Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

 Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие патентной системы налогообложения в конкретном субъекте Российской Федерации, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте. В этом Вам поможет Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения (КВПДП) , содержащий виды патентов для ИП и законы субъектов РФ, которыми предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.



Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

ПЕРЕХОД В ПОЛНОЭКРАННЫЙ РЕЖИМ 

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.



1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

 Просмотров статьи

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП . Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.

Как получить патент в 2019 году

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Примечание : при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.

Заявление можно подать несколькими способами:

1. Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
2. По почте с описью вложения.
3. В электронном виде по интернету через операторов ЭДО .

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.

Обратите внимание , начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

Примечание : законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

Сколько стоит патент в 2019 году

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база

Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

1. Вида предпринимательской деятельности.
2. Места, в котором деятельность осуществляется.
3. Количества привлекаемых по этой деятельности наёмных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице .

Обратите внимание , в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).

С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.

Срок действия патента

Патент выдаётся на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Примеры расчёта стоимости патента

Пример 1. Расчёт стоимости патента за полный год

Объект налогообложения

1 января 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев .

Расчёт стоимости патента

600 000 рублей .

36 000 руб. (600 000 руб. x 6%).

Пример 2. Расчёт стоимости патента за неполный год

Объект налогообложения

1 августа 2019 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев .

Расчёт стоимости патента

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 600 000 рублей .

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 15 000 руб. (600 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).

Примечание : получить точный расчёт стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также, нередко, необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.

Оплата патента (срок оплаты в 2019 году)

меньше 6 месяцев , тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы , в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев , тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

Примечание : если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Обратите внимание , что стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке и установке онлайн-кассы, но в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. Для этого необходимо сдать в инспекцию по месту ведения патентной деятельности уведомление, составленное в произвольной или рекомендованной ФНС форме .

Налоговый учёт и отчётность

Учет полученных доходов

Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учёта полученных доходов (КУДиР), причём по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учёта доходов.

Налоговая декларация

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно .

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Кассовая дисциплина

ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , с 2017 года все ИП, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны были перейти на онлайн-кассы . ИП на ПСН в отношении всех видов деятельности, кроме общепита и торговли, могут не переходить на онлайн-кассы до 1 июля 2019 года. Также до июля 2019 года могут не применять ККТ ИП на ПСН в отношении розничной торговли и общепита при условии отсутствия наемных работников.

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН , ЕСХН).

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно , по каждой системе налогообложения, вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Утрата права на применение патента

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

1. Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
2. Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП).

Будьте внимательны , в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание , что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Снятие с учёта

Снятие с учёта ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учёта происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Примечание : датой снятия с учёта cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Частые вопросы по применению ПСН

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?

По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

Другая часть писем (от 30 января 2015 г. № 03-11-12/3558, от 3 декабря 2013 г. № ГД-4-3/21548) указывает на то, что деятельность, по которой ИП применял ПСН, переводится на ОСНО, а остальная -–так и остается на упрощенке.

На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.

Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?

Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.

Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте .

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.

Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?

В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.

Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):

«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете , в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.

Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

1. 1. Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
   2. Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
   3. Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
   4. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
   5. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

При этом, нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента.

Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:

«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»

Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?

По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.

1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.

2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Как получить патент для ИП? Такой вопрос волнует многих предпринимателей. Ведь патентная система является одной их форм налоговой оптимизации и может сократить налоговую нагрузку на бизнес.

Патент для ИП был разработан в целях выведения из тени доходов тех коммерсантов, которые сложно поддаются администрированию. Это парикмахеры, репетиторы, частные мастера, перевозчики и пр.

Патентная система налогообложения распространяется на ограниченный круг видов деятельности. Их полный перечень определяется на региональном уровне. Деятельность патента для ИП распространяется на следующие виды деятельности:

• бытовые услуги;
• общепит;
• розничная торговля;
• грузоперевозки;
• репетиторство;
• мелкое производство и с/х (производство кожи, молока, рыбоводство, консервирование и др.);
• ритуальные услуги;
• платные туалеты.

Что такое патент? Это документ, который выдается налогоплательщику ФНС после подачи им соответствующего заявления. Он подтверждает легальность ведения предпринимательской деятельности и действует в ограниченных временных рамках: от месяца до года.

Патент нужно приобретать на каждый вид деятельности и для каждого города, в котором ИП ведет бизнес. Исключение составляют грузоперевозки: они из-за специфики бизнеса могут работать в нескольких регионах.

Патент заменяет несколько налогов: НДС, НДФЛ и налог на имущество. Ведение бухгалтерского учета не входит в обязанности предпринимателя на спецрежимах и на ПСН, в частности. Еще один значимый плюс ПСН — предприниматель не должен использовать ККМ и нести затраты, связанные с обслуживанием кассы.

Также важным преимуществом ПСН является тот факт, что отчетность в рамках данного режима не сдается. Специальная форма налоговой декларации для патента отсутствует. Это освобождает предпринимателя от бумажной волокиты и позволяет ему сосредоточиться на бизнес-задачах.

