кодекс. В нем говорится, что можно брать отпуск по частям. Однако стоит отметить, что одна часть должна быть не менее 14 календарных дней. А вот размер последующих не регламентирован. Однако не каждый работодатель готов оформлять отпуска по два или три дня. Поэтому сотруднику следует договариваться с работодателем или работниками отдела кадров.

Примерная схема оформления отпусков

В большинстве организаций оформление отпуска - дело простое. Если сотрудник идет по графику, который был составлен в предыдущем году, то не требуется никаких личных заявлений. За две недели сотрудники отдела кадров составляют приказ, в котором расписывается руководитель предприятия или структурного подразделения, а также сам работник. Следует быть внимательными, так как именно в приказе прописаны даты отпуска, а также количество дней отдыха. Подписывая документ, работник дает свое согласие на эти даты и конкретное количество дней.

Если же отпуск необходимо перенести или взять дни за прошлое время, то следует написать заявление, которое рассматривает работодатель. После подписи руководящих лиц также оформляется приказ. На основании приказа составляется записка-расчет, которая и отправляется в бухгалтерию.

Если сотрудник решил уволиться

Однако спорные моменты начинают возникать, если работник, оформивший отпуск за неотработанный период, решил уволиться. Сразу стоит отметить, что удержать его на предприятии работодатель не может. Отказываться отдавать трудовую книжку сотрудники отдела кадров также не должны, так как это будет незаконным.

Существует два способа мирного урегулирования. В первом случае работодатель просто удерживает сумму, которая была выписана за неотработанное время. Эта ситуация возможна, когда увольнение происходит в конце месяца, в котором были отработаны все дни. В этом случае хватит средств на погашение всей суммы. Второй вариант также заключается в погашении долга, но уже наличными в кассу предприятия.

Стоит отметить, что некоторые ошибочно считают, что работодатель не может удержать более двадцати процентов от начисленной оплаты. В данном случае ссылаются на статью 138 Трудового кодекса. Но следует понимать, что здесь речь идет именно о зарплате. Удержания же за неотработанный период регламентируется статьей 137. Поэтому работодатель может удержать всю сумму заработной платы после высчитывания налога.

Стоит отметить, что расчет дней отпуска может быть округлен только в сторону работника. То есть работодатель не может производить удержание за три дня вместо 2,33. А за два целых дня - может. Это закреплено в Трудовом кодексе.

Может ли работодатель подать в суд?

Может возникнуть ситуация, когда расчет неотработанных дней отпуска произведен, а суммы заработка не хватает для погашения всего долга. Если работник отказывается погасить сумму наличными, то работодатель несет убытки.

В этом случае существует два мнения, отличающиеся друг от друга. В первом варианте ссылаются на закон № 169, в котором высказываются тезисы об очередных и дополнительных отпусках. Согласно этому правовому документу, работодатель не имеет право на взыскание с работника после его увольнения.

Но многие специалисты согласны с тем, что данный документ противоречит ряду статей Трудового кодекса. Поэтому право подать на сотрудника в суд есть у любого работодателя.

Исключения из правил. Когда удержать нельзя

В каких случаях удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении производить нельзя? Трудовой кодекс выделяет следующие ситуации:

• Сокращение штата организации.
• Ликвидация предприятия.
• Отказ сотрудника от перевода на иную работу.
• Смерть сотрудника.

Все эти ситуации объединяет то, что работник не может их предсказать, то есть и перерасход дней отпуска произошел не по его вине или инициативе. В таком случае работодатель несет убытки. Сотрудник не может отвечать за ошибки работодателя, это закреплено законодательством.

Действия бухгалтерии. Расчет

Расчет неотработанных дней отпуска при увольнении производят сотрудники отдела кадров. Однако на этом их работа не заканчивается. Они должны издать приказ об увольнении, а на его основании составить записку-расчет.

После получения приказа об увольнении, в котором прописаны дни, которые сотрудник «отгулял» за неотработанное время, бухгалтерия приступает к расчетам. Для этого необходимо брать расчетный период, который использовался для расчета отпускных. То есть, если сотрудник отдыхал в июне, а увольняется в сентябре, для расчета берется двенадцать месяцев с июня по май, а не с сентября по август. Это справедливо, так как удерживается та же сумма, которая и была излишне выплачена.

Расчет отпускных производится по формуле, в которой участвуют следующие показатели:

• Среднее количество дней в размере 29,3.
• Количество дней, необходимых удержать.
• Количество отработанных дней в конкретном расчетном периоде.
• Сумма заработка, которая входит в расчет средней.

В случае если все месяцы были отработаны полностью, то полное количество отработанных дней вычисляется путем умножения 12 месяцев на 29,3. Соответственно, если сотрудник устроился раньше, чем 12 месяцев до увольнения, умножают на количество отработанных месяцев.

Удержание и налоги

Работник получил свои отпускные за весь период, даже за тот, который еще не был им отработан. Но и налог на доходы физических лиц также был снят со всей суммы. То есть, раз работодатель удерживает сумму выплаты, он должен и вернуть удержанный с сотрудника налог. Этот достаточно сложный момент объясняют специалисты Минфина. Стоит отметить, что код удержания за неотработанные дни отпуска в справке 2-НДФЛ отсутствует. Однако в программе 1С может возникнуть ситуация, когда в справке происходит отражение данной суммы по коду 2012 как компенсация за неиспользованный отпуск, но с минусом. Но так как в месяц, когда были произведены удержания с отпускных, ошибки со стороны работодателя не было, никаких дополнительный поправок вносить не нужно.

После расчета суммы, которую нужно удержать, работодатель должен уведомить работника, что он может вернуть часть налога, удержанного ранее. После письменного заявления со стороны сотрудника, можно уменьшить налог за последний отработанный период на данную сумму.

Основные проводки. Типовая ситуация

Каковы дальнейшие действия бухгалтера после расчета суммы удержания за неотработанные дни отпуска? Проводки. Именно их составление также может вызывать трудности, в особенности у начинающего специалиста.

Типовые проводки приведены с учетом того, что удержание производится с работника административного аппарата.

Для того чтобы отразить непосредственно начисление заработной платы сотруднику, используют счета 26 и 70, а именно:

• Дебет счета 20 и Кредит счета 70.

Отражения удержания налога с данной суммы осуществляется при помощи счета 68 и 70, а именно:

• Дебет счета 70 Кредит счета 68.

Бухгалтерская проводка удержания за неотработанные дни отпуска показывается в виде Сторно, то есть отражается с минусом или выделяется красным цветом. Выглядит она таким же образом, как и первая описанная проводка.

Обратным отражение второй проводки может стать в описании операции по сторнированию НДФЛ за удержания. То есть данная проводка также выделяется красным или же пишется с минусом.

Выплата итоговой суммы работнику за вычетом всех удержаний отражается с помощью двух счетов:

• 50 - в случае если деньги получены из кассы.
• 51 - в случае если деньги выплачены через банк.
• Счет 70.

Выглядит проводка следующим образом:

• Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Таким образом, при увольнении сотрудника, который получил дни отпуска за неотработанное время, может возникать ряд вопросов. Например:

• Законно ли производить удержание.
• Как рассчитать дни, за которые были начислены излишние отпускные.
• Какой период следует брать к расчету при удержании отпуска.
• Какую часть заработной платы можно удержать у работника.

На все эти вопросы помогает найти ответ Трудовой кодекс РФ. Также к нему стоит обратиться и работнику, чтобы понять, не ущемили ли его права. Трудовой кодекс помогает разобраться в спорных вопросах и доказать свою точку зрения.

Сотрудник может уволиться до истечения рабочего года, в счет которого ему был предоставлен ежегодный отпуск. Мало кто знает то, что в данном случае сумму отпускных, приходящуюся на неотработанное время, удержите при начислении зарплаты.

Удержания за неотработанные дни отпуска нельзя проводить, ежели сотрудник увольняется:

• из-за ликвидации организации;
• по сокращению штата;
• при отказе от перевода на другую работу (отсутствии в организации иной работы) по состоянию здоровья согласно мед заключению;
• из-за восстановления на работе прежнего сотрудника;
• в связи с призывом на военную службу, пришествием, как люди привыкли выражаться, полной нетрудоспособности, стихийным бедствием;
• из-за смены собственника организации.

Такие правила предусмотрены в абзаце 5 части 2 статьи 137 Трудового кодекса РФ.

Поначалу определите количество месяцев, не отработанных до окончания рабочего года, в счет которого сотруднику был предоставлен отпуск. В расчет принимайте вполне, как мы привыкли говорить, переработанные месяцы. Как бы это было не странно, но остатки дней в месяцах, отработанных не вполне, округляйте до полных месяцев по правилам округления. Несомненно, стоит упомянуть то, что остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывайте, а остаток от 15 календарных дней и поболее округляйте до полного месяца.

Таковой порядок предусмотрен пт 35 Правил, утвержденных НКТ СССР 30 апреля 1930 г. № 169. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что невзирая на то что этот документ был принят издавна, он наконец-то продолжает действовать в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.

Пример

Сотрудник был принят на работу в компанию 16 июня 2014 года. Рабочий год для предоставления отпуска - с 16 июня 2014 года по 15 июня 2015 года. Отпуск длительностью 28 календарных дней за этот рабочий год сотрудник употреблял в декабре 2014 года. Само-собой разумеется, работник увольняется по собственному желанию 2 марта 2015 года.

На период с 16 июня 2014 года по 15 февраля 2015 года приходится восемь полных месяцев. С 16 февраля по 2 марта - еще 15 дней. Надо сказать то, что этот месяц принимается за полный. Необходимо отметить то, что итого сотрудник отработал девять месяцев. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что означает, при увольнении организация вправе удержать с сотрудника сумму отпускных, начисленных за три неотработанных месяца (12 - 9).

Потом рассчитайте среднедневной заработок сотрудника для оплаты отпуска.

Общую сумму, которую необходимо удержать из зарплаты сотрудника при увольнении, определите по формуле:

Сумма удержаний = Среднедневной заработок х Количество неотработанных месяцев х (Длительность отпуска, положенного сотрудника за год/ 12
Сотрудник должен возместить организации всю сумму неотработанных отпускных. Но наконец-то удержать можно менее 20 процентов от суммы на руки.

Пример

Работник ООО «Восход» Соколов Д. Надо сказать то, что и. устроился в компанию 15 декабря 2014 года. С 3 по 29 августа 2015 года он был в отпуске длительностью 28 календарных дней (конкретно столько составляет ежегодный отпуск в компании).

В сентябре 2015 года Соколов написал заявление о уходе по собственному желанию и был уволен. Вообразите себе один факт о том, что крайний день его работы - 21 сентября 2015 года. Выходит, что всего он отработал в компании 9 месяцев и семь дней. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что это значит, что часть, как многие думают, начисленных отпускных он должен вернуть. Несомненно, стоит упомянуть то, что сотрудник был вправе рассчитывать на отпуск длительностью 21 календарный день (28 дн. : 12 мес. ? 9 мес.).

Следовательно, с него необходимо как бы удержать отпускные за 7 дней отпуска (28 - 21), на которые он не имел права.

Представим, что, как большинство из нас привыкло говорить, отпускные Соколову были рассчитаны исходя из среднедневного заработка в 681,12 руб. Очень хочется подчеркнуть то, что таковым образом, с работника причитается 4767,84 руб. (681,12 руб. ? 7 дн.).

За переработанные дни сентября 2015 года Соколову начислено 14 285,71 руб. 20 процентов от данной суммы составляет 2857,14 руб. Все знают то, что конкретно столько бухгалтер может удержать с работника.

Ситуация: что делать, ежели, стало быть, удержать, как заведено, отпускные, выданные авансом, из зарплаты сотрудника нереально

Предложите сотруднику добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. В случае отказа организация, естественно, вправе обратиться за взысканием в трибунал (ст. 391 ТК РФ).