На практике предприниматель может совмещать несколько налоговых режимов: УСН и ПСН, ЕНВД и ПСН, или ОСНО и ПСН. Например, ИП занимается торговлей стройматериалов. При продаже их в розницу он может использовать ПСН, при оптовой торговле — УСН. В этом случае он обязан сдавать отчетность, предусмотренную указанными налоговыми режимами. Отчетность на упрощенке и общем режиме сдается по итогам года.

Патентная система налогообложения или ПСН — самый молодой налоговый режим в России. До 2013 года он именовался УСН на основе патента. ПСН можно рассматривать в качестве альтернативы действующего в России ЕНВД. В некоторых регионах вмененка уже не применяется (в частности, в Москве). В обозримой перспективе ожидается, что ЕНВД отменят вовсе, а на его место придет ПСН.

Между ПСН и ЕНВД есть 1 важная общая черта: налог в обоих случаях уплачивается не на основании реально полученной прибыли, а на основе потенциально возможного для данного вида деятельности. При этом патентная система налогообложения разрешена к применению только ИП. Компании лишены права перейти на данный режим. Еще одним отличием патента от вмененки является то, что на ЕНВД нужно сдавать ежеквартальную отчетность, а для патента она не предусмотрена.

ПСН может применять ИП, использующими наемный труд. Но количество работников индивидуального предпринимателя должно быть не больше 15 человек. В противном случае он утратит право на применение ПСН. Еще одно ограничение касается потенциального размера выручки ИП. В 2016 году оно не должно превышать порогового значения в 79,74 млн руб.

Для того, чтобы ИП не превышал лимит по доходности, он должен вести КУДиР. В нее необходимо вносить все поступления в кассу или на расчетный счет ИП. Книгу не нужно заверять в налоговой, но она может понадобиться на случай проверки инспекторами.

Если у ИП куплено сразу несколько патентов по разным видам деятельности, то он обязан заполнять КУДиР для каждого их них по отдельности.

Как перейти на патент

Патентная система налогообложения система налогообложения для ИП является добровольной. Переход на нее осуществляется на основании заявления налогоплательщика, поданого в ФНС по месту ведения бизнеса.

Заявление по установленной форме на патент для ИП нужно подать за 10 дней до начала соответствующей деятельности.

Заявление на патент включает в себя следующие разделы:

• сведения о предпринимателе (ИНН, ОГРНИП,адрес регистрации);
• виды деятельности, на которые будет приобретаться патент;
• данные о месте ведения бизнеса, наличии работников;
• сведения об используемом автотранспорте (для ИП, планирующих оказание транспортных услуг);
• сведения о торговой площади или площади кафе.

Образец заявления на использование патента можно найти на сайте налоговой или взять бланк непосредственно у специалиста ФНС. Передать документы можно при личном визите в налоговую, через Интернет или заказным письмом.

Стоит учитывать, что документы для получения патента не исчерпываются одним заявлением. При личном визите предпринимателя в ФНС при себе также желательно иметь паспорт, ИНН и ОГРНИП.

Не позднее, чем через 5 рабочих дней после поступления документов в ФНС предприниматель должен получить патент на руки.

Патент можно оформить на срок от 1 месяца до 1 года. Но нужно учитывать, что он будет действовать только до конца календарного года. Так, в июле 2016 года можно купить патент только до 31 декабря 2016 года. В 2017 году нужно будет оформлять новый документ.

Стоимость патента в 2016 году

Сколько стоит патент для ИП на 2016 год? Ответ на этот вопрос зависит от следующих факторов:

• вида деятельности предпринимателя;
• региона ведения бизнеса;
• величины физических показателей;
• срока действия патента.

Для этого потенциальную доходность для конкретного вида бизнеса нужно умножить на налоговую ставку и на количество месяцев ведения деятельности.

Для ПСН ставка установлена в размере 6%.

Максимальная стоимость патента для ИП составляет 1 млн руб. Ежегодно указанное значение корректируется федеральными властями на коэффициент-дефлятор. В 2016 году он установлен на уровне 1,329. Соответственно, максимальный размер доходности сейчас составляет 1329000 руб., а наибольшая сумма налога — 79740 руб. До 2015 года также действовал минимальный порог доходности в 100 тыс. руб., но теперь он не используется.

Потенциальная доходность для каждого вида бизнеса определяется на уровне субъектов РФ. Например, годовой патент на оказание парикмахерских услуг в Москве будет стоить 54000 руб. А патент на ремонт жилья в Тульской области для ИП с 5 наемными работниками обойдется в 14850 руб. за 12 месяцев. Производить самостоятельный расчет не имеет смысла: лучше всего воспользоваться онлайн-сервисом ФНС, который производит автоматические вычисления для каждого территориального образования.