Норма законодательства, которая ранее запрещала работодателям взыскивать такие отпускные в судебном порядке, утратила силу (приказ Минздравсоцразвития Рф от 20 апреля 2010 г. № 253). И действительно, но суды в таком случае, обычно, на стороне работников (см. определение Воронежского областного суда от 6 декабря 2011 г. № 33-6954, определение Верховного суда РФ от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6).

Правила бухучета и расчет налогов

В бухгалтерском учете удержания за неотработанные дни отпуска отражайте корректировочными записями (письмо Минфина Рф от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10):

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29) КРЕДИТ 70

Сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за, как все знают, неотработанные дни отпуска.

Корректировочные записи делайте на основании бухгалтерской справки.

Пример

Менеджер ООО, как все говорят, «Торговая компания “Гермес”» Кондратьев А. И даже не надо и говорить о том, что с. увольняется 25 мая 2015 года по собственному желанию.

В феврале 2015 года Кондратьев употреблял ежегодный отпуск длительностью 28 календарных дней за рабочий год с 20 июля 2014 года по 19 июля 2015 года.

Среднедневной заработок Кондратьева для оплаты отпуска составил 421 руб/дн. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что за переработанные дни мая 2015 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 27 480 руб.

На день увольнения Кондратьев отработал в рабочем году 10 месяцев и 6 дней.

При расчете суммы удержаний учитывается лишь 10 месяцев, отработанных вполне. Количество неотработанных месяцев составляет:

12 мес. - 10 мес. = 2 мес.

Сумма, которая обязана быть удержана с Кондратьева за неотработанные дни отпуска, равна:

421 руб/дн. ? 2 мес. ? 28 дн. : 12 мес. = 1964,67 руб.

Всю сумму как бы неотработанных отпускных бухгалтер удержал из зарплаты Кондратьева за май. Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2 процента. Все давно знают то, что в мае 2015 года в учете бухгалтером организации были изготовлены последующие записи:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

1964,67 руб. - сторнированы отпускные, начисленные за неотработанные дни отпуска;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

27 480 руб. - начислена зарплата Кондратьеву за май 2015 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

3317 руб. ((27 480 руб. - 1964,67 руб.) ? 13%) - удержан НДФЛ с суммы зарплаты за минусом неотработанных отпускных;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР»

5613,37 руб. ((27 480 руб. - 1964,67 руб.) ? 22%) - начислены взносы на пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС»

739,94 руб. ((27 480 руб. - 1964,67 руб.) ? 2,9%) - начислены взносы в ФСС Рф;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»

1301,28 руб. ((27 480 руб. - 1964,67 руб.) ? 5,1%) - начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»

51,03 руб. ((27 480 руб. - 1964,67 руб.) ? 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

22 198,33 руб. (27 480 - 1964,67 - 3317) - выплачена зарплата Кондратьеву за май.

Нет, не надо. На сумму, как все говорят, отпускных начисляются все зарплатные налоги (НДФЛ, взносы на обязательное пенсионное (соц, мед) страхование, на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний). Необходимо подчеркнуть то, что не считая того, отпускные (также все страховые взносы) уменьшают, как мы привыкли говорить, налогооблагаемую прибыль.

В момент удержания из зарплаты сумм лишне начисленных отпускных корректировку по НДФЛ и страховым взносам за прошлые как бы отчетные периоды не производите. Сумму выплат сотруднику в месяце увольнения включите в расчет зарплатных налогов с учетом удержаний. Как бы это было не странно, но при расчете налога на прибыль суммы удержаний за неотработанные дни отпуска учтите в составе внереализационных доходов (ст. 250 НК РФ). Мало кто знает то, что аналогичной точки зрения держится и налоговое ведомство (см., к примеру, письмо УФНС Рф по г. Не для кого не секрет то, что москве от 11 января 2007 г. № 21-08/001467).

Уточненные декларации за, как заведено выражаться, прошлые периоды сдавать не надо. Ведь уменьшение заработка сотрудника на сумму отпускных за неотработанные дни отпуска - это не исправление ошибки бухгалтера, требующее корректировки отчета. Это один из видов удержаний по инициативе администрации, которое организация произвела в положенное время (ст. 137 ТК РФ).

П общему правилу, работник, отработавший на новеньком месте работы 6 месяцев, получает право на внедрение ежегодного оплачиваемого отпуска. Не для кого не секрет то, что при всем этом работодатель должен предоставить ему отпуск, как мы с вами постоянно говорим, полной длительности, т. е. 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). По соглашению сторон отпуск быть может применен работником и до истечения 6 месяцев работы (т. е. предоставлен авансом). При этом трудовое законодательство не содержит норм, которые дозволяли бы предоставлять работнику ежегодный отпуск пропорционально отработанному им времени и другим периодам, включаемым в стаж работы, дающий право на отпуск в согласовании с ч. 1 ст. 121 ТК РФ (Письмо Роструда от 23.06.2006 № 947-6). За 2-ой и следующие годы работы отпуск может предоставляться работнику в хоть какое время рабочего года в согласовании с графиком отпусков, утвержденным на очередной календарный год (ст. 122 ТК РФ).

К примеру, работник был принят на работу 22 декабря 2009 г. Вообразите себе один факт о том, что его рабочим годом для предоставления отпуска является отрезок времени с 22 декабря 2009 г. по 21 декабря 2010 г. включительно. Само-собой разумеется, право на внедрение отпуска длительностью 28 календарных дней у работника, наконец, возникнет c 22 июня 2010 г.
В этом случае, когда работник увольняется до окончания того рабочего года, за который ему уже был предоставлен отпуск, у работодателя возникает право (но не обязанность) удержать часть оплаты этого отпуска, подобающую неотработанным дням, кроме случаев, когда удержание как раз запрещено (абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ).

Когда удержать отпускные нельзя

Удержание лишне, как мы с вами постоянно говорим, выплаченных сумм за отпуск быть может, наконец, произведено работодателем в случае увольнения работника по хоть каким основаниям, предусмотренным трудовым законодательством, кроме увольнения в случае:

Отказа работника от перевода на другую работу, нужную ему в согласовании с мед заключением, или отсутствия у работодателя соответственной работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
. ликвидации организации или прекращения деятельности личным бизнесменом (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
. сокращения численности либо штата работников организации, личного бизнесмена (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
. смены собственника имущества организации - в отношении управляющего организации, его заместителей и главенствующего бухгалтера (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
. призыва работника на военную службу либо направления его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
. восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению гос инспекции труда либо суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
. признания работника вполне неспособным к трудовой деятельности в согласовании с мед заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
. погибели работника или работодателя - физического лица, также признания трибуналом работника или работодателя - физического лица погибшим либо безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
. пришествия чрезвычайных событий, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные деяния, трагедия, стихийное бедствие, большая трагедия, эпидемия и остальные чрезвычайные происшествия), ежели данное событие признано решением Правительства РФ либо органа гос власти субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Таковым образом, в случае ежели работник, которому в текущем рабочем году был предоставлен отпуск, увольняется по хоть каким другим основаниям, к примеру по собственному желанию, работодатель вправе удержать у него часть оплаты отпуска, подобающую неотработанному времени.

Как вычислить размер удержания

Удержание из заработной платы может производиться за дни отпуска, не переработанные в течение того рабочего года, в счет которого работник уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Надо сказать то, что каждому дню отпуска соответствует определенное количество дней рабочего года работника, которые он должен отработать.

Положения о определении соотношения дней отпуска и времени, отрабатываемого работником за эти дни, содержатся и в Правилах о очередных и, как всем известно, доп отпусках, утв. постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (дальше - Правила о отпусках). Указанные Правила действуют в части, не противоречащей Кодексу (ст. 423 ТК РФ).

Чтоб, мягко говоря, найти, сколько дней необходимо отработать за каждый день ежегодного оплачиваемого отпуска, нужно количество дней такового отпуска поделить на 12 (количество месяцев в году).

Следовательно, при ежегодном оплачиваемом отпуске длительностью 28 календарных дней за каждый отработанный месяц работнику также полагается 2,3 дня отпуска (28: 12 = 2,3).

Таковым образом, чтоб как раз выяснить, в котором размере произвести удержание из заработной платы увольняемого работника за неотработанные дни отпуска, нужно сделать последующее.

1. Найти длительность рабочего времени (в месяцах), оставшуюся до окончания того рабочего года, за который получен отпуск, -количество месяцев, которые работник должен отработать (абз. 5 п. 2 Правил о отпусках).

конкретно устанавливающих порядок подсчета таковых месяцев. По нашему мнению, в данном случае следует управляться нормой, изложенной в п. 35 Правил о отпусках: указанные месяцы следует округлять до целых либо отбрасывать. Возможно и то, что данная норма регулирует исчисление периодов работы, дающих право на пропорциональный доп отпуск либо компенсацию за отпуск при увольнении, исключая из подсчета избытки, составляющие наименее половины месяца и округляя до полного месяца избытки, составляющие более половины месяца.

В рассматриваемом случае как бы выходит, что работник «недоработал» в собственном рабочем году 4 месяца.

2. И даже не надо и говорить о том, что умножить количество дней отпуска, приходящихся на один отработанный работником месяц, на число месяцев, которые работник должен как бы отработать (абз. 5 п. 2 Правил о отпусках). Мало кто знает то, что в итоге выходит длительность (в днях) неотработанного отпуска.

Законодательство не, в конце концов, содержит указания на округление количества календарных дней, как многие выражаются, неиспользованного отпуска, ежели при подсчете как бы образовались, как мы выражаемся, нецелые дни. Возможно и то, что на наш взор, можно применять по аналогии советы, данные Минздравсоцразвития Рф в письме от 07.12.2005 № 4334-17. Там указано: ежели в организации принимается решение о округлении до целого числа количества календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, то это нужно делать не по правилам математики, а в пользу работника.

Таковым образом, ежели при подсчете неотработанных дней отпуска вышло 9,2 календарных дня, то число дней нужно, наконец, округлить до 9.

3.НА № 3‘2008 Длительность неотработанного отпуска (в днях) умножить на средний дневной заработок, исчисленный при оплате отпуска. В итоге выходит сумма, подлежащая удержанию с работника. Необходимо подчеркнуть то, что напоминаем, что удержание делается исходя из среднего дневного заработка, определяемого в согласовании с нормами ст. 139 ТК РФ и Положения о особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Как удержать

Право работодателя произвести удержание за неотработанные дни отпуска не ограничено ни месячным сроком, ни отсутствием оспаривания со стороны работника (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

Удержание за неотработанные дни отпуска делается при увольнении из причитающейся работнику валютной суммы:

В день увольнения;
. не позже последующего дня опосля предъявления уволенным работником требования о расчете, ежели в день увольнения работник не работал (ст. 140 ТК РФ).

Удержать при увольнении работника выплаченные ему средства за неотработанные дни отпуска можно лишь в случае их наличия в составе сумм, причитающихся к выплате. Не для кого не секрет то, что при всем этом сумма удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении не может составлять наиболее 20% заработной платы работника, причитающейся ему к выплате при увольнении (ст. 138 ТК РФ). Необходимо подчеркнуть то, что согласие работника на это не требуется.

Нужно также, стало быть, иметь в виду, что нормы ч. 4 ст. 137 ТК РФ запрещают наконец-то взыскивать с работника лишне выплаченную ему заработную плату, кроме 3-х случаев: счетной ошибки; установления трибуналом либо комиссией по трудовым спорам вины работника в невыполнении норм труда либо при обычное (ч. 3 ст. 155 ТК РФ, ч. 3 ст. 157 ТК РФ); выплаты зарплаты в итоге, как мы выражаемся, неправомерных действий работника, установленных трибуналом. Очень хочется подчеркнуть то, что неотработанные, как заведено выражаться, отпускные не подпадают ни под один из перечисленных случаев.

Потому вернуть сумму задолженности за неотработанные дни отпуска, превосходящую 20% заработной платы, может быть лишь 2-мя способами:

Добровольный возврат средств работником;
. в судебном порядке.

В аналогичном порядке можно также вернуть суммы, выплаченные работнику за неотработанные дни отпуска, в случае отсутствия денег, причитающихся к выплате.