В качестве физических показателей могут выступать: количество работников, площадь торгового зала, количество машин, расположение торговой точки. Если физические показатели уменьшились, то новый расчет стоимости патента в целях уменьшения налога не производится.

Как оплатить патент

Как оплатить патент? Сделать это можно через расчетный счет ИП или в любом отделении банка. Заполнить платежное поручение можно с помощью специального онлайн сервиса от налоговой службы.

Порядок оплаты патента зависит от сроков, на которые он оформляется. Если он оформлен на период до полугода, то заплатить весь налог нужно не позднее, чем он действует. Если же патент приобретается на более длительный срок (до года), то платеж разбивается на 2 части:

• 1/3 вносится авансом до истечения 90 дней после оформления документа;
• 2/3 — до окончания его действия.

Важно понимать, что в случае несвоевременной уплаты патента ИП слетает с данного режима. Он обязан будет заплатить налоги по правилам ОСНО или УСН. Но сейчас рассматривается законопроект, предполагающий введение штрафа за неуплату стоимости патента, а не снятие с учета.

Если предприниматель утрачивает право на применение ПСН, или закончился срок действия патента, то он автоматически переводится на ОСНО (если только до начала года не подавал заявление о переходе на упрощенку).

В некоторых регионах для новых ИП, задействованных в научной, социальной или производственной сфере, установлены налоговые каникулы. Они подразумевают освобождение впервые зарегистрированных предпринимателей от уплаты стоимости патента на срок 1-2 года.

Таким образом, ПСН — весьма выгодные налоговый режим для представителей малого бизнеса с позиции налоговой нагрузки. Он позволяет не тратить время на подготовку отчетности. Между тем, есть один важный недостаток работы ИП на патенте: предприниматель не может уменьшить налог на уплаченные взносы в ПФР.

С 2013 года в Налоговый кодекс РФ введена новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения"

Патентная система налогообложения – является Специальным налоговым режимом для Индивидуальных предпринимателей, которая предусматривает освобождение от уплаты таких налогов как:

• НДФЛ в части предпринимательской деятельности, подпадающей под патент
• Налога на имущество физлиц в части имущества используемого в деятельности перешедшей под патент
• НДС в части деятельности по патенту (подлежит уплате Налог на добавленную стоимость при импортных операциях, при операциях в соответствии с договором простого товарищества, а также при исполнении обязанности налогового агента)
• Заменяются также другие специальные режимы, такие как УСН и ЕНВД в части действия Патента

Патентная система применяется для Индивидуальных предпринимателей, работающих самостоятельно или с работниками средней численностью не более 15 человек за налоговый период (с 01.01.2014 средняя численность работников рассчитывается по Указаниям, утвержденным Приказом Росстата N 428 от 28.10.2013). При этом учитываются как трудовые, так и гражданско-правовые договора. Численность в 15 наемных работников учитывается по всем видам деятельности предпринимателя (не только по патенту). Налоговый период - год или иной срок на который выдан патент.

Место получения патента

Заявление на получение патента подается либо в свою налоговую (где гражданин зарегистрирован в качестве ИП), либо в любую налоговую другого субъекта РФ, где планируется вести деятельность на основе ПСН. Патент действует только на территории того субъекта РФ, в котором получен. Можно получить несколько патентов, как в одном субъекте федерации по разным видам деятельности, так и в разных субъектах с одинаковым видом деятельности. Для такого вида деятельности, как грузоперевозки, достаточно получить один патент (по месту регистрации). По разъяснению минфина, в регионах по которым проходят маршруты следования транспорта и в пунктах назначения доставки, дополнительные патенты покупать не нужно.

Заявление на получение патента

C 2014 года уточнен порядок подачи заявления на получение Патента, кроме подачи за 10 дней до начала деятельности, подпадающей под Патентную систему налогообложения, добавлено право перехода с момента регистрации нового предпринимателя. При этом, регистрация предпринимателя проходит одновременно с подачей заявления на получение Патента. Таким образом, срок действия патента может начинаться в течение месяца и действовать до соответствующего числа последнего месяца действия патента. Например, если Патент заканчивается 20 декабря, последние дни года будет применяться другая система налогообложения. Из этого следует, что лучше совмещать Патент и УСН, чтобы уменьшить возможные налоги и отчетность.

Внимание! на 2018 год действует новая форма заявления. Новая редакция вступила в силу 29.09.2017г.

Выкладываю ссылку на Консультант Плюс, для проверки актуальности заявлений: в Консультанте Плюс .

Форма заявления в 2014 году была рекомендованной, однако с 2015 года заявление утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России). Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента прописан в п. 4 ст.346.45 НК РФ.

Примеры заполнения:

• Скачать пример: на грузоперевозки в Московской области (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)
• Скачать пример: Заявление на получение Патента 2014 на грузоперевозки в Москве (заполнение для подачи вместе с регистрацией ИП)

Часто сталкиваюсь с таким случаем: при подаче заявления на ПСН, налоговики просят предоставить дополнительно договор аренды или другие документы подтверждающие деятельность по патенту. Данная просьба незаконна, если сталкиваетесь с подобным, требуйте официальный отказ в приеме заявления с указанием причин со ссылками на статьи закона. Должно подействовать.

Еще один пример из личной практики: в базе данных налоговой не появились данные об ИП из другого региона, на этом основании не хотели принимать заявление) попросили прийти потом, через неделю и т.д. Это тоже, все внутренние проблемы ИФНС и Вас не касаются. Лечится тем же способом, требуйте письменный отказ.

Совет по патенту на грузоперевозки:

Заключая договора на услуги грузоперевозок, не включайте пункт об экспедиции - это уже другая деятельность и под патент не подпадает, со всеми вытекающими (доначисление налогов по другой системе, штрафы, пени).

Ставка налога при ПСН

• 6% от потенциально возможного дохода. Сумма налога не зависит от объема выручки или реализации, а рассчитывается как произведение суммы потенциального дохода из закона соответствующего субъекта РФ на ставку 6%.
• 0% в отношении видов деятельности, по которым действуют так называемые "налоговые каникулы"

Срок выдачи патента

С момента подачи заявления, налоговая обязана выдать патент в течение 5 (пяти) дней. Таким образом, Патент должен быть у вас на руках примерно за 5 дней до начала его действия. Если заявление на патент подавалось вместе с документами на госрегистрацию ИП, то через пять дней после даты регистрации.

Срок действия патента

По своему выбору, предприниматель вправе указать в заявлении на получение патента срок, на который хочет его получить. Максимально возможный период – 12 месяцев, минимально возможный период – один месяц. Ограничением срока является конец календарного года, т.е. 31 декабря каждого года, является последней возможной датой действия Патента.

Постановка на учет при Патенте

Что говорит Закон по этому поводу: статья 346.46. Учет налогоплательщиков. Постановка на учет происходит на основании того же Заявления на получение Патента, в течении тех же 5 пяти дней. Дополнительно ничего предоставлять не нужно.

Столкнулся с таким случаем: при подаче заявления на Патент вне места регистрации предпринимателя, в налоговой попросили сначала встать на учет, а потом через 5 дней подавать заявление. Посоветовал клиенту требовать письменный отказ с указанием такого требования, и все быстро разрешилось.

Стоимость патента

Стоимость патентов зависит от местных законов. Предварительно определить стоимость по вашему региону поможет новый сервис для подсчета стоимости Патента на сайте Федеральной налоговой службы: расчет стоимости патента

Оплата патента

С учетом изменений, внесенных с 2015 года в статью 346.51 НК РФ, оплата определена в следующем порядке:

1. если патент получен на срок менее шести месяцев, вся сумма полностью уплачивается до конца действия патента.
2. если срок патента от шести и более месяцев до года, то одна треть от суммы налога уплачивается в срок до 90 календарных дней с начала применения патентной системы налогообложения, а оставшаяся часть (в размере двух третей) до дня окончания действия патента.

Примечание: обычно порядок и суммы налога, подлежащие уплате, налоговые органы указывают на оборотной стороне документа подтверждающего право применения патента.

Примечание: с 2017 года отменен пункт, лишавший права на применение Патента при несвоевременной уплате налога.

Скачать реквизиты на оплату патента в Люберецком районе: Квитанция . Оплатить можно в любом отделении Сбербанка России или платежным поручением через расчетный счет ИП.

Патент и Страховые взносы

При Патентной системе налогообложения отсутствует возможность уменьшить стоимость ПСН на уплаченные страховые взносы, как с работников, так и с фиксированных взносов предпринимателя. Данную особенность нужно учитывать при сравнении с другими налоговыми режимами ИП. При совмещении с Упрощенной системой налогообложения ПСН не ограничивает права уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов, уплаченных за Индивидуального предпринимателя.

Патент и Торговый сбор

Предприниматели, применяющие ПСН по видам деятельности, подпадающим под Торговый сбор в Москве с 01 июля 2015 года будут освобождены от уплаты Торгового сбора в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.

Пониженные страховые взносы при Патенте

Установлены федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В статье 58 "Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов" пункт 14 предусматривает для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, (за исключением розничной торговли; услуг общественного питания и сдачи в аренду жилых и нежилых помещений) , в течение 2014-2018 годов следующие льготные тарифы страховых взносов для наемных работников:

• Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,0 процента
• Фонд социального страхования Российской Федерации - 0,0 процента
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,0 процента.

Таким образом, для остальных видов деятельности, при применении патента у ИП, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, размер страховых взносов с этих выплат составляет 20%.

Дополнительный 1% взносов с дохода превышающего 300 000 рублей, надо исчислять исходя из величины "потенциально возможного к получению дохода ип" указанного в местных законах. Фактическая выручка не влияет на этот вид взноса в ПФР, если вы применяете только Патентную систему налогообложения.