Отпуск пришелся на различные месяцы: налоговый и бухгалтерский учет

Финансисты напомнили порядок налогового учета отпускных, также страховых взносов, начисленных с их во, как многие думают, внебюджетные фонды в необычных ситуациях (письмо Минфина Рф от 9 июня 2014 г. № 03-03-Р3/27643).

Расчет отпускных

Ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка предоставляются работающим по трудовому договору. Это право не зависит от степени занятости сотрудника, его должности, выполняемой работы, срока контракта и формы оплаты труда.

Разглядим характеристики, используемые для расчета отпускных, также порядок их исчисления.

Расчетный период. При расчете отпускных календарным месяцем как раз считается период с 1-го по 30-е (31-е) число включительно. Очень хочется подчеркнуть то, что при всем этом из расчетного периода исключаются временные интервалы, когда сотрудник не работал, но получал выплаты исходя из среднего заработка. Как бы это было не странно, но к примеру, это касается пособий по больничному листу. Время его деяния, мягко говоря, удаляется из расчетного периода, а сумма выплат, соответственно, вычитается из доходов работника, взятых для расчета.

Чтоб отыскать количество дней для расчета среднего заработка, число на сто процентов отработанных месяцев необходимо умножить на 29,3 (из числа дней в году, наконец, вычитают, как многие выражаются, торжественные дни и делят на 12). Все давно знают то, что потом к приобретенному результату добавляются, как всем известно, календарные дни за те месяцы, которые отработаны не вполне. Количество дней для расчета в каждом таком месяце считается раздельно. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что для этого 29,3 делится на число календарных дней в месяце и множится на их количество, приходящееся на отработанное время.

Пример

Из входящих в расчет 12 месяцев сотрудник отработал 11, но в одном из их - марте - ему предоставлялся отпуск длительностью 14 календарных дней. Мало кто знает то, что при таковых критериях количество дней в расчетном периоде равно 338,37 дн. (11 мес. х 29,3 дн. + (29,3: 31 дн.) х (31 дн. - 14 дн.)).

Ежели работник не проработал ни дня, то расчетный период не нужен. Очень хочется подчеркнуть то, что средний заработок в данном случае будет определяться из установленного ему в компании тарифа либо оклада.

Ежели за крайние 12 месяцев не было заработка, то берется показатель за год, предыдущий этому периоду. При условии, что работник трудился в той же компании, которая выплачивает, как большинство из нас привыкло говорить, отпускные.

Средний дневной заработок. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что средний дневной заработок для оплаты отпусков определяется за крайние 12 календарных месяцев. Несомненно, стоит упомянуть то, что так сказано в статье 139 Трудового кодекса РФ. Не для кого не секрет то, что ежели расчетный период отработан на сто процентов, сумму начисленной заработной платы делят на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок прямо зависит от того, какие доходы работника будут включены в как раз расчет. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что а именно, к учитываемым при расчете доходам относятся надбавки и доплаты за мастерство, классность, стаж, совмещение профессий. Надо сказать то, что также должны, мягко говоря, учитываться, как заведено выражаться, завышенная оплата труда на томных работах, за работу в ночное время, в выходные и сверхурочно. Мало кто знает то, что но материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха в расчет среднего заработка не врубаются.

Принципиально знать, что для премий действуют особенные правила. При расчете отпускных такие выплаты условно делятся на три части: каждомесячные, промежные и, как мы выражаемся, годовые. При всем этом учитывать в расчете можно лишь те из их, которые реально начислены. Промежные премии, вообщем то, учитываются вполне, ежели они начислены за месяцы, которые входят в расчетный период. Ежели какие-то из их не входят в него, то премиальные необходимо поделить пропорционально месяцам, попадающим не попадающим в расчетное время. Что касается премий по итогам года и единовременных вознаграждений за выслугу лет, то они учитываются независимо от времени начисления.

В этом случае, ежели в расчетный период, вообщем то, попадают сходу две годовые премии за прошедший и предыдущий ему год, тогда при вычислении среднего заработка учитывается лишь одна из их. Вообразите себе один факт о том, что та, которая конкретно предшествует отпуску (письмо Роструда от 13 февраля 2007 г. № 317-6-1). Когда расчетный период отработан не на сто процентов, то премии учитываются пропорционально отработанному времени.

Ежели увеличение окладов и ставок вышло в течение расчетного периода, то сумма зарплаты за все это время, вообщем то, берется таковой, как как будто новейший размер выплат применялся с самого начала. Для этого определяют коэффициент пересчета. Он представляет собой соотношение размера оклада либо, как люди привыкли выражаться, тарифной ставки до и опосля увеличения. Несомненно, стоит упомянуть то, что данный коэффициент употребляется также и в случае, ежели увеличение вышло опосля окончания расчетного периода, но до начала отпуска. Всем известно о том, что в то же время, ежели оклад (ставка) возрос в период отпуска, то средний дневной заработок за дни отдыха до увеличения остается без конфигурации, а с даты увеличения до дня окончания отпуска множится на коэффициент пересчета.

Опосля того как найдено количество дней для расчета отпускных, доход работника за расчетный период делится на этот показатель. Надо сказать то, что в итоге выходит средний дневной заработок. Все знают то, что потом этот показатель множится на количество календарных дней отпуска.

Учет отпускных

На практике часто появляются ситуации, когда отпуск в различных месяцах, которые приходится на различные отчетные периоды. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что разберемся, каковы могут быть в данном случае индивидуальности отражения начисленных сумм в налоговом и бухгалтерском учете.

Налоговый учет

При применении способа начисления отпускные признаются каждый месяц исходя из, как люди привыкли выражаться, начисленных сумм на оплату труда. О этом сказано в пт 4 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Финансисты считают, что ежели отпуск в различных месяцах, отпускные так сказать врубаются в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (письма от 9 июня 2014 г. № 03-03-Р3/27643, от 9 января 2014 г. № 03-03-06/1/42).