Патент и Касса

Можно не использовать кассовый аппарат. (Пока единственный налоговый режим для Москвы, позволяющий работать без ККТ, так как ЕНВД на территории города Москвы не применяется). Правило действительно до середины 2018 года. С этого момента все предприниматели, даже применяющие спецрежимы, будут обязаны применять онлайн-кассы нового образца. Даже сейчас, если Патент применяется для оказания бытовых услуг, действует такое же правило, как и для ЕНВД, т.е. нужно применять либо БСО - бланки строгой отчетности, либо кассовый аппарат.

Патент и расчеты с юридическими лицами

Для патентной системы нет различия по расчетам с физическими или юридическими лицами. Услуги, работы и товары можно предлагать как частным лицам, так и организациям.

Патент и УСН

Возможно совместное использование этих двух специальных налоговых режимов. Также как и совмещение с общей системой и ЕНВД. С 2017 года уточнен порядок перехода на иной режим налогооложения при потере права на применение ПСН. При совмещении с УСН - слететь с Патента можно только на Упрощенку. Тем самым устранен правовой казус, при котором предприниматель одновременно оказывался на двух несовместимых режимах налогообложения: ОСНО и УСН.

Декларация при патенте

Не подается.

Бухгалтерский учет

Не ведется.

Налоговый учет

Ведется книга учета доходов ИП, применяющего ПСН (ведется по каждому патенту отдельно, в налоговую не подается и не заверяется).

Ограничения на право перехода и использования патента

Применяется только у Индивидуальных предпринимателей.
Закрытый перечень видов деятельности, прописанный в Налоговом кодексе (может быть дополнен законами Субъектов РФ).
Нельзя применять Вышеперечисленные виды деятельности, в случае их осуществления в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Применяется при средней численности до 15 работников.
Максимальный годовой доход не более 60 млн. рублей по всем видам предпринимательской деятельности, по патенту и УСН.

Ограничения в розничной торговле:

• Подакцизные товары (автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт 150 л.с.; бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей);
• Продукты питания и напитки, в том числе алкогольные, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в случае их реализации в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
• Продажа газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
• Торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
• Передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Письмо Минфина от 13.05.2014 г. № 03-11-09/22399 дает разъяснения по вопросу применения ПСН в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты розничной торговли, расположенные в торговых центрах, торговых комплексах, административных, промышленных и учебных и т.п. зданиях, на территории розничных рынков и ярмарок, а также через объекты нестационарной торговой сети.
В письме определяется, что торговые комплексы и торговые центры сами по себе не являются объектами стационарной торговой сети. Следовательно, розничная торговля в них не может быть переведена на патентную систему налогообложения. Однако розничная торговля через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), понятия которых даны в пункте 3 статьи 346.43 Кодекса, может применяться патентная система налогообложения.
ИП, торгующие через не поименованные в пункте 3 статьи 346.43 НК РФ объекты нестационарной торговой сети (боксы, контейнеры и другие аналогичные объекты торговли), расположенные в зданиях, строениях и сооружениях, применять патентную систему налогообложения не вправе.

Данное письмо является обязательным для использования налоговыми органами, поэтому советуем обратить внимание на наименование объекта торговли в ваших правоустанавливающих документах (договорах аренды).

Утрата права на применение Патентной системы

Перечислим подробнее все основания:

1. (Пункт отменен с 2017-го года.) Если нарушены сроки уплаты Патента.
2. Если превышена годовая выручка от реализации (не более 60 млн. рублей). Принимается во внимание доход по патентам и УСН, если предприниматель совмещает эти режимы.
3. Если превышена средняя численность работников ИП (не более 15 человек).

В случае утраты патента, его можно восстановить только со следующего года.

Поделитесь полезной информацией с друзьями:

Патент в Московской области данные 2013, 2014, 2015, 2016 и нового 2017 года

Стоимость патента, определенная подмосковными законодателями разделяется в зависимости:

1. от количества (средней численности) наемных работников:
   • Меньше всего придется заплатить индивидуальному предпринимателю применяющему ПСН и работающему без работников - 12 528 рублей.
   • Следующая градация от 1 до 3-х работников - тут придется заплатить от 21212 рублей (Экскурсионные услуги ) до 60498 рублей (Чеканка и гравировка ювелирных изделий и Изготовление изделий народных художественных промыслов ).
   • И последняя планка стоимости патента: от 4 до 15 работников включительно. Налог начинается от 35693 руб. (Обрядовые услуги) до 253888 руб. (Розничная торговля с залом до 50 кв.м.)
2. от количества используемых транспортных средств для перевозки грузов и пассажиров;
3. от площади жилого и нежилого фонда принадлежащего ИП, предназначенного для сдачи в аренду (наем).

По остальным видам деятельности годовую стоимость патента можно рассчитать умножив потенциально возможный годовой доход на ставку налога - 6% Таблицу с видами деятельности и градацией, приведенной выше, можно посмотреть актуальном в законе Московской области.

• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции на 2017 год " " (в ред. Закона Московской области от 28.11.2016 N 142/2016-ОЗ)
• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2015-2016 года " НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ " (в ред. Закона Московской области от 26.11.2014 N 153/2014-ОЗ)
• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2014 года "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ " (в ред. Закона Московской области от 02.10.2013 N 107/2013-ОЗ)
• Скачать полный текст закона N 164/2012-ОЗ в редакции 2013 года "О ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ "

Примеры:

Бланк патента на 2014 год из Люберецкой налоговой на розничную торговлю до трех работников:

• Образец патента ИП - передняя сторона.
• Образец патента ИП - задняя сторона.

Бланк патента на 2014 год из Люберецкой налоговой на розничную торговлю без работников:

• Образец патента ИП - торговля, без работников.
• Образец патента ИП - торговля, без работников (2 сторона).

Московская область, изменения с 2014 года

Потенциально возможный к получению годовой доход увеличен на коэффициент-дефлятор 2014 года равный 1,053.

Увеличено количество видов деятельности: с нового года их количество будет равно 58.

Добавлены новые виды:

1. Изготовление мебели
2. Прочие услуги по изготовлению и ремонту мебели
3. Прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек (уточнен список)
4. Окраска кожаных пальто и курток
5. Услуги бань, душевых и саун
6. Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых
7. Прочие услуги непроизводственного характера (уточнен список)

Патент в Москве, данные 2014, 2015, 2016 года

Актуальная редакция закона на 2016 год: "О патентной системе налогообложения " №53.

Внимание! ниже представлены данные по 2015 год. Актуальные данные смотрите выше в законе г. Москвы на этот год.

Полный текст закона города Москвы 2015 года "О патентной системе налогообложения " №53.

Полный текст закона города Москвы 2014 года "О патентной системе налогообложения " №53. Утратил силу.

Текст изменений с 2014 года: Изменения в московском законе о Патентной системе с 2014 года

Изменения в законе города Москвы №53 "О патентной системе налогообложения" от 31.10.2012 г. с 2014 года:

Уточнены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, добавлен пункт

19.1. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта):

• до 100 кв. метров включительно – 1000 (доход в тыс. руб.)
• свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно – 3000 (доход в тыс. руб.)
• свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно – 5000 (доход в тыс. руб.)
• свыше 600 кв. метров– 10000 (доход в тыс. руб.)

Всего в Москве выделено 65 видов деятельности, для удобства разделим их по суммам потенциального годового дохода:

Виды деятельности ПСН по Москве

1. Годовой потенциально возможный доход 300 тысяч рублей (стоимость патента 18000 рублей за год):
   1. Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   2. Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   3. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
   4. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
   5. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
   6. Изготовление изделий народных художественных промыслов
   7. Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу
   8. Выделка шкур животных
   9. Расчес шерсти
   10. Стрижка домашних животных
   11. Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий
   12. Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней
   13. Изготовление валяной обуви
   14. Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика
   15. Изготовление и ремонт деревянных лодок
   16. Ремонт игрушек
   17. Ремонт туристского снаряжения и инвентаря
   18. Услуги по вспашке огородов и распиловке дров
   19. Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики
   20. Зарядка газовых баллончиков для сифонов
   21. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий
   22. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
   23. Проведение занятий по физической культуре и спорту
   24. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
   25. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому
   26. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   27. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)
   28. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
   29. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
   30. Экскурсионные услуги
   31. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
   32. Выполнение переводов с одного языка на другой
2. Годовой потенциально возможный доход 600 тысяч рублей (стоимость патента 36000 рублей за год):
   1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
   2. Ремонт, окраска и пошив обуви
   3. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
   4. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах
   5. Изготовление и ремонт мебели
   6. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника)
   7. Ремонт жилья и других построек
   8. Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
   9. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
   10. Ветеринарные услуги
   11. Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике
   12. Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества
   13. Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы
   14. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии
   15. Чеканка и гравировка ювелирных изделий
   16. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
   17. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
   18. Услуги платных туалетов
   19. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
   20. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
   21. Обрядовые услуги
   22. Ритуальные услуги
3. Годовой потенциально возможный доход 900 тысяч рублей (стоимость патента 54000 рублей за год):
   1. Парикмахерские и косметические услуги
   2. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных
   3. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
   4. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)
   5. Услуги по прокату
4. Годовой потенциально возможный доход 1000 тысяч рублей (стоимость патента 60000 рублей за год):
   1. Сдача в аренду (наем) жилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)
   2. Сдача в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода в зависимости от площади одного обособленного объекта): до 100 кв. метров включительно. Свыше 100 кв. метров -3000т.р. Свыше 300 кв. метров – 5000т.р. Свыше 600 кв. метров – 10000 т.р.
5. Годовой потенциально возможный доход 2000 тысяч рублей (стоимость патента 120000 рублей за год):
   1. Розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
6. Годовой потенциально возможный доход 2700 тысяч рублей (стоимость патента 162000 рублей за год):
   1. Розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)
7. Годовой потенциально возможный доход 3000 тысяч рублей (стоимость патента 180000 рублей за год):
   1. Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
   2. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
   3. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)

Патент в Республике Крым

Принят новый закон № 19-ЗРК от 06.06.2014 года, вводящий в действие ПСН на территории Крыма с 01 июля 2014 года, но не ранее чем по истечении одного месяца после официального опубликования.