Совместно с тем, по мнению арбитров, отпускные можно учитывать в расходах единовременно в месяце их начисления и выплаты (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 декабря 2011 г. № А27-6004/2011, ФАС Столичного округа от 24 июня 2009 г. № А40-48457/08-129-168). Хотя, к примеру, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16 ноября 2007 г. № А56-39310/2006 арбитры признали разделение отпускных на две части правильным.

В то же время, по мнению финансистов, не надо распределять меж отчетными периодами суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на отпускные выплаты (письмо № 03-03-Р3/27643). И даже не надо и говорить о том, что разъяснение такое. На основании подпункта 1 пт 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ суммы взносов признаются в момент начисления в том периоде, к которому они относятся. При всем этом они учитываются в составе иных расходов, связанных с созданием и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете отпускные представляют собой расходы по обыденным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99). Как бы это было не странно, но ежели не также создавался резерв на отпуска, отпускные наконец-то отражаются по дебету счета 20 (25, 26, 44) в корреспонденции с кредитом счета 70.

А что делать, когда отпуск приходится на два отчетных периода?

В данном случае отпускные не, вообщем то, относятся к расходам будущих периодов. Все давно знают то, что они влияют на денежный итог того периода, в каком понесены. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что потому не также распределяются меж месяцами, на которые пришелся отпуск, а учитываются единовременно в момент начисления.

При всем этом, как отмечалось выше, финансисты настаивают на распределении отпускных в налоговом учете. В итоге появляются временные различия.

Пример

С 1 января 2015 года в торговой компании на 20 процентов также повышены оклады. С 24 марта 2015 года работнику предоставлен отпуск на 14 календарных дней. Конечно же, все мы очень хорошо знаем то, что его прежний оклад составлял 22 000 руб.

Расчетный период - с марта 2014 года по февраль 2015 года отработан на сто процентов. Было бы плохо, если бы мы не отметили то, что новейший оклад сотрудника - 26 400 руб. (22 000 руб. х 1,2), где 1,2 - повышающий коэффициент.

Таковым образом, сумма учитываемых выплат для расчета среднего заработка равна 316 800 руб. (22 000 руб. х 1,2 х 10 мес. + 26 400 руб. х 2 мес.). Обратите внимание на то, что соответственно, средний дневной заработок составит 901,02 руб. (316 800 руб. : 12 мес. / 29,3), а сумма отпускных - 12 614,28 руб. (901,02 руб. х 14 дн.).

Ежели следовать разъяснениям чиновников, на I квартал 2015 года (с 24 по 31 марта) приходится лишь 7208,16 руб. (12 614,28 руб. / 14 дн. х 8 дн.). Остальная сумма - 5406,12 руб. (12 614,28 - 7208,16) будет учтена в налоговых расходах в последующем квартале. Резерв на отпускные компанией не создается.

Разглядим бухгалтерские записи (для упрощения примера проводки по начислению взносов с заработной платы не приводятся).

В марте оформляются последующие записи:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 12 614,28 руб. - начислены, как люди привыкли выражаться, отпускные;

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- 1081,22 руб. (5406,12 руб. х 20%) - отражена начисленная сумма отложенного налогового актива.

В апреле в учете компании формируется проводка:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
- 1081,22 руб. - погашен отложенный налоговый актив.

Удержания из зарплаты осуществляются на основании распоряжения нанимателя, исполнительных документов и по просьбе работающего гражданина. Необходимые для этого действия выполняются в установленном порядке. К подобным излишним выплатам причисляют неотработанные авансы, нерастраченные подотчетные суммы и т. п. Расскажем в статье, как работодателю можно вернуть излишне выплаченные отпускные при увольнении.

Излишние выплаты отпускных: когда наниматель вправе вернуть деньги

Нередкими являются ситуации, когда нанимателю при увольнении приходиться возвращать избыточные выплаты по ранее выданным отпускным. Если работающий гражданин увольняется задолго до окончания рабочего года, за который он уже получал отпускные, у нанимателя возникает право высчитать избыточную сумму, выплаченную по использованному за этот год отпуску. Размер удержания приравнивается к неотработанным дням увольняемого.

Вернуть излишне выплаченную сумму наниматель вправе при увольнении по любой статье, кроме следующих:

• прекращение деятельности организации (ИП);
• штатное сокращение организации (ИП);
• отказ работника от перевода на иную работу по мед. показаниям;
• отсутствие у нанимателя надлежащей работы;
• замена собственника имущества;
• призыв на действительную военную службу работающего;
• восстановление ранее работающего гражданина на работе по решению суда либо трудовой инспекции;
• нетрудоспособность работающего по медицинским показаниям;
• смерть работника либо нанимателя;
• чрезвычайные ситуации.

Таким образом, при увольнении работника по остальным основаниям, к примеру, по собственному желанию либо соглашению сторон и т. д. наниматель вправе удерживать излишне выплаченные отпускные за неотработанное время.

Как удержать избыточные выплаты отпускных?

Удержание избыточных выплат за неотработанные дни осуществляется только за тот годовой период, когда были выданы отпускные, о которых идет речь. Получать согласие работника на это нет необходимости. Весь процесс занимает немного времени и включает:

1. Калькуляцию по избыточной сумме, выплаченной в счет отпускных.
2. Издание приказа об исчислении высчитанной суммы возврата.
3. Ознакомление сотрудника с приказом под его подпись.
4. Собственно удержание необходимой суммы из расчетной выплаты при увольнении.

Только после этого бухгалтерия высчитывает долг перед организацией из оставшейся суммы зарплаты. Общий размер удержаний не должен превышать 20% зарплаты. Это ограничение действительно для всех видов удержаний. При нарушении указанной очередности подобные исчисления в случае обращения к суду могут быть признаны неправомерными.

Примечательно, в остальных удержаниях, включая возврат денег по причине совершения счетной ошибки, наниматель должен заручиться письменным согласием на возврат избыточной выплаты.

Бухгалтерия и стандартные контировки для отображения удержаний по избыточным выплатам отпускных

Фиксировать действия по удержанию избыточных сумм в бухучете следует исходя из рекомендаций письма Министерства финансов РФ № 07-05-13/10. Сообразно этому документу, бухгалтерия отображает удержание сторнировочными контировками:

• ДТ 20, 23, 25, 26, 44 и др. («Траты на производство»), КТ 70 - избыточная выплата;
• ДТ 96 (20, 26, 44 и т. д.), КТ 69 - страховые отчисления;
• ДТ 70, КТ 68, субсч. «Расчеты НДФЛ» - исчисление подоходного налога;
• ДТ 50, КТ 70 - возврат денег работником в кассу.

Указанные контировки уместны для пользования организациями, которые не создавали оценочное обязательство на платежи по отпускным. Счет по затратам используется тот же, что и для фиксирования зачисленных ранее отпускных.

Начисление за счет оценочного обязательства отображается так: ДТ 96, субсч. «Оценочное обязательство по отпускным», КТ 70 (сторнирование отпускных за неотработанный период). Скорректированные записи производятся по бухгалтерской справке.

Что делать, если сотрудник не согласен возвращать переплаченную сумму?

Трудовым кодексом (ст. 137) предусмотрен возврат избыточных выплат путем добровольного внесения работником необходимой денежной суммы в кассу. Но нередко возникают спорные ситуации, когда работник не согласен с решением нанимателя о возврате денег, с размером удержания. Тогда ход событий может развиваться в нескольких направлениях, но во всех случаях зависит от действий нанимателя.

Следует знать, что до удержания обычно дается соответствующее распоряжение нанимателя под ознакомление и подпись уволенного. И только после отказа сотрудника поставить подпись наниматель вправе перейти к кардинальным мерам, то есть подать в суд либо снять с уволенного обязательства по возврату избыточной суммы и не удерживать ее.

Чтобы обратиться к суду для дальнейшего разбирательства, нанимателю следует предварительно оформить отказной акт по несогласию бывшего сотрудника расписаться в приказе на возврат избыточных выплат. Составленный документ послужит весомой доказательной базой при судебном разбирательстве в пользу нанимателя.

Калькуляция размера удерживаемой суммы

Исходя из этого, следует производить калькуляцию необходимого размера удержаний:

Отпускные выплаты относятся к тратам организации. Надлежащая корректировка проводится в период увольнения. Внесенная работником сумма возврата причисляется ко внереализационным доходам. Бухгалтерия учитывает ее месяцем, когда работника уволили.

Примечательно, в форме 2-НДФЛ отображаются расчетные суммы без удержания. Размер подоходного налога снижается за счет налоговой суммы с части удержанных денег уволенного. Возврат избыточного удержания НДФЛ засчитывается в снятии долга сотрудника перед организацией.

Пример 1. Калькуляция удерживаемой суммы излишней выплаты по отпускным при увольнении

А. В. Остров работал в ООО «Василек» с 1 декабря 2015 г. Его рабочий год должен был продлиться до 20 ноября 2016 г. В указанном периоде ему предоставлялся отпуск длительностью 28 дней. Средний заработок работника составил 230 руб. Но А. В. Остров уволился 30.06.2016. Производится калькуляция суммы, которую нужно удержать.

Получается, что уволенный не отработал 5 месяцев. Это значит, что ему выплатили лишнюю сумму отпускных, которую следует вернуть в кассу ООО «Василек». Итак, ООО «Василек» удержало 2 530 руб. из суммы зарплаты, выплаченной увольняемому А. В. Острову при расчете в последний день работы.

Пример 2. Удержание избыточной выплаты по отпускным при увольнении работника, стандартные контировки

П. В. Смирнов работал в ООО «Зорька» с 15.01.2016. Отпуск ему оформляли с 15.07.2016 сроком на 12 дней. После отпуска П. В. Смирнов проработал до августа и уволился по соглашению сторон 15.08.2016. Таким образом, он не доработал до конца рабочего года 5 месяцев.

Поскольку уволенный брал отпуск 12 дней за полный рабочий год, а не доработал 5 месяцев, то наниматель вправе вернуть избыточную выплату денег за 5 дней (12 / 12 = 1 день; 1 * 5 = 5 дней). В последний день работы П. В. Смирнову выдали причитающиеся выплаты, из которых была удержана сумма за неотработанные 5 дней по отпускным. Бухгалтерией использовались основные контировки:

• ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 70 - зачисление зарплаты при увольнении;
• ДТ 20 (26, 44 и т.д.), КТ 69 - взносы в ПФР;
• ДТ 70, КТ 68 - исчисление НДФЛ;
• ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 70 - снижение трат на сумму избыточных выплат по отпускным;
• ДТ 20 (26, 44 и т. д.), КТ 69 - коррекция ПФР;
• ДТ 70, КТ 68 - коррекция НДФЛ;
• ДТ 70, КТ 50 - выдана зарплата.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Увольняется работник, которому отпускные давали авансом. Может ли наниматель удержать сумму за неотработанную часть отпуска?

Да, наниматель вправе, но не обязан удерживать из зарплаты увольняемого размер неотработанных отпускных. Согласие работника при этом не нужно. Исключение составляют увольнения по причинам, указанным в статьях Трудового кодекса РФ 77 (п. 8), 81 (пп. 1, 2, 4), 83 (пп.1, 2, 5, 6, 7).

Вопрос №2. Может ли наниматель удерживать излишне выплаченные суммы отпускных в большем размере, чем установлено законом, с согласия сотрудника?

Нет, здесь согласие работника ни на что не влияет. Законом предусмотрено удержание в счет загашения долга за неотработанные отпускные не более 20% от зарплаты. Наниматель обязан соблюдать это ограничение.

Вопрос №3. Где работник может посмотреть о произведенных удержаниях?

Ему должны выдать расчетный листок, где будут отображены все удержания с указанием их вида и суммы.

Вопрос №4. Когда наниматель вправе удержать из зарплаты сотрудника более 20%?

Чаще всего подобные удержания проходят через суд, который может вынести решение об исчислении 50% и более от зарплаты (ТК РФ, ст. 138, п.1). В отдельных случаях могут удержать до 70%. Подобные ситуации описаны в ФЗ № 90 от 30.06.2006 и не относятся к удержаниям по избыточным суммам отпускных.