Скачать полный текст закона 2014 года: "О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым "

Общие (базовые) виды деятельности для Патентной системы из НК РФ

В соответствии с Налоговым кодексом РФ перейти на ПСН можно только по следующим видам деятельности (перечень может быть уточнен законами субъектов федерации):

1. ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, трикотажных изделий;
2. пошив обуви, чистка, окраска и ремонт;
3. парикмахерские и косметические услуги;
4. химчистка, прачечная;
5. изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. ремонт и техобслуживание бытовой техники, машин и приборов, часов, металлоизделий;
7. ремонт мебели;
8. услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. автосервис: техобслуживание и ремонт машин и мотоциклов, других машин и оборудования;
10. грузоперевозки автомобильным транспортом;
11. пассажирские перевозки автомобильным транспортом;
12. ремонт жилья и других построек;
13. услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14. остекление балконов и лоджий, нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла;
15. обучение населения на курсах, репетиторство;
16. услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. прием стеклопосуды и вторсырья (за исключением металлолома);
18. ветеринарные услуги;
19. сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. другие услуги производственного характера (большой список в том числе: переработка сельхозпродуктов и даров леса; граверные работы; различные услуги для садоводов; ремонт: игрушек, деревянных лодок, оптики, посуды, туристического оборудования; замена батареек; зарядка баллонов для сифонов);
22. производство и реставрация ковров;
23. ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. услуги по записи речи и пр. на магнитные и электронные носители;
26. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства;
27. оформление интерьера жилого помещения художественное оформление;
28. проведение занятий по физкультуре и спорту;
29. услуги носильщиков на различных вокзалах, аэропортах, портах;
30. платные туалеты;
31. услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. перевозка пассажиров водным транспортом;
33. перевозка грузов водным транспортом;
34. услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции;
35. услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства;
36. услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. ведение охотничьего хозяйства и охота;
38. медицинская или фармацевтическая деятельность врача с лицензией;
39. частный детектив с лицензией;
40. услуги по прокату;
41. экскурсионные услуги;
42. обрядовые услуги;
43. ритуальные услуги;
44. услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    И естественно, несколько видов розничной торговли:

45. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м. по каждой торговой точке (магазины и павильоны);
46. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), а также через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля и иные не включенные в стационарные категории объектов);

    Общепит:

47. услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей (открытых площадок) не более 50 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания;
48. Субъектами РФ могут быть установлены дополнительные виды предпринимательской деятельности, относящиеся к бытовым услугам в соответствии с ОКУН (Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93), в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в пределах границ конкретного Субъекта РФ;

Площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, - документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы)

Расшифровка понятий используемых при определении видов деятельности пунктов 45,46,47 (из НК РФ):

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле;

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы , - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны;

Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;

Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;

Площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов;

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов , - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы;

Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца;

Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала;

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети;

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата;

Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек;

Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 Налогового Кодекса;

Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей , - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга;

Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей , - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания;

Открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке.

Бесплатная консультация по вопросам Регистрации и налогам ИП. Обращайтесь внизу страницы, или в группе.

Патентная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, разрешенных к применению индивидуальными предприниматели. Однако далеко не все предприниматели в 2016 году смогут работать на патенте.

Из данной статьи вы узнаете :
кто в 2016 году может работать на патенте
как перейти на патент в 2016 году
сроки оплаты патента в 2016 году

Условия для перехода на патент ИП в 2016 году

Перейти на патент ИП в 2016 году сможет, если одновременно удовлетворяет следующим условиям.

Срочная новость для всех предпринимателей: . Подробности читайте в журнале

1. Предприниматель ведет один из видов деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Для вашего удобства перечень таких видов деятельности мы представили в таблице ниже.

Перечень патентных видов деятельности

№ п/п	Наименование вида деятельности
	ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
	ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
	парикмахерские и косметические услуги
	химическая чистка, крашение и услуги прачечных
	изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц
	ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
	ремонт мебели
	услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий
	техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
	оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом
	оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом
	ремонт жилья и других построек
	услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ
	услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла
	услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству
	услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
	услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
	ветеринарные услуги
	сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
	изготовление изделий народных художественных промыслов
	прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах)
	производство и реставрация ковров и ковровых изделий
	ремонт ювелирных изделий, бижутерии
	чеканка и гравировка ювелирных изделий
	монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
	услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
	услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
	проведение занятий по физической культуре и спорту
	услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
	услуги платных туалетов
	услуги поваров по изготовлению блюд на дому
	оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом
	оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом
	услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
	услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)
	услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
	ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
	занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности
	осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию
	услуги по прокату
	экскурсионные услуги
	обрядовые услуги
	ритуальные услуги
	услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров
	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
	розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети
	услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
	услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей
	услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
	производство кожи и изделий из нее
	сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных
	сушка и переработка фруктов и овощей
	производство молочной продукции, хлебобулочных изделий
	производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав
	производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий
	товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
	лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность
	деятельность по письменному и устному переводу
	деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами
	сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья
	резка, обработка и отделка камня для памятников
	оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
	ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

2. Предприниматель свою деятельность ведет на территории, где в отношении нее региональными органами власти введена патентная система налогообложения. Например, в Московской области патентная система введена Законом от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ, а Ленинградской области – Областным законом от 07.11.2012 № 80-оз.

3. Предприниматель не ведет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

4. Средняя численность работников, в том числе трудящихся по договорам гражданско-правового характера, не превышает 15 человек по всем видам осуществляемой деятельности (п. 5 ст. 346.43 НК РФ ).

5. Доходы не должны превышать 60 млн. руб. Причем при определении лимита коммерсант должен учитывать доходы не только по патентной деятельности, но и доходы по деятельности, в отношении которой применяет УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ ).

Как получить патент ИП на 2016 год

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент. Чтобы получить патент ИП в 2016 году, нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Срок подачи заявления на патент в 2016 году – не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

По общему правилу заявление следует подать в инспекцию по месту жительства предпринимателя.

Если предприниматель планирует вести патентную деятельность на территории, где не состоит на учете, то подать заявление он может в любую из инспекций на территории муниципального образования, где планирует вести деятельность.

Обратите внимание: патент действует только в той местности, которая в нем указана. Исключение сделано для патентов, полученных на осуществление перевозки грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом, развозной и разносной розничной торговли. Такие патенты действуют в пределах субъекта РФ, который их выдал.

Форма заявления на получение патента ИП в 2016 году

Заявление в инспекцию следует подавать по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@. Использование самостоятельно разработанной формы заявления не допускается.

Заявление на получение патента предприниматель может представить лично или через своего представителя. Также заявление он вправе направить по почте с описью вложения или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формат представления заявления на получение патента в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 20.01.2015 № ММВ-7-6/13@.

Если заявление на получение патента в 2016 году будет подавать не сам предприниматель, а его представитель, то при себе он должен иметь оригинал и копию доверенности, подтверждающей его полномочия. Копию доверенности он должен будет приложить к заявлению на получение патента.

На первом листе заявления предприниматель указывает данные о себе (ФИО, ИНН, адрес места жительства и ОГРНИП) и количество месяцев, на который хочет получить патент.

Обратите внимание: патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

На втором листе предпринимателю нужно указать наименование патентного вида деятельности. Причем наименование следует вписывать в той формулировке, которая дана в законе субъекта РФ, а не в главе 26.5 НК РФ.

Помимо наименования вида деятельности, предпринимателю потребуется указать идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида деятельности. Найти данный код можно на сайте региональных управлений ФНС России. Также на втором листе предпринимателю нужно будет отразить среднюю численность работников, если деятельность ведется с привлечение работников.

На третьем листе необходимо вписать адрес, где ведется патентная деятельность.

Четвертый лист заполнят только предприниматели, осуществляющие услуги перевозки.

Образец заполнения заявления на получение патента представлен ниже.

Когда ИФНС может отказать в выдаче патента ИП в 2016 году

Получив заявление от предпринимателя, инспекция в течение пяти рабочих дней принимает решение либо о выдаче патенте, либо об отказе в выдаче патента.

Отказать в выдаче патента инспекция может в следующих случаях:

В заявлении указан вид деятельности, который не соответствует перечню видов деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ введена патентная система налогообложения;

Указание в заявление неправильного срока действия патента;

Предприниматель, утративший право на применение патентной системы до истечения срока действия патента, подал заявление на получение патента по этому же виду деятельности ранее следующего календарного года. Аналогичный отказ могут получить коммерсанты, прекратившие вести патентную деятельность до истечения срока действия патента;

У предпринимателя имеется недоимка по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;

Не заполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Сроки оплаты патента ИП в 2016 году

Порядок оплаты патента зависит от того, на какой срок предприниматель получил.

Так, патент сроком до шести месяцев предприниматель полностью должен оплатить не позднее дня окончания его действия.

Патент, выданный на срок от шести месяцев до года, можно оплатить двумя платежами: 1/3 от стоимости - в течение 90 дней с начала действия патента, оставшиеся 2/3 - не позднее срока окончания действия патента