Вопрос №5. Какие удержания могут производиться по распоряжению нанимателя?

Практикуются 2 варианта: излишние выплаты сотруднику в рамках трудовых отношений и в случае нанесения материального урона нанимателю.

Мы рассказали о том, как посчитать количество дней, которые нужно оплатить работнику при увольнении в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Сегодня мы остановимся на нюансах обратного процесса – удержании за отпуск, который не был отработан.

Что нам говорит Трудовой кодекс:

Если работник увольняется до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, организация-работодатель вправе произвести удержания из заработной платы работника за неотработанные дни отпуска для погашения его задолженности (ст. 137 ТК РФ).

Пример. Работник принят 04.03.2013 года. В октябре отгулял полный отпуск – 28 дней. И решил уволиться 31.10.2013 г.

Посчитаем, сколько дней отпуска работник не отработал.

1. Определим рабочий год, за который работник получил отпуск.

В нашем примере за период с 04.03.2013 г. по 03.03.2014 г.

2. Определим, сколько месяцев работник не доработал до конца этого периода.

Увольнение — 31.10.2013 г. Значит, это период с 01.11.2013 г. по 03.03.2014 г. В этом периоде 4 полных месяца и «хвостик» — 3 дня. Этот «хвостик» мы не учитываем, потому что он меньше 15 дней (см. ).

3. Определяем количество дней, за которые нужно произвести удержание:

Количество дней отпуска, зарабатываемых работником в месяц, умножить на количество недоработанных месяцев: 2,33*4 = 9,32 дня

Помните, что округлять полученный результат можно только в пользу работника. Хотя округлять нет необходимости потому, что все программы принимают к расчету дробный показатель дней. А количество дней, зарабатываемых работником в месяц, равно 2,33 только если ежегодный отпуск всего 28 календарных дней, а дополнительного отпуска у работника нет.

Как определить сумму удержания?

Да все просто, скажете Вы. Надо средний дневной заработок умножить на получившиеся 9,32 дня! Да, правильно. Но какой дневной заработок? На момент увольнения? Нет, нужно умножать на значение дневного заработка, использованного при расчете отпуска, предоставленного авансом.

Всегда ли производится удержание?

Если компенсация на неиспользованный отпуск обязательна всегда (!), то удержание за неотработанный отпуск в некоторых случаях не производится. К этим случаям относятся увольнения по следующим основаниям:

• отказ работника от перевода на другую работу, необходимую ему в соответствии с медицинским заключением (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
• ликвидация организации либо прекращение деятельности ИП (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• сокращение численности или штата работников организации, ИП (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
• призыв работника на военную службу или направление его альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);
• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению ГИТ или суда (п. 2 ст. 83 ТК РФ);
• признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ст. 83 ТК РФ);
• смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ст. 83 ТК РФ);
• наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений, если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ (п. 7 ст. 83 ТК РФ).

Прежде всего, нужно помнить о том ограничении, которое установлено на удержание из месячной зарплаты. Работодатель не может удержать более 20 %-тов от суммы, предназначенной к выплате. В данном случае 20% следует считать не от начисленной суммы, а от той, которая положена к выплате (из нее должен быть вычтен НДФЛ).

Если сумма отпускных, подлежащая удержанию из выплат при увольнении, больше, чем 20%, то оставшуюся сумму придется удерживать иным образом.

Нужно понимать, что работодатель, предоставляя отпуск работнику авансом, делает это по собственному желанию, никто его не заставляет. Выдавая отпускные авансом, он также должен понимать, что в случае увольнения он может не удержать всю сумму из выплат работника по причине существующего ограничения.

20% из зарплаты, положенной к выплате при увольнении, работодатель может удержать, не спрашивая согласия у работника. Для этого достаточно подготовить приказ. Оставшуюся часть излишне выплаченных отпускных придется взыскивать с работника в добровольном порядке. То есть работник должен самостоятельно, осознанно внести необходимую сумму в кассу организации или перечислить ее на счет работодателя. Если работник делать этого не хочет, то работодатель ничего не сможет сделать, заставить работника он не может.

Удержание проводится при наличии документального обоснования. В данном случае формируется приказ.

Образец приказа об удержании денег из зарплаты при увольнении

Приказ оформляется в свободном виде. В его текст включается такая информация:

• причина удержания — в данной ситуации можно указать «погашение задолженности по отпускным в связи с увольнением до прекращения рабочего года, за который предоставлен отпуск». Причина может быть сформулирована иным образом, никаких строгих требований в данном случае не предъявляется;
• распоряжение удержать сумму отпускных за дни отпуска, не отработанные сотрудником по причине досрочного увольнения (прописывается сумма, подлежащая удержанию, и число отпускных неотработанных дней, за который нужно провести удержание из зарплаты при увольнении);
• распоряжение о назначении ответственного работника, на которого будет возложена функция воплощения распоряжений руководителя на практике.

Приказ нумеруется, подписывается руководителем, после чего передается для ознакомления ответственному лицу и самому работнику под роспись.

Приказ об удержании отпускных за неотработанные дни отпуска образец —

Порядок удержания излишне выплаченных отпускных

При увольнении бухгалтер проводит расчет для выплаты в последний рабочий день, при этом используется форма . В данной форме указывается в том числе, количество дней, представленных работнику авансом. На оборотной стороне бланке Т-61 бухгалтер проводит расчет отпускных, пропорциональных этому числу дней. Данная сумма отпускных отнимается от начисленной к выплате суммы в пределах 20%. Причем сделать это можно на основании утвержденного приказа, образец которого представлен для скачивания выше.

О той сумме, которую удержать не получится, нужно сообщить работнику, чтобы он ее закрыл самостоятельно и в добровольном порядке. Если работник отказывается, то это его право, работодателю придется списать данную суммы в своих расходы.

Удержание отпускных при увольнении за неотработанное время — это право работодателя. Он не обязан этого делать, если не хочет. Однако если такое желание есть, то нужно руководствоваться ТК РФ, который содержит некоторые ограничения на проведения данной процедуры, помимо указанного 20-типроцентного барьера.